Налог на доходы физических лиц налоговый кодекс рф глава 23

Глава 23 НК РФ Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

НК РФ НДФЛ — налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является самым древним инструментом взимания податей в казну, берущим начало во времена царствования династии Рюриковичей. В настоящее время этот вид налогообложения практикуется во всех развитых странах. В России налоги этой категории регламентируются главой 23 Налогового Кодекса, в которой даны все определения и расписаны все основные процедуры.

Кто должен платить НДФЛ

Как утверждает НК РФ, НДФЛ, плательщиками этого налога являются, как граждане Российской Федерации, так и иностранцы, получающие доходы на территории России. Если получающий доходы гражданин любого государства находится на территории нашей страны более 183 дней в течение 12 месяцев, следующих друг за другом, он автоматически становится налоговым резидентом, который обязан уплачивать НДФЛ. Отдельно стоит указать, что при описанных временных условиях лица без гражданства также должны уплачивать данный налог.

Когда нужно заплатить налог на доходы

Срок уплаты НДФЛ напрямую зависит от субъекта, который делает отчисления и сдаёт отчётность в налоговые органы. Это может быть как физическое лицо, непосредственно получившее доход, так и работодатель, ответственный за удерживание и перечисление данного налога из заработной платы сотрудников. Если речь идёт о наёмных работниках, то налог должен быть уплачен в течение следующего дня, следующего за днём выдачи зарплаты. Срок самостоятельной подачи декларации за прошедший налоговый период – до 2 мая. За себя физическое лицо может уплатить НДФЛ до 15 июля текущего года. Оплатить данный налог в режиме онлайн можно на официальном сайте Федеральной Налоговой Службы России.

Как рассчитывается НДФЛ

Согласно статье 224 НК РФ НДФЛ работающих лиц рассчитывается по ставке 13%, которая удерживаться с основного дохода (заработной платы). Отдельная ставка в 35% введена для следующих видов доходов граждан:

  • лотерейный выигрыш (выигрышные ставки в букмекерских конторах) свыше 4000 рублей в календарный год;
  • начисление банковских процентов на личные вклады;
  • прибыль, получаемая за счёт временного пользования кооперативными денежными средствами;
  • косвенный доход, полученный в результате снижения процентных ставок ипотечного кредита;
  • доходы учредителя (дольщика, акционера) любых обществ и компаний

Налог с доходов физических лиц не взимается при следующих операциях:

  • реализация объектов недвижимости, которые находятся в собственности более 3-х лет;
  • сделки по наследованию или дарению;
  • продажа автомобиля, находившего в собственности более трёх лет;
  • при продаже собственности, продажная стоимость которой равна или меньше получаемой от реализации суммы (документальное подтверждение)

НДФЛ для иностранных граждан, реализующих любую недвижимость на территории России, составляет 30% от оценочной стоимости объекта.

Вычеты из налога на доходы физических лиц

Имущественный вычет из налога на доходы физических лиц может применяться в случае реализации недвижимости стоимостью до 1 млн. рублей, если таковая находилась в собственности менее 3-х лет. Срок исчисляется от даты государственной регистрации недвижимого объекта, проставленной в свидетельстве. При продаже иного имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, применяется налоговый вычет размером в 250 000 рублей. Физические лица также вправе применять так называемые «детские» вычеты для граждан, имеющих детей, профессиональные и социальные вычеты.

Согласно последним изменения в НК РФ НДФЛ в 2017 году будет рассчитывать так же, как и в предыдущие периоды. А вот срок уплаты НДФЛ изменился в пользу налогоплательщиков – с 2017 года уведомить налоговый орган о своих доходах физические лица могут до 2 мая.

Налог на доходы физических лиц. Глава 23 НК РФ. (статьи )

1 Налог на доходы физических лиц Глава 23 НК РФ (статьи )

2 Ст.207 НК РФ Налогоплательщики Статья 207. Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Налогоплательщики налога на доходы физических лиц Налоговые резиденты РФ Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ Налоговый резидент РФ физическое лицо, находящееся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Гражданство физического лица при налогообложении роли не играет! 2

3 Ст.231 НК РФ Доходы физических лиц Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога 1.1. Возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса. Перерасчет налога при получении статуса налогового резидента с г. -излишне удержанный налоговым агентом НДФЛ возвращает налоговая инспекция, в которой такой налогоплательщик стоит на учете — в ФНС по месту жительства (пребывания); -инспекция возвращает НДФЛ только по окончании года; — инспекция возвращает НДФЛ только при подаче налогоплательщиком определенного комплекта документов. 3

4 Особенности налогообложения налоговых резидентов и не резидентов РФ Налоговые резиденты РФ Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ Объект обложения — доходы, полученные из всех источников: как в России, так и за ее пределами Объект обложения — доходы, только из источников в России При расчете налоговой базы применяются четыре группы вычетов: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные При расчете налоговой базы вычеты не предоставляются (в том числе при продаже имущества, находящегося в собственности более 3 лет) Применяются ставки в зависимости от вида дохода: 35% — материальная выгода, доходы по вкладам в банках, рекламные призы (свыше 4 т.р.), 13% — основная ставка, 9% и 0% — дивиденды Применяются ставки: 30% — основная ставка, 15% — дивиденды 13% — высококвалифицированные специалисты (годовой доход более 2 млн. руб.) и при работе на патенте у физических лиц 4

5 Ст.208 НК РФ Доходы физических лиц Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации 1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: 1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, 2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, 3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав; 4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; 5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; акций или иных ценных бумаг, прав требования к российской организации иного имущества,.; 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу,. 7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, 8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, 10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. 5

6 Ст.208 НК РФ Доходы физических лиц Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации 3. Для целей настоящей главы к доходам от источников за пределами Российской Федерации относятся: 1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, 2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, 3) доходы, полученные от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав; 4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации; 5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации; акций или иных ценных бумаг, прав требования к иностранной организации иного имущества,.; 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации 7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, 8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, 10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации. 6

7 Ст.208 НК РФ Доходы физических лиц Налогообложение лиц, командированных за пределы Российской Федерации Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 НК РФ предусмотрено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, вне зависимости от источника выплаты такого дохода. Если свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, сотрудники организации выполняют в иностранном государстве, выплачиваемое им вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. В случае если такие сотрудники организации не будут признаваться налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с положениями п. 1 ст. 207 Кодекса, то согласно положениям п. 2 ст. 209 Кодекса их доходы от источников за пределами Российской Федерации не признаются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от /

8 Ст.208 НК РФ Доходы физических лиц Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации 5. В целях настоящей главы доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений. В семейном праве РФ к членам семьи относятся только граждане, прямо перечисленные в Семейном кодексе, — супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Близкими родственниками в соответствии с п. 2 статьи 14 Семейного Кодекса Российской Федерации являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители, дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. 8

9 Ст.209 НК РФ Объект налогообложения Статья 209. Объект налогообложения Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объект налогообложения Налоговые резиденты РФ Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ Доходы, полученные от источников в РФ Доходы, полученные от источников за пределами РФ Доходы, полученные от источников в РФ 9

10 Ст.210 НК РФ Налоговая база Статья 210. Налоговая база 1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. 2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов,, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов,, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой. 4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями настоящего Кодекса, не применяются. 10

Другие публикации:  Требования офисного помещения

11 Ст.210 НК РФ Налоговая база Налоговая база Доходы в денежной форме Доходы в натуральной форме Материальная выгода Налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13% (общий случай) Налоговая база Доходы Налоговые вычеты Налоговая база по доходам, облагаемым по прочим ставкам (частные случаи) Налоговая база Доходы, рассчитанные в установленном порядке 11

12 Ст.211 НК РФ Доход в натуральной форме Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме 1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей настоящего Кодекса. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг. 2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся: 1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; 2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой; 3) оплата труда в натуральной форме. Доходы в натуральной форме Оплата за физическое лицо организациями или инд.предпр. (оплата организацией туристической путевки сотрудника) Получение товаров, работ, услуг на безвозмездной основе (бесплатное лечение сотрудника медицинского центра в своей организации) Оплата труда в натуральной форме 12

13 Ст.212 НК РФ Доход в виде материальной выгоды Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды 1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: 1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением: материальной выгоды, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, ; материальной выгоды, за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, ; Материальная выгода,, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, 2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику; 3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок. Доходы в виде материальной выгоды Материальная выгода от экономии на процентах Материальная выгода от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц (по льготным ценам) Материальная выгода от приобретения ценных бумаг 13

14 Ст НК РФ Взаимозависимые лица Статья Взаимозависимые лица 1. Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее — взаимозависимые лица). 2. С учетом пункта 1 настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются: 1) организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов; 2) физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов; 7) организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа; 10) физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению; 11) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный. 14

15 Ст НК РФ Взаимозависимые лица О взаимозависимости работника и работодателя Могут ли быть признаны организация и ее работники взаимозависимыми лицами только лишь на основании наличия между ними трудовых отношений? ДА -Взаимозависимыми лицами признаются физические лица и организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, в том числе лица, подчиняющиеся другим лицам по должностному положению. — Взаимозависимость организации и ее работников по заключенным между ними гражданско-правовым сделкам подтверждается тем, что договоры от имени работодателяорганизации фактически подписываются ее руководителем, которому работники подчиняются по должностному положению. — Работники и работодатели являются взаимозависимыми лицами в целях налогообложения, так как наличие трудовых отношений между ними влияет на условия их деятельности. — Реализация товаров (работ, услуг) работникам по ценам ниже рыночных является одним из способов стимулирования работников. А значит, отношения между работниками организацией влияют на результаты сделок между ними. НЕТ — Взаимозависимыми исходя из должностной подчиненности могут быть признаны только физические лица. — При заключении договоров от имени организации-работодателя ее руководитель действует как законный представитель этой организации, а не как лицо, которому работники подчиняются по должностному положению. — Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работником и организацией не доказывает наличия взаимозависимости по сделкам между ними. — Взаимозависимость работника и работодателя может быть признана только судом и только в случае, если налоговый орган докажет, что отношения между работником и работодателем влияют на результаты заключенных между ними сделок. 15

16 Ст.212 НК РФ Доход в виде материальной выгоды Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды 2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: 1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; 2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом. Налоговая база при получении заемных средств в рублях НБ З i ЦБРФ T ДН З i ДОГ 365 T ДН З ( i ЦБРФ i ДОГ ) T ДН З сумма займа, получения дохода, i ЦБРФ i ДОГ — ставка рефинансирования ЦБ на дату фактического — ставка по договору займа, Тдн — срок займа в днях 16

17 Ст.212 НК РФ Доход в виде материальной выгоды Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды 3. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику. Налоговая база при получении материальной выгоды от льготной цены НБ = Ц реал рыночн Ц реал факт Ц реал рыночн цена реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся взаимозависимым Ц реал факт цена реализации товаров (работ, услуг) взаимозависимому физическому лицу Материальная выгода от льготной цены возникает только при приобретении физическим лицом товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц 17

18 Ст.212 НК РФ Доход в виде материальной выгоды Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды 4. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Рыночная стоимость ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется исходя из их рыночной цены с учетом предельной границы ее колебаний, если иное не установлено настоящей статьей. Рыночная стоимость ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется исходя из расчетной цены ценных бумаг с учетом предельной границы ее колебаний, если иное не установлено настоящей статьей. Налоговая база при получении материальной выгоды при приобретении ценных бумаг НБ = Ц рыночн Р приобр Ц рыночн рыночная стоимость ценных бумаг с учетом предельной границы ее колебаний Р приобр расходы на приобретение ценных бумаг 18

19 Ст.213 НК РФ Налоговая база по договорам страхования Статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования 1. При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: 1) по договорам обязательного страхования, ; 2) по договорам добровольного страхования жизни если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком; 3) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторнокурортных путевок); 4) по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями,. 3. При определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования. 19

20 Ст.213 НК РФ Налоговая база по договорам страхования Статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования 4. По договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях: — гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая — по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов; — повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов. 20

21 Ст.213 НК РФ Налоговая база по договорам страхования Закон Российской Федерации от 27 ноября 1992 года «Об организации страхового дела в Российской Федерации» Статья 4. Объекты страхования 1. Объектами личного страхования могут быть имущественные интересы, связанные: 1) с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, с наступлением иных событий в жизни граждан (страхование жизни); 2) с причинением вреда жизни, здоровью граждан, оказанием им медицинских услуг (страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование). 2. Объектами имущественного страхования могут быть имущественные интересы, связанные, в частности, с: 1) владением, пользованием и распоряжением имуществом (страхование имущества); 2) обязанностью возместить причиненный другим лицам вред (страхование гражданской ответственности); 3) осуществлением предпринимательской деятельности (страхование предпринимательских рисков). 21

Другие публикации:  Материнский капитал в миассе

22 Ст НК РФ Налоговая база по договорам страхования Статья Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами 1. При определении налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами, не учитываются: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые организациями и иными работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации; накопительная часть трудовой пенсии; суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в свою пользу; суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами; суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц. 2. При определении налоговой базы учитываются: суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами; суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц; Указанные в настоящем пункте суммы подлежат налогообложению у источника выплат. 22

23 Ст.213 НК РФ Налоговая база по договорам страхования Договоры, связанные с получением дополнительной пенсии бывают 3 видов: 1. Договор негосударственного пенсионного обеспечения, заключенный с негосударственным пенсионным фондом (по данному договору уплачиваются пенсионные взносы); 2. Договор добровольного пенсионного страхования, заключенный со страховой организацией (по данному договору уплачиваются страховые взносы); 3. Заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии 23

24 Ст.216,223 НК РФ Момент определения налоговой базы, налоговый период Статья 223. Дата фактического получения дохода 1., дата фактического получения дохода определяется как день: 1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме; 2) передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме; 3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды. 2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход. Статья 216. Налоговый период Налоговым периодом признается календарный год. 24

25 Ст.217 НК РФ Доходы, не подлежащие налогообложению Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: 1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам; 2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению ; 3) все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации), связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурноспортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях; 25

26 Ст.217 НК РФ Доходы, не подлежащие налогообложению увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, 4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь; 5) алименты, получаемые налогоплательщиками; 6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства ; 26

27 Ст.217 НК РФ Доходы, не подлежащие налогообложению 7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, ; 8) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых: налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, ; работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи; 9) суммы компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей,, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями,, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей,, 10) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, 11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, ; 27

28 Ст.217 НК РФ Доходы, не подлежащие налогообложению 17.1) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат,, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. 18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов; 18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации 20) призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих спортивных соревнованиях: Олимпийских, играх, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов ; чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов; 28

29 Ст.217 НК РФ Доходы, не подлежащие налогообложению 21) суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус; 27) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если: проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты; установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте; проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет; Процент по договору <> Ставка рефинансирования + 5% Пример: Ставка рефинансирования в октябре 2012 года 8,25%, следовательно предельный процент в январе составляет 13,25% 29

30 Ст.217 НК РФ Доходы, не подлежащие налогообложению 28) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, ; возмещение работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом; стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг); Пример: при выдаче сотруднику предприятия подарка, оцениваемого в 5000 рублей, налоговая база составит =1000 рублей 30

31 Ст НК РФ Виды вычетов и порядок расчета налога Доход, облагаемый по ставке 13% Налоговые вычеты Стандартные вычеты Социальные вычеты Имущественные вычеты Профессиональные вычеты Налогооблагаемая база Налоговая ставка 13% Налог на доходы физических лиц 31

32 Ст НК РФ Виды вычетов из налоговой базы Стандартные вычеты Необлагаемый минимум Социальные вычеты Целевые расходы, наличие которых освобождает от налогообложения доход, направленный на данные цели Имущественные вычеты 1) Изъятие из налоговой базы сумм дохода от продажи имущества (необлагаемый предельный размер дохода) 2) Целевые расходы, наличие которых освобождает доход, направленный на данные цели от налогообложения Профессиональные вычеты 1) Расходы индивидуального предпринимателя, уменьшающие его доход для налогообложения 2) Целевые расходы, наличие которых освобождает от налогообложения доход, направленный на данные цели 32

33 Ст.218 НК РФ Стандартные вычеты Статья 218. Стандартные налоговые вычеты 1. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов: 1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия; 2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания; Комментарий: налоговый вычет на налогоплательщика в размере 400 р. за каждый месяц отменен с

34 Ст.218 НК РФ Стандартные вычеты Статья 218. Стандартные налоговые вычеты 4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: с 1 января 2012 года: рублей — на первого ребенка; рублей — на второго ребенка; рублей — на третьего и каждого последующего ребенка; рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. 34

Другие публикации:  Мировой суд мошковский район

35 Ст.218 НК РФ Стандартные вычеты Статья 218. Стандартные налоговые вычеты Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом, превысил рублей. Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом настоящего подпункта. Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения. 35

36 Ст.218 НК РФ Стандартные вычеты Статья 218. Стандартные налоговые вычеты 2. Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи. 3. Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Стандартный вычет налогоплательщика На налогоплательщика (льготные категории) 3000 (ежемесячно) либо На ребенка 1400 либо 3000 (ежемесячно до превышения дохода р.) 500 (ежемесячно) 36

37 Ст.219 НК РФ Социальные вычеты Статья 219. Социальные налоговые вычеты 1. При определении размера налоговой базы имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: 1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде; 2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей 3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации 4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (), родителей (), детей-инвалидов (), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору заключенному со страховой организацией 5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений«37

38 Ст.219 НК РФ Социальные вычеты Статья 219. Социальные налоговые вычеты 2. Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. Социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем. Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2-5 пункта 1 настоящей статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более рублей в налоговом периоде. Социальный вычет на 1 налогоплательщика = сумма расходов на благотворительность (не более 25% дохода) + сумма расходов на собственное обучение + лечение себя, родителей, супруга(и), детей + расходы на негосударственное пенсионное обеспечение и на дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии (в совокупности не более р.) + расходы на обучение своих детей (не более р. на каждого ребенка) 38

39 Ст.220 НК РФ Имущественные вычеты Статья 220. Имущественные налоговые вычеты 1. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: 1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат,, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, Налоговая база при продаже имущества = = доход от продажи — (имущественный вычет = сумма дохода от продажи, но не более 1 млн.руб./250 тыс.руб.) 39

40 Ст.220 НК РФ Имущественные вычеты Статья 220. Имущественные налоговые вычеты 2) в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, ; на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, ; Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала,, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. 2. Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном статьей настоящего Кодекса. 40

41 Ст.220 НК РФ Имущественные вычеты Статья 220. Имущественные налоговые вычеты 3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю () при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом. Имущественный вычет при приобретении жилья = = сумма расходов на приобретение или строительство жилья, но не более 2 млн. руб. + сумма процентов по кредитам (займам) на приобретение ли строительство жилья 41

42 Ст.222 НК РФ Социальные и имущественные вычеты Статья 222. Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных вычетов В пределах размеров социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 настоящего Кодекса, и имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 220 настоящего Кодекса, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей. 42

43 Ст.221 НК РФ Профессиональные вычеты Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты При исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: 1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций». К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. ; 2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг); 3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах (см. следующий слайд) Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода. 43

Leave a Reply

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *