Налоговый кодекс налог на имущество 2019 г

С 2019 года правила налогообложения НДФЛ при продаже нерезидентами РФ имущества будут изменены

С 1 января 2019 года физлица-нерезиденты РФ смогут не платить НДФЛ при продаже имущества, которое находилось в их собственности более минимального установленного срока владения. Соответствующая информация была опубликована сегодня на официальном сайте журнала «Налоговая политика и практика», учредителем которого является ФНС России.

Указанные изменения предусмотрены п. 9-10 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 424-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах». Данные нормы исключают условия о возможности освобождения от уплаты НДФЛ при продаже имущества только резидентами РФ. Таким образом, правила налогообложения продажи имущества для резидентов и нерезидентов РФ будут выровнены. Отметим, что в настоящее время минимальный срок владения, по истечении которого доход налогоплательщика освобождается от НДФЛ, составляет три или пять лет для недвижимости, и три года при продаже иного имущества, например, автомобиля (п. 17.1 ст. 217, п. 3-4 ст. 217.1 Налогового кодекса).

Нужно ли отражать в декларации по НДФЛ данные о необлагаемых НДФЛ доходах от продажи имущества? Узнайте из материала «НДФЛ при продаже физлицами собственного имущества» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Однако если налогоплательщик продаст имущество раньше, то доход от продажи будет облагаться в установленном порядке. А именно, такой доход у резидента подлежит обложению по ставке 13%, а у нерезидента – по ставке 30% (п. 1, 3 ст. 224 НК РФ). При этом нерезидент не вправе применить имущественный налоговый вычет, а также уменьшить доход, полученный им от продажи имущества, на сумму расходов, связанных с его приобретением (письмо ФНС России от 26 декабря 2018 г. № БС-3-11/10138@ «О налоге на доходы физических лиц»).

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 августа 2018 г. № БС-4-21/15191@ “Об изменении порядка налогообложения имущества в связи с опубликованием ряда федеральных законов”

Информируем об опубликовании на официальном интернет-портале правовой информации законодательных актов, касающихся порядка налогообложения имущества:

1) Федеральный закон от 29.07.2018 N 232-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования» (опубликован 30.07.2018, номер опубликования 0001201807300014), которым, в частности:

а) установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте, при отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу вышеуказанных документов, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка). Данные положения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования указанного Федерального закона;

б) с 1 января 2019 года введены правила о едином налоговом платеже, перечисляемом по желанию физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства в счет предстоящего исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц 1 ;

в) с 1 января 2019 года предусмотрено, что физические лица могут уплачивать налоги через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг 2 , в котором в соответствии с решением высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации организована возможность приема от указанных лиц денежных средств в счет уплаты налогов и их перечисления в бюджетную систему;

г) с 1 января 2019 года установлено, что в случае уплаты налогов физическими лицами через кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи, а также через МФЦ плата за прием денежных средств и их перечисление в бюджетную систему не взимается.

2) Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (опубликован 03.08.2018, номер опубликования 0001201808030101), которым, в частности, внесены следующие изменения, касающиеся порядка налогообложения налогом на имущество организаций, начиная с налогового периода 2019 года:

а) движимое имущество исключено из объектов налогообложения;

б) установлено, что налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества, а также в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом «О газоснабжении в Российской Федерации»;

в) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено статьей 386 Налогового кодекса Российской Федерации 3 , налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию.

Кроме того, согласно указанному Федеральному закону с 1 января 2019 года информация об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов, указанная в статье 16 Кодекса, представляется в территориальные органы федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, по соответствующему субъекту Российской Федерации в электронной форме. Форма, формат и порядок направления указанной информации в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

3) Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (опубликован 03.08.2018, номер опубликования 0001201808030093), которым, в частности:

а) с 1 января 2019 года установлено, что перерасчет ранее исчисленных физическим лицам земельного налога и НИФЛ не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов;

б) введены единые правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы при налогообложении недвижимого имущества организаций и физических лиц:

— о применении кадастровой стоимости при условии её внесения в Единый государственный реестр недвижимости 4 (независимо от оснований её определения);

— установлено, что изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости;

— в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости;

— в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии или суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Положения пункта 15 статьи 378.2, пункта 1.1 статьи 391 и пункта 2 статьи 403 Кодекса (в редакции вышеуказанного Федерального закона), устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года;

в) с 1 января 2015 года предусмотрено включение детей-инвалидов в категорию лиц, в отношении земельных участков которых регламентировано уменьшение налоговой базы по земельному налогу (в соответствии с подпунктом 3 пункта 5 статьи 391 Кодекса), а также в категорию лиц, имеющих право на федеральную налоговую льготу по НИФЛ (в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 407 Кодекса);

Другие публикации:  Люди которые хотят получить российское гражданство

г) с 1 января 2017 года предусмотрено распространение установленных для соответствующих жилых помещений пунктами 3 и 4 статьи 403, пунктом 2 статьи 406, пунктом 4 статьи 407 Кодекса условий определения предельных налоговых ставок, налоговых вычетов и налоговых льгот по НИФЛ на «части жилых домов» и «части квартир»;

д) с 1 января 2017 года предусмотрено распространение установленных для гаражей и машино-мест пунктом 2 статьи 406, пунктом 4 статьи 407, пунктом 8 статьи 408 Кодекса условий определения предельных налоговых ставок, налоговых льгот и порядка расчета НИФЛ на гаражи и машино-места, расположенные в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Кодекса (в т.ч. включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса);

е) начиная с третьего налогового периода, в котором для исчисления НИФЛ применяется порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, введен следующий механизм расчета налога:

если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Кодекса), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме исчисленного налога для этого объекта (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 статьи 408 Кодекса, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Данные положения не применяются в отношении объектов, указанных в пункте 3 статьи 402 Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения;

ж) начиная с четвертого налогового периода, в котором для исчисления НИФЛ применяется порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, действие формулы расчета налога, указанной в пункте 8 статьи 408 Кодекса, отменяется.

В связи с изложенным, руководителям (и.о. руководителя) УФНС России по субъектам Российской Федерации поручается:

— обеспечить ознакомление с перечисленными законодательными актами и настоящей информацией сотрудников подчинённых налоговых органов;

— организовать использование вышеуказанной информации при проведении в 2018 году публичной информационной кампании в соответствии с приказом ФНС России от 14.05.2018 N ММВ-7-19/257@ «Об утверждении плана подготовки и проведения публичной информационной кампании в связи с массовым направлением налоговых уведомлений в 2018 году»;

— во взаимодействии с органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации обеспечить проработку возможности реализации с 2019 года положений статьи 58 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ), касающихся уплаты налоговых платежей через МФЦ.

Налог на имущество физлиц: что изменилось?

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами указанных субъектов Российской Федерации) и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налог регламентирован главой 32 Налогового кодекса, где указаны субъекты и объекты, период и ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты.

За что нужно платить?

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

  • жилой дом;
  • квартира, комната;
  • гараж, машино-место;
  • единый недвижимый комплекс;
  • объект незавершенного строительства;
  • иные здание, строение, сооружение, помещение.

Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Как рассчитывается налог на имущество?

Налог на имущество рассчитывает налоговая инспекция, после чего направляет по адресу места жительства физического лица уведомление, в котором содержится информация о размере налога необходимого к уплате.

С 1 января 2015 года действует новый порядок расчета имущественного налога. Согласно новым правилам налог рассчитывается не от инвентаризационной стоимости объекта, а исходя из его кадастровой стоимости (т.е. максимально приближенной к рыночной).

Новый порядок расчета вводиться в действие отдельно каждым взятым субъектом РФ. Те субъекты, которые не успели в срок до 1 декабря 2017 года утвердить кадастровую стоимость объектов и опубликовать соответствующий правовой акт, будут рассчитывать налог в 2018 году по «старому» (исходя из инвентаризационной стоимости).

Полностью перейти на расчет имущественного налога исходя из кадастровой стоимости, все субъекты России должны до 1 января 2020 года. Ежегодно количество регионов России, в которых введен расчет налога на имущество физических лиц из кадастровой стоимости, увеличивается.

Новый расчет налога: изменения 2018 года

Федеральный закон от 03.08.2018 года № 334-ФЗ (далее – Закон № 334-ФЗ) внес поправки в Налоговый кодекс, которые ограничивают рост налога на имущество физических лиц.

Ранее Налоговый кодекс устанавливал коэффициенты, предусматривающие постепенное увеличение суммы налога. Его величина в течение первых 5 лет применения кадастровой стоимости ежегодно возрастала на 20% (коэффициенты: 1-й год- 0,2; 2-й год – 0,4; 3-й год – 0,6; 4-й год – 0,8).

Закон № 334-ФЗ отменяет «большой» коэффициент 0,8. Вместо него введен новый коэффициент, ограничивающий ежегодное увеличение налога на 10% по сравнению с предыдущим годом. Этот коэффициент применяется в регионах, где налог исчисляется с коэффициентом 0,6.

Впервые новый коэффициент будет применяться в 2018 году при исчислении налога за 2017 год на территории 28 субъектов РФ, где порядок расчета налога по кадастровой стоимости действует с 2015 года.

Так, при расчете налога на недвижимое имущество физических лиц применяют следующие понижающие коэффициенты:

  • 02 – за 1-й период исчисления налога с кадастровой стоимости недвижимости, применяется к сумме налога к уплате для всех объектов;
  • 0,4 – за 2-й период;
  • 0,6 – за 3-й период.

Если налог исчислялся по ошибочной кадастровой стоимости, которая в последующем была оспорена, предлагается применять измененную кадастровую стоимость не с года подачи заявления об оспаривании, как это было до принятия поправок, а с даты начала применения ошибочной стоимости (п. 2 ст. 403 в ред. Закона № 334-ФЗ).

Кроме того, Законом № 334-ФЗ предусмотрена возможность пропорционального (в зависимости от количества месяцев в налоговом периоде) определения налоговой базы по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физлиц в случае изменения качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости в течение налогового периода.

Напомним, срок уплаты налога на имущество физлиц за 2017 год не позднее 1 декабря 2018 года.

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Изменения в Налоговый кодекс вступают в силу с 1 января

МОСКВА, 1 января. /ТАСС/. Несколько изменений в Налоговый кодекс России вступают в силу с 1 января 2019 года. Нововведения касаются как физических, так и юридических лиц.

Одним из важных изменений стало закрепление отмены налога на движимое имущество для юридических лиц. По мнению главы Минфина, первого вице-премьера РФ Антона Силуанова, это станет для бизнеса одной из компенсирующих мер при повышении налога на добавленную стоимость (НДС) с 18% до 20%. По мнению департамента экономической политики и развития Москвы, освобождение движимого имущества организаций от имущественного налога снизит налоговую нагрузку на бизнес в московском регионе примерно на 13%.

Ранее, в 2012 году налог на движимое имущество уже обнулялся. Однако впоследствии по просьбе регионов, у которых в результате отмены были зафиксированы потери доходов, налог снова был введен в 2013 году с возможностью обнуления в конкретном субъекте РФ по решению губернатора. В 2018 году предельная ставка налога была снижена с 2,2% до 1%.

Также для юридических лиц с 1 января нового года меняются правила по контролю за сделками. Теперь под контроль ФНС попадают сделки, если сумма доходов по ним за календарный год превышает 60 млн рублей (для сделок с иностранными взаимозависимыми лицами) или 1 млрд рублей (для внутрироссийских сделок). Эта мера призвана помочь ФНС контролировать компании в условиях отмены трансфертного ценообразования и упразднения института консолидированной группы налогоплательщиков (КГН).

С 1 января налоговым органам предоставлено право запрашивать у аудиторов информацию о российских налогоплательщиках в случаях, если документы не были представлены налогоплательщиком или при поступлении запроса компетентного органа иностранного государства.

Другие публикации:  Договор покупки книги

Также изменениями в Налоговый кодекс с 1 января расширяется список операций, не подлежащих налогообложению НДС, уточнены правила применения пониженных ставок налога на прибыль.

Нововведения в налогах для АПК

Крупные предприятия агропромышленного комплекса с 1 января 2019 вместо единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) обязаны платить налог на добавленную стоимость (НДС), если не воспользуются правом на освобождение. Для освобождения от НДС с 1 января 2019 года сельхозпроизводитель должен подать в свою инспекцию письменное уведомление. Как пояснили ТАСС в Минсельхозе, в соответствии с новой нормой, сельхозпроизводители, совокупный доход которых за 2018 год составит менее 100 млн рублей, имеют право подать в налоговые органы уведомление об освобождении от уплаты НДС.

Как полагают в министерстве, введение данной меры позволит упростить оформление финансовой документации и взаиморасчеты между крупными и мелкими производителями.

Согласно новому законодательству, сельхозпроизводители должны направить в инспекцию уведомление об освобождении от НДС не позднее 21 января 2019 года. Повторно право на освобождение от НДС не предоставляется.

Налоговые изменения для граждан

Федеральная налоговая служба предлагает гражданам России ряд упрощений с начала текущего года. В частности, с 1 января возможно платить налоги и иные платежи, предусмотренные Налоговым кодексом, через многофункциональные центры (МФЦ). Также с начала года россияне могут авансом платить имущественные налоги единым платежом в отделениях ФНС или через личный кабинет налогоплательщика.

ФНС с начала года меняет порядок расчета пени. Теперь они будут начисляться в том числе и за день погашения, но не могут быть больше общей суммы долга. Зато, по новым правилам, с 1 января 2019 года граждане не будут платить пошлину за восстановление документа, который пришел в негодность или утрачен из-за чрезвычайной ситуации.

Налоги на недвижимость будут считать по-новому с 1 января 2019 года

Вступают в силу поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации.

С 1 января 2019 вступят в силу нормы Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

После чего будет упрощен порядок уплаты налогов на недвижимость с учетом оспоренной кадастровой стоимости объекта.

В целом порядок оспаривания кадастровой стоимости остается прежним, а именно: если налогоплательщик не согласен с величиной кадастровой стоимости, результаты определения кадастровой стоимости он оспаривает в суде или специальной комиссии при Росреестре.

В Тульской области комиссия находится по адресу: 300041, Тула, ул. Сойфера, 20-а.

В случае, если кадастровая стоимость является результатом государственной кадастровой оценки, и собственник считает, что при утверждении результатов кадастровой стоимости земельного участка или объекта недвижимости была допущена ошибка, то он может обратиться в Министерство имущественных и земельных отношений правительства Тульской области с заявлением об исправлении реестровой ошибки.

Адрес: г. Тула, ул. Жаворонкова, 2.

В настоящее время при определении налоговой базы сведения о кадастровой стоимости учитываются с момента подачи заявления о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости, а не с начала налогообложения объекта по оспоренной кадастровой стоимости.

С 2019 года сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, учитываются при определении налоговой базы с начала налогообложения объекта по оспоренной кадастровой стоимости, а не с момента подачи заявления.

То есть, если налог на имущество рассчитан по кадастровой стоимости объекта с 2017 года, а заявление об оспаривании этой стоимости удовлетворено в 2019 году, то

налогоплательщику пересчитают налоговые платежи с 2017 года.

Указанное положение будет применяется к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости, по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

По информации Кадастровой палаты Тульской области.

Изменения в законодательстве, вступающие в силу с 1 января 2019 года

Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 297-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Вносит изменения в:

Внесены изменения по вопросам налогообложения в отношении участников свободной экономической зоны (СЭЗ).

Нулевая ставка по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, применяется только в отношении прибыли от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ на территории Республики Крым и г. Севастополя. Их законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога, зачисляемого в региональный бюджет, в зависимости от вида осуществляемой деятельности в СЭЗ, но в пределах от 0 до 13,5%.

Федеральный закон от 29 июля 2018 г. N 232-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования»

Вносит изменения в:

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Вносит изменения в:

Иностранные организации, оказывающие в РФ услуги в электронной форме, подлежат постановке на налоговый учет независимо от категории заказчика

Налогоплательщики ЕСХН будут освобождаться от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС в особом порядке

Уточнены Критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам.
К крупнейшим налогоплательщикам регионального уровня теперь относятся те, у которых суммарный объем полученных доходов находится в пределах от 10 до 35 млрд руб. включительно.

Ранее также должны были выполняться требования по среднесписочной численности работников и активам, а нижняя граница по доходам составляла 2 млрд руб.

Разработаны новые формы уведомлений по исполнению судебных актов, решений налоговых органов о взыскании налога, сбора, страхового взноса, пеней и штрафов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетов. Речь также идет о документах, связанных с их исполнением.

В частности, приведены формы уведомления о возврате исполнительного документа; уведомления об уточнении реквизитов счета (при организации исполнения исполнительных документов, должниками по которым выступают казенные учреждения).
Порядок учета и хранения ТОФК исполнительных документов, решений налоговых органов и документов, связанных с их исполнением, признан утратившим силу.

Налоги на имущество граждан и организаций, а также земельный налог уплачиваются исходя из кадастровой стоимости.

Если плательщик успешно оспорил кадастровую стоимость, то обновленные данные для расчета налога применяют с того налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости.

С 2019 г. обновленные данные будут учитывать с начала налогообложения объекта по оспоренной стоимости. Например, если налог рассчитан по кадастровой стоимости с 2017 г., а заявление об оспаривании удовлетворено в 2019 г., то налоговые платежи пересчитают с 2017 г.

Данный порядок будет применяться при изменении кадастровой стоимости в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 г.

Проект! Минэкономразвития предложило коэффициенты-дефляторы на 2019 г., которые применяются при исчислении отдельных налогов.
Размер фиксированных авансов по НДФЛ, которые уплачивают работающие в России на основе патента иностранцы, будет проиндексирован на коэффициент 1,729.
Предельная величина доходов организации, которая ограничивает право перейти на УСН, будет проиндексирована на коэффициент 1,518. Аналогичные показатели планируется применять к инвентаризационной стоимости имущества при исчислении налога на имущество физлиц и к максимально возможному годовому доходу ИП, находящегося на ПСН.

Коэффициент-дефлятор для расчета налоговой базы по ЕНВД 1,915.
Ставка торгового сбора в отношении деятельности по организации розничных рынков будет проиндексирована на коэффициент 1,317.

Налог на доходы физических лиц

Вносит изменения в:

НДФЛ не облагается полевое довольствие, если оно не превышает 700 руб. за каждый день нахождения в полевых условиях.

Вносит изменения в:

Федеральный закон от 2 июня 2016 г. N 174-ФЗ «О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Вносит изменения в:

Доходы от реализации макулатуры, образующейся у физических лиц в быту и принадлежащей им на праве собственности, освобождены от НДФЛ. Поправка внесена в ст. 217 НК РФ. Законодатели надеются, что введение этой нормы приведет к увеличению собираемости вторичной бумаги и картона, так как граждане не будут опасаться налоговых последствий.

Отметим, что на практике и сейчас НДФЛ со стоимости сданной макулатуры физлицами не уплачивается. Основная часть физических лиц, занимающихся заготовкой бумажных отходов, не декларируют свои доходы из-за сложности заполнения декларации 3-НДФЛ, а также отсутствия у налоговых органов сведений о таких доходах. Но даже если физлицо и задекларирует свои доходы от реализации вторсырья, уплата НДФЛ ему все равно не грозит, поскольку всегда есть возможность использовать имущественный налоговый вычет (до 250 тыс. руб. в год).

Другие публикации:  Экзамены кандидатского минимума срок действия

Истекает срок действия освобождения от НДС операций по реализации макулатуры

Применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2018 г.

Приняты новая форма декларации по НДФЛ, ее электронный формат и порядок заполнения.

В целом, изменения направлены на упрощение формы 3-НДФЛ. Например, теперь не нужно заполнять информацию об исчисленном налоговым агентом НДФЛ, оставлена только графа для указания удержанного НДФЛ. Существенно сокращены расчеты по операциям с ценными бумагами и ПФИ, а также по операциям в рамках инвестиционного товарищества. Кроме того, учтены изменения в НК РФ в части освобождения от налогообложения доходов, полученных при ликвидации иностранной организации.

Не пропустите также обновление кодов. Так, исключен Справочник «Коды регионов». Коды видов доходов теперь отдельно представлены для доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами. Расширен состав видов документов, а также категорий налогоплательщиков, заявляющих имущественный вычет. Список кодов видов деятельности расширен и оформлен в отдельное Приложение 5 к Порядку заполнения (в ныне действующей форме они перечислены на Листе В в строке 010). Введены коды видов операций с ценными бумагами, ПФИ и пр.

ФНС утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Так, из данных о получателе доходов исключен ИНН в стране гражданства. Нужно будет указать только российский ИНН.

Служба полностью изменила порядок отражения данных о доходах и НДФЛ. В новой справке расшифровка сведений о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода перешла из общих разделов в приложение.

При заполнении справки 2-НДФЛ нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Под запретом двусторонняя печать на бумаге и скрепление листов, приводящее к их порче.

По форме 2-НДФЛ также нужно подавать сообщения:

о невозможности удержать налог;

о суммах дохода, с которого он не удержан;

о сумме неудержанного НДФЛ.

Утверждена отдельная форма справки о полученных физлицами доходах и удержанных суммах НДФЛ, которую налоговые агенты выдают по заявлениям граждан. Она существенно не отличается от прежней формы 2-НДФЛ.

Налог на прибыль организаций

Вносит изменения в:

Движимые основные средства полностью выведены из-под налогообложения

Согласно поправкам МХК это компания, зарегистрированная в соответствии с Законом о международных компаниях и удовлетворяющая определенным условиям. Она должна быть зарегистрирована в порядке редомициляции иностранной организации, которая была создана в соответствии со своим личным законом в период до 01.01.2018.

Введена статья об особенностях формирования стоимости имущества (имущественных прав) международными компаниями и иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ.

Установлено, что к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0%. Для этого также должны соблюдаться определенные условия.

К расходам на оплату труда, учитываемым при налогообложении прибыли, отнесены затраты на оплату туристических путевок работникам и членам их семей.

В состав расходов на оплату труда включаются расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям и подопечным (при очном обучении до 24 лет).

Размер учитываемых расходов ограничен суммой 50 тыс. руб. на человека (при условии соблюдения общего ограничения на размер затрат, включаемых в состав расходов на оплату труда).

Плательщики налога на прибыль могут применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, в отношении основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий.

Утвержден перечень такого оборудования. В него входят товары, предназначенные для выполнения основных технологических операций при проведении химических, физико-химических и других технологических процессов, в результате которых получают целевые продукты, а также оборудование и устройства природоохранного значения.

С 2019 г. регионы могут устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль, который зачисляется в их бюджет, только для категорий налогоплательщиков, указанных в НК РФ.

Пониженные ставки, установленные до 1 января 2018 г., применяются до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 г.

Положения законов регионов (в т. ч. имеющие обратную силу), которые приняты после 1 января 2018 г. и устанавливают пониженную ставку для категорий налогоплательщиков, не предусмотренных НК РФ, не должны применяться с 1 января 2019 г.

Налог на имущество организаций

Информация Федеральной налоговой службы от 7 ноября 2018 г. «Утверждены новые формы отчетности по налогу на имущество организаций»

ФНС сообщает об изменении форм декларации по налогу на имущество организаций и расчета по авансовому платежу по данному налогу. Отдельные коррективы связаны с исключением движимого имущества из объектов налогообложения и возможностью учитывать при исчислении налога изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Также изменены порядки заполнения форм декларации и расчета.

Изменения применяют с подачи расчета по авансовому платежу за I квартал 2019 г.

Налог на добавленную стоимость

Вносит изменения в:

От НДС освобождены регулярные перевозки пассажиров и багажа автомобильным и городским наземным электротранспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта.

Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

Вносит изменения в:
Налоговый кодекс

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 350-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Вносит изменения в:
Налоговый кодекс

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

Вносит изменения в:
Налоговый кодекс

Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 300-ФЗ «О внесении изменений в статью 5 части первой и статьи 422 и 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Вносит изменения в:
Налоговый кодекс

Нормы, изменяющие налоговые ставки и льготы, тарифы страховых взносов, порядок исчисления и уплаты налогов/взносов, а также вводящие новые налоги/взносы для резидентов в части правоотношений, связанных с выполнением соглашения об осуществлении деятельности, не применяются до окончания налогового периода по налогу и/или расчетного периода по взносам, в котором истекли 10 лет с момента получения плательщиком статуса резидента. Условие такие нормы официально опубликованы после получения статуса.

Проект! Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будет проиндексирована в 2019 г. в 1,061 раза и составит в отношении каждого физлица сумму, не превышающую 865 тыс. руб. нарастающим итогом с начала года. При индексации учтен рост средней зарплаты в России.

Предельная величина базы для исчисления взносов на ОПС составит в отношении каждого физлица сумму, не превышающую 1,150 млн руб. нарастающим итогом с начала года. При этом учтена средняя зарплата в России на 2019 г., увеличенная в 12 раз, и применяемый к ее размеру повышающий коэффициент, равный 2,1 в 2019 г.

Leave a Reply

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *