Агентский договор при усн 6

Агент на УСН в доходах должен учитывать только агентское вознаграждение

Минфин России разъяснил, что если агент на УСН действует в интересах принципала, то в сделке с третьими лицами у него в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 сентября 2017 г. № 03-11-06/2/62942).

Напомним, что налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном для определения доходов по налогу на прибыль (п. 1-2 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса).

В свою очередь при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). В свою очередь ст. 251 НК РФ не предусматривает исключение из доходов возмещения расходов на оплату коммунальных услуг.

Таким образом, сумма возмещения расходов на оплату коммунальных услуг учитывается налогоплательщиками в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Вместе с тем в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В свою очередь по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса).

При этом по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, агент приобретает права и становится обязанным, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Узнать, учитывается ли НДС, полученный от покупателя в случае выставления ему счета-фактуры с выделением суммы налога, в доходах организации на УСН, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

В то же время, если агент действует от своего имени, но за счет принципала, то к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные главой 51 «Комиссия» ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям данной главы или существу агентского договора (ст. 1011 ГК РФ).

Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.

Агентский договор при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)

Агентский договор при УСН — доходы минус расходы позволяет упрощенцу переложить на посредника часть функций по купле-продаже товаров, но требует специальных знаний. Что представляет собой такой договор и какие нюансы потребуется учесть — узнайте из нашей статьи.

Что важно знать упрощенцу при заключении агентского договора (условия о вознаграждении агента, форме и сроках отчетности и др.)

Для того чтобы упрощенцу продавать или покупать товары через агента, ему надлежит учесть 2 вида организационно-учетных требований:

  • к оформлению агентского договора (АД);
  • к признанию доходов и расходов, образующихся при исполнении АД.

Для выполнения первой группы требований (к содержанию предмета АД, разграничению прав и обязанностей сторон и иным нюансам) упрощенцу необходимо принять во внимание нормы ГК РФ.

К примеру, при оформлении АД необходимо обратить внимание на следующее:

  • условия договора подразделяются на основные (предмет договора) и дополнительные (цена АД и сроки его исполнения), в том числе одно из условий АД — размер и условия выплаты агентского вознаграждения;
  • требуется уточнить форму агентских отношений — агент может совершать действия от имени принципала или от своего имени;
  • следует конкретизировать степень полномочий агента — в АД можно предусмотреть, что часть сделок агент осуществляет от имени принципала, а часть — от своего;
  • не будет лишней детализация возможных ограничений — они могут налагаться на одну или обе стороны АД (например, условие об исполнении услуги лично агентом без заключения субагентских договоров).

В договоре не помешает прописать состав и ключевые аспекты содержания отчета агента.

Если расчеты с покупателями происходят с участием агента (через его расчетный счет или кассу), важно прописать в АД срок, в течение которого агент обязан сообщить принципалу о поступивших денежных средствах — от этого во многом зависит своевременность включения выручки принципала в доходы.

Вторая группа требований, о которых упрощенцу необходимо помнить при исполнении АД, предусмотрена гл. 26.2 НК РФ (об этом в следующих разделах).

Упрощенец реализует товар через агента

Использование услуг агента при продаже товаров у заказчика-упрощенца образует как доходы, так и расходы:

  • по п. 1 ст. 346.15 НК РФ — доход от реализации товаров;
  • по подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — расходы в виде покупной стоимости товаров;
  • по подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — на оплату вознаграждения агенту;

О тонкостях учета агентского вознаграждения при совмещении режимов узнайте из размещенного на нашем сайте сообщения «Как учитывать агентское вознаграждение, совмещая ЕНВД и УСН?».

  • по подп. 8 п. 1 ст. 346. 16 НК РФ — расход по уплаченному агенту НДС (в части вознаграждения);

Как упрощенцу учесть «исходящий» и «входящий» НДС, расскажет материал «НДС при УСН доходы минус расходы в 2017-2018 годах».

  • расходы, связанные с возмещением иных затрат агента.

Заказчик-упрощенец включает расходы по АД, если:

  • произведенные в адрес агента денежные перечисления находятся в разрешенном «расходном» списке упрощенца;
  • агент представил подтверждающие расход документы (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Полученные по АД доходы и понесенные расходы заказчик-упрощенец отражает в КУДиР исходя из следующего:

  • доход от реализации товаров через агента:
    • признается в день поступления денег от покупателя (п. 1 ст. 346. 17 НК РФ) — если агент в расчетах не участвует;
    • на момент поступления денег посреднику от покупателя — если расчеты производятся через агента;
  • признаваемая сумма дохода — это отраженная в отчете агента продажная стоимость товаров (п.1 ст. 346.15 НК РФ);
  • если в счет предстоящей поставки от покупателя получены авансы — их надлежит учесть в доходах заказчику-упрощенцу также на дату поступления денег.

Расходы учитываются в обычном для упрощенца порядке.

Агент приобретает имущество для упрощенца

Процесс использования упрощенцем услуг агента при покупке товаров связан с возникновением у него 3 групп расходов:

  • покупные расходы — они включают в себя стоимость приобретаемого имущества, товаров или иных ценностей;
  • налоговые расходы — состоят из перечисленных поставщику и (или) агенту сумм «входного» НДС;
  • посреднические расходы — связанные с уплатой вознаграждения агенту и возмещением связанных с исполнением АД сумм.

Входящие в указанные группы расходы уменьшают доходы упрощенца в соответствии с п. 2 ст. 346.18 НК РФ. При этом применяется следующая учетная схема:

  • включение связанных с АД расходов в налогооблагаемую базу упрощенца-заказчика производится после их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • порядок учета посреднического вознаграждения зависит от вида имущества, приобретаемого агентом для заказчика-упрощенца:
    • по подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 254 НК РФ — если с помощью услуг агента производится закупка МПЗ (вознаграждение агента включается в первоначальную стоимость МПЗ);
    • по подп. 23–24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — при закупке товаров (вознаграждение агента учитывается как отдельный вид расхода);
    • по подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ — при покупке ОС и НМА (вознаграждение агента включается в первоначальную стоимость актива).
Другие публикации:  Развод в россии с иностранным гражданином

Схема для учета НДС:

  • как отдельный расход (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • как часть первоначальной стоимости приобретенных ОС и НМА (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Как влияет назначение ОС при признании упрощенцем его стоимости в расходах — см. материал «Для УСН учитываются расходы только на “производственные” ОС».

Нюансы учета дополнительной выгоды упрощенцем

Дополнительная выгода (ДВ) при исполнении АД возникает в том случае, если агент совершил сделку на условиях более выгодных, чем предусмотрено договором.

При покупке (продаже) товаров через посредника в части признания ДВ необходимо учесть следующее:

  • ДВ может появиться, если агенту удалось:
    • реализовать товары по цене большей, чем прописана в АД;
    • купить товары по цене меньшей, чем предусмотрена договором.
  • Распределение полученной ДВ между заказчиком и агентом происходит по алгоритмам, предусмотренным в АД, или поровну — если предварительные договоренности в отношении ДВ отсутствуют.
  • Вся сумма ДВ — это собственность заказчика-упрощенца, поэтому на нее он должен увеличить свои доходы.
  • Уменьшить вышеуказанный доход на перечисленные агенту суммы его части ДВ (подп. 24 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). Во избежание конфликта с контролирующими органами по вопросу признания в расходах причитающуюся агенту дополнительную выгоду рекомендуется указать в договоре, что ДВ признается переменной частью агентского вознаграждения.

ООО «Бытхимсервис» в январе 2018 года оформило АД с ООО «Химторг» для реализации своей продукции. Заказчик применяет УСН, агент находится на ОСНО. Согласно условиям АД агент обязуется продать продукцию заказчика по цене не ниже 3 126 руб. за единицу. Вознаграждение агента состоит из постоянной и переменной частей: постоянная часть составляет 12% от суммы реализованной продукции. При наличии ДВ распределение производится в соотношении 50/50. Дополнительная выгода, причитающаяся агенту, является переменной частью агентского вознаграждения. ООО «Химторг» благодаря эффективной системе логистики и с помощью современных маркетинговых приемов сумел реализовать продукцию по цене 3 810 руб. за единицу. Расчеты ДВ представлены в таблице:

Как рассчитать налог по УСН (6%) при работе по агентскому договору?

Добрый день!
ООО заключило договор1 оказания образовательных услуг с Заказчиком, по которому ООО обязуется оказать услуги по двум блокам, стоимостью 600 000 руб.- первый и 400 000 руб. — второй, самостоятельно или с привлечением третьих лиц.
С таким третьим лицом, которое выполнило второй блок стоимостью 400 00 по договору1 ООО заключило агентский договор (на поиск Заказчика). Остальные работы по договору1 ООО выполнило самостоятельно.
ИТОГО
1. договор1 оказания услуг, сумма 1 000 000 (600 000 + 400 000) — между ООО и Заказчиком
2. агентский договор на «поиск заказчика услуг на сумму 400 000» за агентское вознаграждение 20 000 — между ООО и третьим лицом, которое выполнило второй блок работ по договору1

На расчетный счет ООО получена сумма 1 000 000 по договору1, 400 000 из этой суммы — выручка третьего лица.

С какой суммы ООО считать налог 6% при УСН? С 1 000 000 руб или 600 000 руб?

Заранее спасибо за помощь!

Цитата (Статья 346.15 НК РФ): 1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

Итак, что получаем? В налогооблагаемую базу входит 600 000 рублей (договор, по которому исполнитель выполняет сам работы/услуги) + комиссионное вознаграждение по агентскому договору.
На это не раз указывал Минфин.
В доходы агента на УСН включается только сумма агентского вознаграждения
Агент-«упрощенщик» включает в доходы только агентское вознаграждение

Агентский договор: выручка принципала на УСН

Письмо Министерства финансов РФ №03-11-06/2/40309 от 27.06.2017

Минфин России ответил на вопрос о признании выручки принципалом, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы».

Налог, уплачиваемый при применении УСН

Организация или предприниматель, применяющий УСН, учитывает те же доходы от реализации, которые признают для целей налогообложения прибыли (п. п. 1, 2 ст. 248, ст. 346.15 НК РФ). Выручку от реализации «упрощенец» определяет исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) (п. 2 ст. 249 НК РФ).

Доходы, не облагаемые налогом на прибыль, не учитываются и при применении УСН (п. п. 1, 2 ст. 248, ст. 251, ст. 346.15 НК РФ). Однако среди необлагаемых доходов не названы вознаграждения, уплачиваемые принципалами агентам.

Значит, принципалам на УСН с объектом налогообложения «доходы» не следует уменьшать выручку от реализации на сумму агентского вознаграждения, если агент удерживает его из сумм, поступающих от покупателей. Доходом принципала являются все суммы, поступающие на счет агента за реализованные товары.

При применении УСН доходы нужно признавать кассовым методом — на дату поступления денежных средств, получения иного имущества (работ, услуг, имущественных прав) или погашения задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Вопрос о том, когда принципал должен признать доход, если деньги от покупателя поступают на счет агента, является спорным.

Минфин России в письме от 29.07.2016 № 03-11-06/2/44819 разъяснил: датой признания выручки является день поступления средств на счет принципала. В то же время налоговики считают, что доход следует признать на дату поступления платежей на счет (в кассу) агента (письмо ФНС России от 04.08.2017 № СД-4-3/15363@).

В такой ситуации принципал должен самостоятельно решить, когда именно учесть выручку. Налоговый риск будет ниже, если отразить доход раньше – при поступлении платежей агенту.

Бухгалтерский учет

Принципал отражает выручку за проданные через агента товары как доход от обычных видов деятельности — в сумме, указанной в договоре агента с покупателем, на дату передачи товаров покупателю, указанную в отчете агента. При поступлении платежей покупателей на счет агента в учете принципала отражается дебиторская задолженность агента (п. п. 5, 6, 6.1, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Вознаграждение агента принципал учитывает в составе расходов по обычным видам деятельности — в сумме, указанной в агентском договоре, на дату утверждения отчета агента (п. п. 5, 6.1 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Если по условиям агентского договора агент удерживает вознаграждение из поступившей выручки, то принципал уменьшает дебиторскую задолженность агента на сумму этого вознаграждения.

Пример. Продажа товаров через агента

ООО «Вектор» (принципал), применяющее УСН, передало агенту — ООО «Символ» — для продажи товары, фактическая себестоимость которых составила 70 000 рублей.

«Символ» продал эти товары за 100 000 рублей. Вознаграждение в размере 10 процентов от стоимости реализованных товаров (с учетом НДС) «Символ» удержал из средств, полученных от покупателя.

Бухгалтер «Вектора» сделал следующие записи:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41

– 70 000 руб. – товары переданы агенту для реализации;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 100 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45

— 70 000 руб. – списана фактическая себестоимость проданных товаров;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62

– 100 000 руб. – отражена задолженность агента по перечислению средств, поступивших от покупателя;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76

– 10 000 руб. (100 000 х 10%) – вознаграждение агента учтено в составе расходов и отнесено на уменьшение его задолженности;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– 90 000 руб. (100 000 – 10 000) – получены денежные средства от агента.

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Доходы при УСН (6%) по агентскому договору

Здравствуйте, есть вопрос по учету доходов УСН 6%. А именно у нас агентский договор с компанией, которая высылает
заказы их клиентов нам, мы выдаем эти заказы и принимаем оплату этих заказов пробивая чек на нашем ККТ. Потом вносим на
свой р/с и переводим им.

У нас УСН Доходы, как учесть эти деньги? Если их просто не
указывать в отчетности, то не возникнет ли у налоговой вопросы при сверке с
банковской выпиской или при сверке сумм кассового аппарата?

Или указывать эти суммы, но не указывать их как облагаемые налогом? Но тогда не получится что вероятность, что нас «заметят» и захотят проверить, возрастет в разы?

Другие публикации:  Инструкция генерального прокурора о порядке рассмотрения обращений граждан

Цитата (jetvl): Здравствуйте, есть вопрос по учету доходов УСН 6%. А именно у нас агентский договор с компанией, которая высылает
заказы их клиентов нам, мы выдаем эти заказы и принимаем оплату этих заказов пробивая чек на нашем ККТ. Потом вносим на
свой р/с и переводим им.

У нас УСН Доходы, как учесть эти деньги? Если их просто не
указывать в отчетности, то не возникнет ли у налоговой вопросы при сверке с
банковской выпиской или при сверке сумм кассового аппарата?

Или указывать эти суммы, но не указывать их как облагаемые налогом? Но тогда не получится что вероятность, что нас «заметят» и захотят проверить, возрастет в разы?

При работе агентом на основании договора, соответствующего главе 52 ГК РФ, Вы не включаете в налоговую базу (соответственно, не отражаете в КУДиР — пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ) поступления от контрагентов, подлежащие перечислению принципалу, а перечисляемые принципалу суммы не включаете в состав налоговых расходов (и тоже не отражаете в КУДиР — п. 2 ст. 346.16 и п. 9 ст. 270 НК РФ).

Какая связь между заключением агентского договора и возрастанием вероятности налоговой проверки мне понять не удалость.

Цитата (jetvl): Здравствуйте, есть вопрос по учету доходов УСН 6%. А именно у нас агентский договор с компанией, которая высылает
заказы их клиентов нам, мы выдаем эти заказы и принимаем оплату этих заказов пробивая чек на нашем ККТ. Потом вносим на
свой р/с и переводим им.

У нас УСН Доходы, как учесть эти деньги? Если их просто не
указывать в отчетности, то не возникнет ли у налоговой вопросы при сверке с
банковской выпиской или при сверке сумм кассового аппарата?

Или указывать эти суммы, но не указывать их как облагаемые налогом? Но тогда не получится что вероятность, что нас «заметят» и захотят проверить, возрастет в разы?

При работе агентом на основании договора, соответствующего главе 52 ГК РФ, Вы не включаете в налоговую базу (соответственно, не отражаете в КУДиР — пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ) поступления от контрагентов, подлежащие перечислению принципалу, а перечисляемые принципалу суммы не включаете в состав налоговых расходов (и тоже не отражаете в КУДиР — п. 2 ст. 346.16 и п. 9 ст. 270 НК РФ).

Какая связь между заключением агентского договора и возрастанием вероятности налоговой проверки мне понять не удалость.

Спасибо за ответ! Про налоговую я имел ввиду то, что налоговая же не знает о том что мы являемся в том числе агентами (так как основная деятельность у нас другая), в связи с этим при просмотре банковской выписки или данных кассового аппарата, возникнет наверно сразу вопрос почему такое сильное отличие сумм от указанных в декларации. Либо нужно уведомлять налоговую о том что мы являемся агентами?

Агентский договор при усн 6

Добрый вечер.
Помогите пожалуйста, определить, от какой суммы будет считаться налог. Терзаюсь сомнениями, что понимаю сделку не совсем верно.

Ситуация. ИП ( режим УСН 6%) заключает агентский договор с городским парком.
Суть договора: Парк поручает ИП организовать пункт проката самокатов от своего (ИП) имени на территории парка.
ИП должен оказывать такие услуги.
В договоре прописаны понятия:
Общая выручка — ден. средства, полученные в кассу ИП от посетителей парка за услуги проката.
Вознаграждение агента (ИП) — процент от общей выручки.

Вопрос: с какой суммы будет исчисляться налог УСН у ИП?

Читаю кодекс:
Статья 346.15. Порядок определения доходов
1. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;

Статья 249 НК РФ — Доходы от реализации. «доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.»

Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов
1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Выходит, раз ИП будет оказывать услуги проката от своего имени, но по поручению Парка , соответственно получать 100% денежных средств за услуги, то эти поступления и будут фигурировать при расчете налога? Не взирая на то, что фактический доход ИП меньше, т.к. этот доход установлен в процентном выражении от всей выручки.
В договоре порписаны все понятия и расчеты. Что доходом ИП является только часть денежных средств, полученных от посетителей за прокат.

Помогите понять, какие суммы будут считаться для расчета налога УСН?
Благодарю Вас за любую помощь!

Доходом ИП по агентскому договору будет исключительно оговоренный % от общей выручки — согласно условиям договора.

Здравствуйте, TVS.
Вот и я думаю, что облагается только фактический доход, а не фактически полученные денежные средства в кассу.
Спасибо, что откликнулись.

TVS, здравствуйте.
Не могли бы вы подсказать мне еще один момент относительно ситуации с удержанием вознаграждения агента. А именно:
Например, за август ИП пробил 15 чеков.
Согласно договору, пункт о вознаграждении звучит так:
«..тарифы на услуги устанавливаются таким образом, чтобы они позволяли агенту перечислять выручку Парка в размере **% от общей выручки, образующейся у Агента за отчетный период (месяц).
Вознаграждение агента составляет **% от Общей выручки, образующейся у Агента за отч период от реализации услуг проката.
Агент вправе удерживать сумму своего вознаграждения из суммы общей выручки, перечисляя выручку Парка не позднее 10го числа.»

Таким образом, выходит с каждого чека ИП имеет право удержать свой процент как вознаграждение. Верно ведь?
Получается, мне нужно указать все эти чеки, а точнее Приходные кассовые ордера (их номера и даты) при заполнении Книги учета доходов и расходов?
Терзаюсь сомнениями, какие документы подтверждают факт образования дохода — ПКО при оприходовании (т.е. каждый день, когда были получены деньги) или же Пл. Поручение на перечисления % Парка?

Судя по кодексу, каждый ПКО мне нужно указать в книге. Но как тогда показать сумму? В ПКО я отражала Дт 50 Кт 76 — поступила общая выручка.
Но ведь наша из них только **%. Если я укажу в Книге другую сумму, на **% меньше, не возникнут ли вопросы?

Заранее большое спасибо за ваше время и внимание.

Здравствуйте,
да, все так. Но а как же кассовый метод?
Т.е. получается в книги доходов\ расходов мне в качестве перчиного дока указать Отчет агента? это как-то странно, мне кажется.ну тогда и ГК у нас странный

Статья 1008. Отчеты агента

*1. В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора.
*2. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.
*3. Принципал, имеющий возражения по отчету агента, должен сообщить о них агенту в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет считается принятым принципалом.

так именно из отчета вы и возьмете свой доход. В отчете вы отражаете выручку, полученную за месяц. А в свой доход поставите процент от этой выручки

http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a70/156947.html почитайте
http://forum.glavbukh.ru/showthread.php/82434-%D0%91%D0%A3-%D0%B2-%D0%B0%D0%B3%D0%B5%D0%BD%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%BC-%D0%B4%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%80%D0%B5-%D0%BF%D1%80%D0%B8-%D1%81%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D1%80%D1%88%D0%B5%D0%BD%D 0%B8%D0%B8-%D0%B4%D0%B5%D0%B9%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B8%D0%B9-%D0%BE%D1%82-%D0%B8%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B8-%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%BD%D1%86%D0%B8%D0%BF%D0%B0%D 0%BB%D0%B0

Как посреднику при расчете единого налога при упрощенке учесть сумму посреднического вознаграждения, размер которого заранее неизвестен. Всю сумму средств, необходимых для исполнения договора, включая вознаграждение, посредник получает авансом. Посредническое вознаграждение определяется как разница между суммой, полученной от заказчика, и фактическими расходами, связанными с исполнением договора
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Другие публикации:  Нотариус в ижевске петрова 2

Включите в состав доходов всю сумму средств, полученных от заказчика.

Доходом (выручкой) посредника от оказания посреднической услуги является его вознаграждение (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ).

Доходы при упрощенке признаются кассовым методом, то есть в момент получения оплаты от заказчика (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому авансы, полученные в счет предстоящего оказания посреднической услуги, также включаются в состав выручки (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ, письма Минфина России от 21 июля 2008 г. № 03-11-04/2/108, от 25 января 2006 г. № 03-11-04/2/15, решение ВАС РФ от 20 января 2006 г. № 4294/05).

В рассматриваемой ситуации сумму посреднического вознаграждения на дату получения оплаты от заказчика определить невозможно. Поэтому всю поступившую сумму посредник должен включить в состав налогооблагаемых доходов. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28 марта 2011 г. № 03-11-06/2/41.

После того как посреднические услуги будут оказаны (например, на дату утверждения отчета посредника), налоговую базу по единому налогу можно скорректировать. Такой вывод следует из положений пункта 1.1 статьи 346.15 и подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Согласно этим нормам в состав доходов, учитываемых при расчете единого налога при упрощенке, у посредника не включаются средства, поступившие от заказчика в счет возмещения затрат, связанных с исполнением договора.

В момент исполнения договора сумма ранее полученного аванса (включавшая в себя посредническое вознаграждение) перестает быть доходом посредника в полном объеме. Ведь часть поступивших средств была израсходована им для выполнения обязательств по договору. Этот факт позволяет уменьшить доход, ранее отраженный в книге учета доходов и расходов, на сумму документально подтвержденных затрат, которые должны оплачиваться за счет средств заказчика. После корректировки в составе доходов останется только сумма посреднического вознаграждения.

Правомерность такого подхода косвенно подтверждается положениями абзаца 3 пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, согласно которым при возврате ранее полученной предоплаты исполнитель уменьшает налоговую базу в том периоде, в котором был произведен возврат. В данном случае часть средств, поступивших от заказчика и израсходованных в его интересах, можно рассматривать как возврат аванса в неденежной форме.

Пример отражения в книге учета доходов и расходов корректировки налоговой базы при исполнении посреднического договора

ЗАО «Альфа» (агент) заключило посреднический договор с ООО «Торговая фирма «Гермес»» (принципал). По условиям договора «Альфа» должна приобрести для «Гермеса» складское оборудование и обеспечить его доставку на территорию принципала. Общая стоимость договора (с учетом посреднического вознаграждения «Альфы») согласована в размере 800 000 руб. При этом размер агентского вознаграждения определен как разница между согласованной стоимостью договора и фактическими расходами «Альфы» на приобретение и доставку оборудования. Срок исполнения договора – два месяца.

Всю сумму, предусмотренную договором, «Гермес» перечислил «Альфе» 1 марта. Договор был исполнен 25 апреля. Сумма документально подтвержденных расходов, связанных с исполнением договора и отраженных в отчете «Альфы», равна 731 600 руб. Таким образом, сумма агентского вознаграждения составила 68 400 руб.

При расчете авансового платежа по единому налогу за I квартал «Альфа» включила в состав доходов всю сумму средств, поступивших от «Гермеса», – 800 000 руб.

При расчете авансового платежа по единому налогу за I полугодие «Альфа» уменьшила налоговую базу с учетом фактически понесенных расходов, связанных с исполнением посреднического договора.

Поступление аванса и последующую корректировку налоговой базы бухгалтер «Альфы» отразил в книге учета доходов и расходов.

Как посреднику при расчете единого налога при упрощенке учесть сумму посреднического вознаграждения, размер которого заранее неизвестен. Всю сумму средств, необходимых для исполнения договора, включая вознаграждение, посредник получает авансом. Посредническое вознаграждение определяется как разница между суммой, полученной от заказчика, и фактическими расходами, связанными с исполнением договора
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Включите в состав доходов всю сумму средств, полученных от заказчика.

Доходом (выручкой) посредника от оказания посреднической услуги является его вознаграждение (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ).

Доходы при упрощенке признаются кассовым методом, то есть в момент получения оплаты от заказчика (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому авансы, полученные в счет предстоящего оказания посреднической услуги, также включаются в состав выручки (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ, письма Минфина России от 21 июля 2008 г. № 03-11-04/2/108, от 25 января 2006 г. № 03-11-04/2/15, решение ВАС РФ от 20 января 2006 г. № 4294/05).

В рассматриваемой ситуации сумму посреднического вознаграждения на дату получения оплаты от заказчика определить невозможно. Поэтому всю поступившую сумму посредник должен включить в состав налогооблагаемых доходов. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28 марта 2011 г. № 03-11-06/2/41.

После того как посреднические услуги будут оказаны (например, на дату утверждения отчета посредника), налоговую базу по единому налогу можно скорректировать. Такой вывод следует из положений пункта 1.1 статьи 346.15 и подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Согласно этим нормам в состав доходов, учитываемых при расчете единого налога при упрощенке, у посредника не включаются средства, поступившие от заказчика в счет возмещения затрат, связанных с исполнением договора.

В момент исполнения договора сумма ранее полученного аванса (включавшая в себя посредническое вознаграждение) перестает быть доходом посредника в полном объеме. Ведь часть поступивших средств была израсходована им для выполнения обязательств по договору. Этот факт позволяет уменьшить доход, ранее отраженный в книге учета доходов и расходов, на сумму документально подтвержденных затрат, которые должны оплачиваться за счет средств заказчика. После корректировки в составе доходов останется только сумма посреднического вознаграждения.

Правомерность такого подхода косвенно подтверждается положениями абзаца 3 пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, согласно которым при возврате ранее полученной предоплаты исполнитель уменьшает налоговую базу в том периоде, в котором был произведен возврат. В данном случае часть средств, поступивших от заказчика и израсходованных в его интересах, можно рассматривать как возврат аванса в неденежной форме.

Снежана,добрый день!Очень животрепещущая для меня тема- ни как не могу понять читая Ваше разъяснение: на 6% в книге доходов как мне указать расход(которого у меня и не должно быть),связанный с исполнением агентского договора(те средства которые получены авансом от покупателей в пользу принципала).В качестве буха работаю ни так давно(образование другое ,но жизнь заставила несколько «переквалифицироваться».Я работаю в тур.агентстве,реализуем и путевки,но в большей степени работаем как авиакасса.выделять по каждому билету наше агентское-просто не реально-поэтому в конце месяца согласно отчету агента признаю выручку-но при этом всегда сомневаюсь в правомерности своих действий.Еще меня волнует-в конце месяца покупатели не все полностью рассчитываются(вносят авансы за билеты-вылет по которым через месяц)то есть доход отраженный в отчете агента мы получаем не полностью- значит я опять же начисляю себе доход не кассовым методом,а методом начислений.Помогите,пожалуйста разобраться-буду очень признательна всем кто откликниться.

Leave a Reply

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *