Единый налог юридические лица

Содержание:

Единый налог для юридических лиц в 2016 г.

С 01.01.2016 года упрощенная система налогообложения ( единый налог ) в Украине снова немного изменилась. Изменения в Налоговый кодекс были внесены Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно сбалансированости бюджетных поступлений в 2016 году» № 909-VIII от 24.12.2015 г. (вступил в силу с 01.01.2016 г. ) .

Юридические лица относятся к 3 и 4 группам плательщиков единого налога:

Группа

Ограничения

Виды деятельности

Ставка налога

Основная

Повышенная

3 группа

— количество наемных работников — не ограничено;

— годовой объем дохода не должен превышать 5 000 000 грн.

3% от дохода для плательщиков НДС;

Двойной размер ставок (то есть, 6% или 10% соответственно).

1) суммы превышения объема дохода, который дает права применять упрощенную систему;

2) дохода, полученного при применении другого способа расчетов, чем денежный;

3) дохода, полученного от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

5% от дохода для неплательщиков НДС.

4 группа

Юридические лица – сельхозпроизводители: часть сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75%

Ставка налога зависит от категории (типа) земель, их местонахождения и составляет от 0,45% до 3% с 1 га земли.

Регистрация плательщиком НДС?

Юридические лица — плательщики единого налога, могут зарегистрироваться плательщиком НДС (естественно с переходом на 3%-ную ставку единого налога).

Не могут быть плательщиками единого налога:

1) юридические лица, которые осуществляют :

— деятельность по организации, проведению азартных игр;

— обмен иностранной валюты;

— производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров);

— добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования;

— добычу, реализацию полезных ископаемых;

— деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины «О страховании» (N 85/96-ВР от 07.03.96 г.) , сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом III НКУ;

— деятельность по управлению предприятиями;

— деятельность по предоставлению услуг почты и связи;

— деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

— деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;

2) страховые (перестраховые) брокеры ; банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;

3) субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность частей принадлежащих юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, равняется или превышает 25%;

4) представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, которое не является плательщиком единого налога;

4) субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, который возник в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Составляющие дохода плательщика единого налога юридического лица:

любой доход (включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица), полученный на протяжении налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной) ;

— сумма кредиторской задолженности, по которой прошел срок исковой давности;

— стоимость безвозмездно полученных на протяжении отчетного периода товаров (работ, услуг);

— сумма полученного вознаграждения (доход) поверенного (агента) в случае предоставления им услуг, выполнения работ по договорам поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам;

— доход в виде разницы между суммой средств, полученных от продажи основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью.

Особенности учета:

Юридические лица плательщики единого налога должны вести упрощенный бухучет доходов и затрат по методике разработанной Минфином.

Отчетные периоды и сроки уплаты единого налога:

Единый налог – 2018: группы, ставки и база налогообложения, сроки уплаты налогов и подачи отчетности

Упрощенная система налогообложения, как правило, является наилучшим выбором для малого и среднего бизнеса. Привлекают предпринимателей не только невысокие ставки налога, но и относительная простота ведения учета и отчетности. Однако при выборе упрощенной формы налогообложения есть много нюансов, на которые стоило бы обратить внимание, как начинающим бизнесменам, так и тем, кто хочет перейти на упрощенную форму налогообложения с общей системы налогообложения и отчетности. Подробнее расскажет Prostopravo

Выбрать упрощенную форму налогообложения (единый налог) может юридическое лицо или физическое лицо-предприниматель при условии соответствия определенным требованиям, установленным Налоговым Кодексом Украины. Существует 4 группы плательщиков единого налога. Выбор одной из групп зависит от организационно-правовой формы, объемов дохода, использования труда наемных лиц, видов деятельности и других факторов. Остановимся на каждой из групп упрощенной системы налогообложения подробнее.

Первая группа плательщиков единого налога

К первой группе относятся физические лица — предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляющие исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках или деятельность по предоставлению бытовых услуг населению, и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 300 000 гривен.

Перечень бытовых услуг населению, которые могут предоставляться плательщиками единого налога этой группы, установлен п.297.1 ст.297 НКУ.

Доходом налогоплательщика в данном случае является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной или безналичной), материальной или нематериальной форме.

При этом в доход не включаются полученные физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и использующегося в его хозяйственной деятельности.

Ставка налога для плательщиков единого налога первой группы устанавливается в фиксированном размере от прожиточного минимума. Конкретный размер ставки определяют органы местного самоуправления (сельские, поселковые, городские рады, рады объединенных территориальных общин). НКУ установлен лишь максимальный размер ставки. Для упрощенцев первой группы он составляет 10% от прожиточного минимума.

Плательщики единого налога первой группы, которые в календарном квартале превысили объем дохода, со следующего календарного квартала по их заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения. К сумме превышения применяется ставка единого налога в размере 15 процентов. Заявление о переходе подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.

Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога первой группы является календарный год. Налог оплачивается авансом, до 20 числа текущего месяца.

Плательщики единого налога первой группы освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.

Регистраторы расчетных операций (РРО) плательщиками единого налога первой группы не применяются.

Вторая группа плательщиков единого налога

Ко второй группе относятся физические лица — предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога или населению, производство или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года они соответствуют совокупности следующих критериев:

  • не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
  • объем дохода не превышает 1 500 000 гривен.

Ко второй группе не могут относиться физические лица — предприниматели, которые предоставляют посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие физические лица — предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для такой группы.

При расчете общего количества лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога — физическим лицом, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения ним предусмотренного законодательством возраста, а также работники, призванные на военную службу по мобилизации, на особый период.

Другие публикации:  Полномочия сотрудников гибдд 2019

Кроме того, не могут быть плательщиками единого налога предприниматели, указанные в п.291.5 ст. 291 НКУ.

Фиксированная ставка единого налога для налогоплательщиков второй группы устанавливается органами местного самоуправления в пределах до 20% от прожиточного минимума, действующего на 1 января отчетного года.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов:

  1. к сумме превышения объема дохода;
  2. к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога;
  3. к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем предусмотрено НКУ;
  4. к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения;
  5. к доходу, полученному от осуществления деятельности, не предусмотренной для соответствующей группы плательщика единого налога.

Плательщики единого налога второй группы, превысившие в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, в следующем налоговом (отчетном) квартале по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения. Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 процентов. Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.

Налоговым (отчетным) периодом для второй группы единого налога является календарный год. Налог оплачивается авансом до 20 числа текущего месяца. Также как и налогоплательщики первой группы, плательщики второй группы единого налога могут не оплачивать единый налог в период временной нетрудоспособности и отпуска.

РРО не применяются плательщиками единого налога второй группы, если объем их годового дохода не превышает 1 млн. грн. В противном случае применение регистраторов расчетных операций обязательно. Применения регистратора расчетных операций начинается с первого числа первого месяца квартала, следующего за превышением, и продолжается в последующих налоговых периодах в течение регистрации субъекта хозяйствования как плательщика единого налога.

Третья группа плательщиков единого налога

К третьей группе относятся физические лица — предприниматели, не использующие или использующие труд наемных лиц (количество не ограничено) и юридические лица — субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превосходит 5 000 000 гривен.

Доходом плательщика единого налога являются:

  1. для физического лица — предпринимателя — доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной или безналичной) материальной или нематериальной форме. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и использующегося в его хозяйственной деятельности.
  2. для юридического лица — любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной или безналичной), материальной или нематериальной форме.

При продаже основных средств юридическими лицами — плательщиками единого налога доход определяется как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств. Если основные средства проданы после их использования в течение 12 календарных месяцев со дня ввода в эксплуатацию, доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств и их остаточной балансовой стоимости, сложившейся на день продажи.

К сумме дохода плательщика единого налога третьей группы, который является плательщиком налога на добавленную стоимость, за отчетный период также включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

К сумме дохода плательщика единого налога третьей группы (юридические лица) за отчетный период включается стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг), за которые получена предоплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов.

Процентная ставка единого налога для плательщиков третьей группы устанавливается в размере:

  1. 3 процента дохода — в случае уплаты налога на добавленную стоимость;
  2. 5 процентов дохода — в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Ставки единого налога для плательщиков третьей группы (юридические лица) устанавливаются в двойном размере:

  1. к сумме превышения объема дохода;
  2. к доходу, полученному при применении другого способа расчетов;
  3. к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

Налоговым (отчетным) периодом для налогоплательщиков третьей группы является календарный квартал. Плательщики единого налога третьей группы уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.

Не используют РРО плательщики единого налога третьей группы (физические лица — предприниматели) независимо от выбранного вида деятельности, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1000000 гривен. В случае превышения в календарном году объема дохода более 1000000 гривен, применение регистратора расчетных операций для такого плательщика единого налога является обязательным.

Обязаны использовать РРО плательщики единого налога, которые занимаются реализацией технически сложной бытовой техники, подлежащей гарантийному ремонту.

Плательщики единого налога четвертой группы

К четвертой группе относятся сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов.

Не могут быть плательщиками единого налога четвертой группы:

  • субъекты хозяйствования, у которых более 50 процентов дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений (за исключением срезанных цветов, выращенных на угодьях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставленных ему в пользование, и продуктов их переработки), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме пушного сырья);
  • субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность по производству подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции, а также кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками и / или из возобновляемых источников энергии (при условии, что доход от реализации такой энергии не превышает 25 процентов дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) такого субъекта хозяйствования);
  • субъект хозяйствования, который по состоянию на 1 января базового (отчетного) года имеет налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Объектом налогообложения для плательщиков единого налога четвертой группы является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и / или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), находящегося в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставленная ​​ему в пользование, в том числе на условиях аренды.

Базой налогообложения налогом для плательщиков единого налога четвертой группы для сельскохозяйственных товаропроизводителей является нормативная денежная оценка одного гектара сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года.

Размер ставки единого налога для плательщика единого налога четвертой группы зависит от категории земель, их размещения и определен п.293.9 ст. 293 НКУ.

Налоговым (отчетным) периодом является календарный год.

Плательщики единого налога четвертой группы самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают соответствующему контролирующему органу по местонахождению налогоплательщика и месту расположения земельного участка налоговую декларацию.

Уплачивается налог ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​налогового (отчетного) квартала, в следующих размерах: в I квартале — 10 процентов; во II квартале — 10 процентов; в III квартале — 50 процентов; в IV квартале — 30 процентов.

Единый налог для юридических лиц

Может ли юридическое лицо перейти на упрощенную систему налогообложения в течение отчетного года?

В соответствии с пп. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 Налогового кодекса субъект хозяйствования, являющийся плательщиком других налогов и сборов согласно нормам этого Кодекса, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления в орган государственной налоговой службы не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Такой субъект хозяйствования может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года.

Переход на упрощенную систему налогообложения субъекта хозяйствования, указанного в абзаце первом пп. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 Налогового кодекса, может быть осуществлен при условии, если в течение календарного года, предшествующего периоду перехода на упрощенную систему налогообложения, субъектом хозяйствования соблюдено требование, установленное в п. 291.4 ст. 291 Кодекса.

К поданному заявлению прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год, определяемый с соблюдением требований, установленных главой 1 раздела XIV Кодекса.

Какие поступления считаются доходом для плательщика единого налога — юридического лица?

В соответствии с пп. 2 п. 292.1 ст. 292 Налогового кодекса доходом плательщика единого налога для юридического лица является любой доход, включающий доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме, определенной этой статьей.

Другие публикации:  Приказ 599 19082009

Согласно п. 292.3 ст. 292 Налогового кодекса в сумму дохода плательщика единого налога включается стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

Бесплатно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога согласно письменным договорам дарения и другим письменным договорам, заключенным в соответствии с законодательством, по которым не предусмотрено денежной или другой компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврата, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога.

В сумму дохода плательщика единого налога четвертой группы за отчетный период также включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Кроме того, в сумму дохода плательщика единого налога четвертой группы включается стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг), за которые получена предоплата (аванс) в период нахождения его на общей системе налогообложения.

Какая дата считается датой получения дохода юридическим лицом — плательщиком единого налога?

В соответствии с п. 292.6 ст. 292 Налогового кодекса датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления денежных средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приемки-передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг). Для плательщика единого налога четвертой группы датой получения дохода является дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Для плательщика единого налога четвертой группы датой получения дохода является также дата отгрузки товаров (выполнения работ, предоставления услуг), за которые получена предоплата (аванс) в период нахождения его на общей системе налогообложения.

Применяются ли штрафные санкции к плательщикам единого налога за нарушение в 2012 г. порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций плательщика единого налога и полноты уплаты сумм единого налога?

Согласно п. 7 подраздела 10 Налогового кодекса штрафные санкции к плательщикам единого налога за нарушение в 2012 г. порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций плательщика единого налога и полноты уплаты сумм единого налога плательщиками не применяются.

Как определяется среднеучетное количество работников с целью применения юридическим лицом упрощенной системы налогообложения?

В соответствии с пп. 291.4.1 п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса при расчете среднеучетного количества работников применяется определение, установленное этим Кодексом.

Согласно пп. 14.1.227 п. 14.1 ст. 14 Кодекса среднеучетное количество работников — это количество работников у юридических лиц, определенное по методике, утвержденной центральным органом исполнительной власти в сфере статистики, с учетом всех наемных работников и лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и по совместительству более одного календарного месяца, а также наемных работников представительств, филиалов, отделений и других обособленных подразделений в эквиваленте полной занятости, кроме наемных работников, находящихся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста.

Определение показателя среднеучетного количества работников осуществляется согласно Инструкции № 286, п. 3.1 которой установлено, что среднее количество работников предприятия за период (месяц, квартал, с начала года, год) определяется как сумма следующих показателей:

  • среднеучетного количества штатных работников;
  • среднего количества внешних совместителей;
  • среднего количества работающих по гражданско-правовым договорам.

Какие юридические лица не могут быть плательщиками единого налога?

В соответствии с пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 Налогового кодекса не могут быть плательщиками единого налога субъекты хозяйствования (юридические лица), осуществляющие:

  • деятельность по организации, проведению азартных игр;
  • обмен иностранной валюты;
  • производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 л и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
  • добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценного камня);
  • добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
  • деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемой страховыми агентами, определенными Законом о страховании, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом III Налогового кодекса;
  • деятельность по управлению предприятиями;
  • деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
  • деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
  • деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий.

Также не могут быть плательщиками единого налога:

  • страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом;
  • регистраторы ценных бумаг (пп. 291.5.4 п. 291.5 ст. 291 Налогового кодекса);
  • субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, не являющимся плательщиками единого налога, равна или превышает 25% (пп. 291.5.5 п. 291.5 этой статьи);
  • представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога (пп. 291.5.6 этого пункта);
  • юридические лицанерезиденты (пп. 291.5.7 указанного пункта);
  • субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств) (пп. 291.5.8 п. 291.5 ст. 291 Кодекса);

Какие сведения указываются юридическим лицом в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения?

Согласно п. 298.3 ст. 298 Налогового кодекса в заявлении указываются следующие обязательные сведения:

  • наименование субъекта хозяйствования, код по ЕГРПОУ (для юридического лица);
  • данные документа, подтверждающего государственную регистрацию юридического лица согласно закону;
  • налоговый адрес субъекта хозяйствования;
  • место осуществления хозяйственной деятельности;
  • избранные субъектами хозяйствования ставки единого налога или изменение ставки;
  • среднеучетная численность работников у юридического лица;
  • дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения.

Также согласно пп. 298.3.1 п. 298.3 ст. 298 Налогового кодекса в заявление включаются сведения (при наличии) об:

  • изменении наименования субъекта хозяйствования (для юридического лица);
  • изменении налогового адреса субъекта хозяйствования;
  • изменении места осуществления хозяйственной деятельности;
  • изменении видов хозяйственной деятельности;
  • изменении организационно-правовой формы юридического лица;
  • дате (периоде) отказа от применения упрощенной системы в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом;
  • дате (периоде) прекращения плательщиком единого налога осуществления хозяйственной деятельности;
  • изменении группы и ставки плательщика единого налога.

Сравнение схем налогообложения для юридических лиц 2018

Бухгалтер-эксперт. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.

Для того чтобы выбрать наиболее оптимальную для себя налоговую схему ведения бизнеса ознакомимся с требованиями, установленными для каждой из них Налоговым кодексом (далее — НКУ). В данной статье рассмотрим в таблице основные ограничения и особенности тех систем налогообложения, которые может выбрать юридическое лицо (ООО или ЧП), которое не является сельхозпроизводителем. Предыдущая статья цикла здесь Системи оподаткування в Україні напередодні нового 2018 року.

Сравнительная таблица критериев выбора системы налогообложения для ЮЛ

Критерий

Не могут быть единщиками СХ, в уставном капитале которых совокупность долей, которые принадлежат ЮЛ, которые не являются плательщиками ЕН ≥ 25 %.

Других специальных ограничений по видам деятельности нет.

Юр.лица 3-й группы не могут осуществлять деятельность без наемных работников.

Если есть ВЭД-деятельность см. Примечание 1

НДС по импортным услугам, которое облагаются НДС, должен уплатить получатель таких услуг. При этом не имеет значения, является ли этот получатель плательщиком НДС или нет. То есть, любой единоналожник, который получает услуги от нерезидента, место поставки которых определено на таможенной территории Украины, является налоговым агентом такого нерезидента в части начисления и уплаты НДС в бюджет по таким операциям независимо от суммы операции.

СМП представляют годовые отчеты по форме № 1-мс и № 2-мс.

Отчетность единщиков-юрлиц третьей группы

24.04.2017 23555 0 2

Для кого эта статья: для сельхозпредприятий, которые являются плательщиками единого налога (далее – ЕН) третьей группы.

Из этой статьи вы узнаете: как определить сумму налогооблагаемого дохода, заполнить и представить органу ГФС налоговую отчетность по ЕН.

Виды отчетности

Налоговая отчетность

Налоговой отчетностью для единщиков третьей группы является налоговая декларация плательщика единого налога (юридического лица) по форме, утвержденной приказом Минфина от 19.06.15 г. № 578 (далее – декларация, Приказ № 578).

Отчетным налоговым периодом является календарный квартал (п. 294.1 Налогового кодекса, далее – НК). Поэтому декларацию следует подавать в орган ГФС по месту регистрации предприятия ежеквартально в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала (пп. 49.18.2, п. 296.3 НК). Налог, рассчитанный в декларации, уплачивается в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем представления декларации (п. 57.1 НК).

Итак, последний день представления декларации за I квартал текущего года – 10 мая, а последний срок уплаты ЕН – 19 мая.

В декларации единщики отражают общий налогооблагаемый доход за отчетный период и сумму ЕН.

Другие публикации:  Кассация и апелляция понятие

Финансовая отчетность

Единщики по своим показателям (годовой объем дохода и численность работников на предприятии) могут быть субъектами (ч. 3 ст. 55 Хозяйственного кодекса):

  • малого предпринимательства – если среднее количество работников за календарный год не превышает 50 человек и годовой доход от какой-либо деятельности не превышает суммы, эквивалентной 10 млн евро по среднегодовому курсу НБУ (около 300 млн грн.);
  • микропредпринимательства – если среднее количество работников за календарный год не превышает 10 человек, а годовой доход – суммы, эквивалентной 2 млн евро по среднегодовому курсу НБУ (около 60 млн грн.).

Как видим, по объемам дохода практически все единщики относятся к субъектам микропредпринимательства, кроме тех, у кого работает более 10 человек.

Согласно пп. 2 п. 2 разд. І П(С)БУ 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства» юрлица-единщики как субъекты малого предпринимательства, которые ведут упрощенный бухучет доходов и расходов, или как субъекты микропредпринимательства должны подавать органам статистики Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (формы № 1-мс и № 2-мс). Такой отчет подается один раз по итогам года до 28 февраля следующего за отчетным года (п. 2 Порядка представления финансовой отчетности, утвержденного постановлением КМУ от 28.02.2000 г. № 419).

Единщики не подают финотчетность в налоговые органы – это не предусмотрено п. 46.2 НК.

Обратите внимание: для целей составления финотчетности единщики должны признавать доходы и расходы по правилам национальных стандартов бухучета (п. 10 разд. I П(С)БУ 25). При этом они имеют право вести бухучет или по обычному Плану счетов, утвержденному приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291, или по упрощенному Плану счетов, утвержденному приказом Минфина от 19.04.01 г. № 186. Выбор Плана счетов следует отразить в приказе об учетной политике предприятия.

Определение налогооблагаемого дохода

Согласно пп. 2 п. 292.1 НК объектом налогообложения для единщиков третьей группы является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юрлица, полученный в течение налогового (отчетного) периода:

  • в денежной форме (наличной и/или безналичной);
  • материальной или нематериальной форме, определенный в п. 292.3 НК.

Доходы в денежной форме

Датой получения доходов в денежной форме является дата фактического поступления средств на расчетный счет или в кассу предприятия (п. 292.6 НК).

В такие доходы, кроме выручки от реализации товаров/услуг, включают все другие доходы, полученные в денежной форме, а именно (ОИР, категория 108.01.02):

  • сумму коммунальных платежей, которая согласно договору аренды возмещается арендатором отдельно от арендной платы;
  • страховое возмещение, полученное единщиком за поврежденные основные средства в периоде его фактического получения;
  • проценты, полученные от банка за пользование средствами на счетах единщика (как на депозитном, так и на текущем);
  • суммы компенсации (возмещения), полученные по решению суда, и т. п.

Обратите внимание: при получении выручки от реализации основных средств действуют специальные правила обложения ЕН. Так, если основные средства использовались в деятельности предприятия (п. 292.2 НК):

  • менее 12 календарных месяцев (далее – к. мес.) со дня введения их в эксплуатацию, то налогооблагаемый доход определяется как сумма денежных средств, полученных от его продажи;
  • более 12 к. мес. – в налогооблагаемый доход включают разницу между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью, сложившейся на день продажи.

В случае предоставления услуг и выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам в налогооблагаемый доход входит сумма вознаграждения, полученного поверенным или агентом (п. 292.4 НК).

Доход, выраженный в иностранной валюте, перечисляется в гривни по официальному курсу гривни к инвалюте, установленному Нацбанком на дату получения такого дохода (п. 292.5 НК).

Доходы в материальной и нематериальной формах

К таким доходам НК относит (п. 292.3):

  • бесплатно полученные товары (работы, услуги). Сюда входят товары (работы, услуги), предоставленные единщику по письменному договору дарения и другим договорам, заключенным согласно законодательству, по которым не предусмотрена денежная или другая компенсация стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврат, а также товары, переданные плательщику ЕН на ответственное хранение и использованные им. Доход признается на дату подписания единщиком акта приемки-передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг);
  • сумму кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Такие суммы включают в налогооблагаемый доход только единщики – плательщики НДС. Доход признается на дату списания кредиторской задолженности в бухучете;
  • стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг), за которые получена предварительная оплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов (например, в период, когда предприятие применяло общую систему налогообложения или было плательщиком ЕН четвертой группы). Доход признается на дату отгрузки товаров (предоставления услуг);
  • суммы финансовой помощи, полученной и невозвращенной в течение 12 к. мес. со дня ее получения. Доход признается на дату, следующую за днем окончания 12 к. мес. со дня получения финпомощи.

Суммы, которые не включают в налогооблагаемый доход

В перечень сумм, которые не входят в налогооблагаемый доход, включены (п. 292.11 НК):

  • суммы НДС;
  • средства, полученные по внутренним расчетам между структурными подразделениями единщика;
  • суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 к. мес. со дня ее получения, и суммы кредитов;
  • средства целевого назначения, которые поступили от Пенсионного фонда и других ФСС, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ, например, суммы дотаций, компенсаций, полученных из госбюджета;
  • средства (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) – единщику и/или возвращаются единщиком покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств;
  • средства, которые поступили как оплата товаров (работ, услуг), реализованных в период уплаты других налогов и сборов, установленных НК, стоимость которых была включена в доход юрлица при начислении налога на прибыль предприятий;
  • суммы НДС, которые поступили в составе стоимости товаров (выполненных работ, предоставленных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов;
  • средства и стоимость имущества, внесенные учредителями или участниками плательщика ЕН в уставный капитал такого плательщика;
  • суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов и суммы ЕСВ, которые возвращаются плательщику ЕН из бюджетов или государственных целевых фондов;
  • дивиденды, полученные единщиком от других налогоплательщиков, облагаемые налогом в порядке, определенном НК.

Порядок заполнения декларации

Декларация состоит из четырех разделов:

  • разд. І «Общие сведения»;
  • разд. ІІ «Доход, подлежащий налогообложению»;
  • разд. ІІІ «Расчеты налоговых обязательств по единому налогу»;
  • разд. ІV «Определение налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок».

После последнего раздела в декларации предусмотрено поле для дополнения. Налогоплательщик может заполнить его в случае, если будет считать, что форма декларации не позволяет ему правильно определить налоговые обязательства (п. 46.4 НК). В дополнении нужно обосновать необходимость его представления.

Раздел І

В этом разделе указываются: тип декларации (отчетная, новая отчетная, уточняющая), налоговый отчетный период, реквизиты предприятия, наименование декларации и сведения о контролирующем органе, в который подается декларация.

Раздел ІІ

Здесь приводятся объемы налогооблагаемых операций за отчетный период в гривнях с копейками. Показатели заполняются нарастающим итогом с начала года.

Обратите внимание! С 01.01.16 г. изменились ставки ЕН для единщиков третьей группы: вместо 2 % с уплатой НДС стало 3 % с уплатой НДС, а вместо 4 % (включая НДС) – 5 % (включая НДС). Однако в форму декларации до сих пор не внесены соответствующие изменения. Конечно, единщики должны заполнять разд. ІІ с учетом новых ставок. Для плательщиков ЕН по ставке 3 % предназначена графа 3, а по ставке 5 % – графа 4.

Как заполнить этот раздел, покажем в таблице.

Порядок заполнения раздела ІІ

Leave a Reply

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *