Тесты налог на имущество организации

Тест по налогам с ответами

Налоги (правильные ответы выделены жирным шрифтом)

1.Ставка налога на прибыль равняется:

В)20%

  1. Льготы по налогу на прибыль:

Б) не установлены

  1. Какие ставки рассчитываются как отношение уплаченного налога к налоговой базе?

А) Маргинальные ставки

Б)фактические ставки

В) экономические ставки

  1. Чему равен налоговый период по НДС?

Г) 3 месяца

  1. Транспортный налог не уплачивается по:

А) весельным лодкам

Б) грузовым автомобилям

В) легковым автомобилям

Г) моторным лодкам

  1. Какой способ определения налоговой базы не используется в России?

А) паушальный

  1. Со скольки лет физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений?

В) с 16

  1. К федеральным налогам не относится:

Г) нет неверного ответа

  1. Какие элементы налога не предусмотрены законодательно для установления, но более полно характеризуют налоговое обязательство и порядок его исполнения?

Б) дополнительные

  1. В зависимости от способа определения суммы налога ставки бывают (выбрать неправильный вариант ответа)

Г) фактические

  1. Какие ставки для каждого налогоплательщика устанавливают равные суммы налога?

А)равные

  1. какой метод налогообложения характеризуется равной ставкой налога для каждого налогоплательщика?

А) равное налогообложение;

Б) пропорциональное налогообложение;

В) регрессивное налогообложение;

Г) прогрессивное налогообложение

  1. В течение скольки лет налогоплательщики должны хранить данные бухгалтерского и налогового учета и прочих документов, которые необходимы для расчета и уплаты налогов и подтверждающие уплату налогов:

А) 4 лет

  1. В течение какого срока сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика?
  1. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами:

а) бесплатно

  1. Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется:

А) по просьбе налогоплательщика

б) при наличии определенных оснований

в) только по решению суда

  1. уплачивает ли владелец транспортного средства налог, если оно находится в розыске?

Б) уплачивает 50% от размера налога

В) уплачивает 25% размера налога

Г) не уплачивает налог с момента подачи документа на розыск транспортного средства

  1. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок:

А) от 1 года до 3 лет

Б) от 1 года до 5 лет

В) от 1 года до 10 лет

  1. Какой способ определения налоговой базы основан на определении налогооблагаемой базы по сравнению с деятельностью других налогоплательщиков?

Б) косвенный

  1. Налоговаябаза и порядок ее определения устанавливаются…:

А) местными федеральными органами

Б) гражданским кодексом РФ

В) налоговым кодексом РФ

Г) Конституцией РФ

  1. Изъятие посредством налогов части доходов организаций играждаг в пользу государственного бюджета – это… функция

В)фискальная

22.Акцизами не облагаются:

А) ювелирные изделия

Б) спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного, спирта-сырца и спирта денатурированного)

В) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяк, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более 1,5% от объема единицы алкогольной продукции, за исключением виноматериалов);

Г) парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию

  1. Налоговый период по налогу на прибыль равен:

А) 1 год

  1. Налоговые ставки по НДС равны:

А) 18%,10%,0%

  1. Реализация каких товаров облагается ставкой НДС 0%?

А) медицинские товары

Б) периодические печатные издания

В) книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой

Г) экспорт и реализация товаров (работ, услуг: по международной перевозке товаров)

Г) 13%

  1. Процентная ставка пени равна:

а) 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования;

б) 1/100 действующей в это время ставки рефинансирования

в) 1/500 действующей в это время ставки рефинансирования

г) 1/200 действующей в это время ставки рефинансирования

  1. Ставка налога на имущество организаций равна:

Г) 2,2%

  1. Земля и другие объекты природопользования налогом на имущество:

Б) не облагаются

  1. При наличии отягчающих обстоятельств налоговые санкции:

а) увеличиваются на 100 %;

1. Налог на имущество организаций является:

2. Налог на имущество организаций устанавливается:

а) Налоговым кодексом Российской Федерации;

б) законами субъектов Российской Федерации;

в) Налоговым кодексом Российской Федерации и законами

субъектов Российской Федерации.

3. При установлении налога на имущество организаций законами

субъектов Российской Федерации налоговые льготы:

а) не могут предусматриваться;

б) могут предусматриваться при их наличии в НК РФ;

в) могут предусматриваться.

4. Плательщиками налога на имущество признаются:

а) российские и иностранные организации, осуществляющие

деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства

и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество

на территории Российской Федерации, на континентальном

шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической

зоне Российской Федерации;

б) российские и иностранные организации, имеющие объекты

недвижимого имущества на территории Российской Федерации;

в) российские организации.

5. Объектом налогообложения для российских организаций

а) недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве

объектов основных средств в соответствии с установленным

порядком ведения бухгалтерского учета;

б) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе

в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным

порядком ведения бухгалтерского учета;

в) движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве

объектов основных средств в соответствии с установленным порядком

ведения бухгалтерского учета.

6. Объектом налогообложения для иностранных организаций,

осуществляющих деятельность в Российской Федерации через

постоянные представительства, признается:

а) движимое и недвижимое имущество;

б) недвижимое имущество, относящееся к объектам основных

в) движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам

7. Земельные участки и иные объекты природопользования:

а) признаются объектами налогообложения;

б) не признаются объектами налогообложения;

в) признаются или не признаются объектами налогообложения

в соответствии с законами субъектов Российской Федерации.

8. При определении налоговой базы имущество, признаваемое

объектом налогообложения, учитывается:

а) по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии

с установленным главой 25 НК РФ порядком, утвержденным

в учетной политике организации для целей налогообложения;

б) по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии

с установленным порядком ведения бухгалтерского учета,

утвержденным в учетной политике организации;

в) по его восстановительной стоимости, сформированной в

соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского

учета, утвержденным в учетной политике организации.

9. Органы, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию

объектов недвижимого имущества иностранных организаций,

обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению

указанных объектов сведения об их инвентаризационной стоимости:

а) в течение 30 дней со дня оценки (переоценки) объектов;

б) в течение 30 дней после дня оценки (переоценки) объектов;

в) в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных

10. В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий

налогообложению, имеет фактическое местонахождение на

территориях разных субъектов Российской Федерации, налоговая

а) пропорционально доле балансовой стоимости объекта недвижимого

имущества на территории соответствующего субъекта

б) отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем

субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной

доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества

на территории соответствующего субъекта Российской

в) в общей сумме налога на имущество в части, пропорциональной

доле остаточной стоимости объекта недвижимого имущества

на территории соответствующего субъекта Российской

11. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом

налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется

как частное от деления:

а) суммы, полученной в результате сложения величин остаточной

стоимости имущества на 1 -е число каждого месяца налогового

(отчетного) периода и 1 -е число следующего за налоговым

(отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом

б) суммы, полученной в результате сложения величин остаточной

стоимости имущества на 1 -е число каждого месяца налогового

(отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым

(отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом

(отчетном) периоде, уменьшенное на единицу;

в) суммы, полученной в результате сложения величин остаточной

стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового

(отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым

(отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом

(отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

12. В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного

Другие публикации:  Сколько стоит страховка на хонда цивик

в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата

налога на имущество осуществляются:

а) участником, ведущим общие дела;

б) участниками договора простого товарищества пропорционально

стоимости их вклада в общее дело;

в) участниками договора простого товарищества в доле, определяемой

13. Имущество, переданное в доверительное управление:

а) не подлежит налогообложению;

б) подлежит налогообложению на условиях, определяемых

договором доверительного управления;

в) подлежит налогообложению у учредителя доверительного

14. Налоговым периодом признается:

б) I квартал, полугодие, девять месяцев, год;

в) календарный год.

15. Отчетными периодами признаются:

в) I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

16. Законодательный орган субъекта Российской Федерации

при установлении налога на имущество:

а) не вправе устанавливать отчетные периоды;

б) вправе не устанавливать отчетные периоды;

в) не вправе не устанавливать отчетные периоды.

17. Налоговые ставки налога на имущество организаций:

б) устанавливаются законами субъектов Российской Федерации

и не могут превышать 2,2%;

в) устанавливаются законами субъектов Российской Федерации

и не могут превышать 2,0%.

18. Установление дифференцированных налоговых ставок:

б) допускается в зависимости от категорий налогоплательщиков;

в) допускается в зависимости от категорий налогоплательщиков

и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

19. Освобождаются от налогообложения:

а) научно-исследовательские организации;

б) организации — в отношении космических объектов;

в) религиозные организации.

20. Законодательный орган субъекта Российской Федерации

при установлении налога на имущество организаций:

а) вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков

право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи

по налогу в течение налогового периода;

б) не вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков

право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи

по налогу в течение налогового периода;

в) вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков

право не исчислять авансовые платежи по налогу на

имущество в течение налогового периода.

21. Иностранные организации, осуществляющие деятельность

в Российской Федерации через постоянные представительства,

в отношении имущества постоянных представительств уплачивают

налог и авансовые платежи по налогу в бюджет:

а) по месту нахождения объектов недвижимости;

б) по месту нахождения налогооблагаемого имущества;

в) по месту постановки указанных постоянных представительств

на учет в налоговых органах.

22. В отношении имущества, находящегося на балансе российской

организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат

уплате в бюджет по:

а) местонахождению указанной организации;

б) по местонахождению недвижимого имущества;

в) по местонахождению налогового органа.

23. В отношении имущества, имеющего местонахождение на

континентальном шельфе Российской Федерации, налоговые

расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация

по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению:

а) российской организации;

б) выбранного организацией налогового органа.

24. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по

авансовым платежам по налогу:

а) в течение 30 дней с даты окончания отчетного периода;

б) в течение 20 дней с даты окончания соответствующего отчетного

в) не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного

25. Налогоплательщики представляют налоговые декларации

по итогам налогового периода:

а) не позднее месяца, следующего за истекшим налоговым

б) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим отчетным

в) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым

Тесты по дисциплине «Региональные и местные налоги и сборы», вариант 1

Тесты по дисциплине

«Региональные и местные налоги и сборы»

1. Что является налоговым периодом по транспортному налогу?

б) календарный месяц;

г) отчетный квартал;

д) нет правильных ответов

2. Кем исчисляется сумма налога на транспортное средство, находящееся во владении физического лица?

а) физическим лицом;

б) работником налоговой службы;

г) налоговым консультантом физического лица;

д) любым из перечисленных лиц по выбору налогоплательщика;

е) нет правильных ответов

3. Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц, если имущество находится в общей совместной собственности?

а) главный собственник;

б) все собственники;

в) один из собственников по их выбору;

г) один из собственников по выбору налоговой службы;

д) все ответы верны;

е) нет правильных ответов

4. Когда у лица возникает обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц, если оно приобрело квартиру в новостройке?

а) в году приобретения;

б) в году, следующем за годом приобретения;

в) в году сдачи дома в эксплуатацию;

г) в году, следующем за годом сдачи дома в эксплуатацию;

д) в году, следующем за годом приобретения, при улови сдачи дома в эксплуатацию;

е) нет правильных ответов

5. С какого месяца начинает действовать право на льготу по налогу на имущество физических лиц?

а) с месяца, в котором возникло право на льготу;

б) с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло это право;

в) со следующего налогового периода;

г) со следующего календарного года;

д) нет правильных ответов

6. Сумма налога на имущество организаций, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется:

а) как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммой авансовых платежей, внесенных в бюджет в течение налогового периода;

б) как произведение налоговой базы на установленную ставку;

в) составляет 50% от суммы налога, исчисленной за год;

г) равна одной четвертой суммы налога, исчисленной за год;

д) нет правильных ответов

7. В какой бюджет должна уплачивать налог организация, имущество которой находится на шельфе Российской Федерации?

а) в бюджет региона, к которому примыкает шельф;

в) в бюджет региона, в котором зарегистрирован плательщик;

г) по соглашению с налоговой службой;

д) нет правильных ответов

8. В какой бюджет должна уплачивать налог организация, имущество которой находится за пределами Российской Федерации?

а) в бюджет страны, в которой находится имущество;

б) в федеральный бюджет;

в) в бюджет региона, в котором зарегистрирован плательщик;

г) по соглашению с налоговой службой;

д) нет правильных ответов

9. На какую величину законами субъекта федерации могут быть увеличены ставки транспортного налога?

и) нет правильных ответов

10. Как может определяться налоговая база по транспортным средствам?

а) как мощность двигателя;

б) как количество пассажиров, которое может быть перевезено за один раз;

в) как вместимость транспортного средства в тоннах;

г) как количество транспортных средств;

д) как тяга двигателя;

е) как объем двигателя;

ж) нет правильных ответов

11. Что является налоговым периодом по налогу на имущество организаций?

а) календарный год;

б) календарный месяц;

г) отчетный квартал;

д) нет правильных ответов

12. Как определяется время владения транспортным средством в случае его покупки (продажи) в течение налогового периода?

а) как число календарных месяцев в налоговом периоде;

б) как число полных месяцев владения;

в) как число месяцев владения, исключая месяц покупки;

г) как число месяцев владения, исключая месяц продажи;

д) нет правильных ответов

13. Кем исчисляется сумма налога на транспортное средство, находящееся во владении физического лица — предпринимателя?

а) физическим лицом;

б) работником налоговой службы;

г) налоговым консультантом физического лица;

д) любым из перечисленных лиц по выбору налогоплательщика;

е) нет правильных ответов

14. Как рассчитывается налоговая база по налогу на имущество физических лиц, если в собственности лица находятся несколько объектов обложения?

а) отдельно по каждому объекту;

б) как совокупная стоимость;

в) как общая стоимость всех объектов;

г) нет правильных ответов

15. С какого месяца заканчивается действие права на льготу по налогу на имущество физических лиц?

а) с месяца, в котором это право было утрачено;

б) с месяца, следующего за месяцем, в котором это право было утрачено;

в) со следующего налогового периода;

г) со следующего календарного года;

д) нет правильных ответов

16. В какой бюджет должна уплачивать налог организация, имущество которой находится в территориальном море Российской Федерации?

а) в бюджет региона, к которому примыкает море;

б) в федеральный бюджет;

в) в бюджет региона, в котором зарегистрирован плательщик;

г) по соглашению с налоговой службой;

д) нет правильных ответов

Другие публикации:  Транспортный налог для инвалидов 3 группы в 2019 году

17. При определении стоимости имущества, подлежащего налогообложению налогом на имущество организаций, учитываются:

а) здания и сооружения;

б) грузовые машины, находящиеся на балансе;

в) товары на складе;

д) программные продукты;

е) все ответы верны;

ж) нет правильных ответов

18. Что является налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц?

а) календарный год;

б) календарный месяц;

г) отчетный квартал;

д) нет правильных ответов

19. Кем исчисляется сумма налога на транспортное средство, находящееся во владении физического лица?

а) физическим лицом;

б) работником налоговой службы;

г) налоговым консультантом физического лица;

д) любым из перечисленных лиц по выбору налогоплательщика;

е) нет правильных ответов

20. Каким нормативным документом вводится в действие налог на имущество организаций?

а) федеральным законом;

б) Налоговым кодексом;

в) законом субъекта;

д) нет правильного ответа

21. Что является налоговым периодом по земельному налогу?

а) календарный год;

б) календарный месяц;

г) отчетный квартал;

д) нет правильных ответов

22. Каким нормативным документом вводится в действие налог на имущество физических лиц?

а) федеральным законом;

б) Налоговым кодексом;

в) законом субъекта;

г) нормативно-правовым актом муниципального образования;

д) нет правильного ответа

23. Устанавливаются налоговые льготы по земельному налогу

а) федеральным законом;

б) Налоговым кодексом;

в) законом субъекта федерации;

г) нормативно-правовым актом муниципального образования;

Материалы для студентов экономичес.

1. Первоначальная стоимость основных средств в целях налогообложения прибыли не изменяется в случаях:

переоценки

2. Не признаются объектами налогообложения налогом на имущество организаций:

— недвижимое имущество, не используемое для получения дохода

— имущество сезонной эксплуатации, в период консервации данного имущества

земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы)

3. Не признаются объектами налогообложения налога на имущество организаций:

— Инженерные коммуникации, входящие в состав объектов недвижимого имущества

объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке

— недвижимое имущество, не используемое для получения дохода

4. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, полномочиями налоговых органов обладают

таможенные органы

— местные органы законодательной и исполнительной власти

— региональные органы законодательной и исполнительной власти

5. Выбор объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения осуществляется:

самим налогоплательщиком

— налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика

6. Ставка налога на прибыль организаций, установленная Налоговым кодексом РФ, составляет

20%;

7. Налоговый кодекс не рассматривает в качестве льготы

изъятие объекта из состава объекта налогообложения

— предоставленную налогоплательщику возможность не уплачивать налог или сбор

— предоставленную налогоплательщику возможность уплачивать налог или сбор в меньшем размере

8. Рассчитайте налог на имущество физического лица за 2015 год, если известно, что квартира находилась в собственности гражданина с 03.03.2013 г. по 20.02.2015 г., кадастровая стоимость квартиры – 3000 тыс.руб., ставка налога для данной категории имущества – 0,1%.

2,75 тыс.руб.

9. С какого времени начисляется налог на имущество физического лица в случае наследования имущества, являющегося объектом налогообложения?

— со дня принятия наследства

со дня открытия наследства

— со дня государственной регистрации прав на наследуемое имущество

10. Какая ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) применяется в случае получения физическим лицом (налоговым резидентом РФ) имущества в порядке дарения от физического лица, не признаваемого членом семьи и близким родственником по отношению к одаряемому?

13%

11. Имущество, переданное в доверительное управление, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций

— у доверительного управляющего

у учредителя доверительного управления

— в равных долях у доверительного управляющего и учредителя доверительного управления

12. Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

— помещения, предназначенные для осуществления розничной торговли

административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них

13. Налоговая база налога на имущество организаций определяется как
среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения

— среднегодовая остаточная стоимость основных средств, учитываемых на балансе организации

— остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, на последний календарный день отчетного периода

14. Остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество организаций:

на 01.01.20хх – 2000 тыс. руб.

на 01.02.20хх – 1900 тыс. руб.

на 01.03.20хх – 1800 тыс. руб.

на 01.04.20хх – 1700 тыс. руб.

на 01.05.20хх – 2600 тыс. руб.

на 01.06.20хх – 2400 тыс. руб.

на 01.07.20хх – 2200 тыс. руб.

Определите сумму налога на имущество организации за полугодие 20хх года, применив ставку налога, действующую в Ивановской области.

11,47 тыс.руб.

15. Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения
бухгалтерского учета

— помещения, предназначенные для осуществления деятельности в сфере общественного питания

16. Рассчитайте налог на имущество физического лица за 2015 год, если известно, что право собственности на квартиру оформлено гражданином 20.02.2015 г., кадастровая стоимость квартиры – 3000 тыс.руб., ставка налога для данной категории имущества – 0,1%.

2,5 тыс.руб.

17. Налоговый период по налогу на имущество организаций

— квартал, полугодие, 9 месяцев

календарный год

18. Максимальная величина налоговой ставки по налогу на имущество, установленная Налоговым кодексом РФ

2,2%

— максимальная ставка Налоговым кодексом РФ не установлена

19. Обязанность по предоставлению в налоговый орган налоговой декларации по земельному налогу предусмотрена для …

организаций, являющихся налогоплательщиками

— физических лиц, являющихся налогоплательщиками

20. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц

— квартал, полугодие, 9 месяцев

календарный год

22. В случае, если субъектом РФ не установлен перечень объектов, в отношении которых применяется кадастровая стоимость, налоговая база в отношении объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц определяется исходя из их

инвентаризационной стоимости

23. Организация использует в хозяйственной деятельности земельный участок на основании заключенного с физическим лицом договора аренды земельного участка. Кто в данном случае является налогоплательщиком земельного налога?

Физическое лицо (арендодатель)

— Налогоплательщик устанавливается соглашением, заключаемым между арендодателем и арендатором

24. Объектом налогообложения земельным налогом не признаются:

— земельные участки, находящиеся в собственности религиозных организаций

— земельные участки, на которых расположены объекты, не завершенные строительством

земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома

25. Земельный налог уплачивается налогоплательщиком-организацией

— по месту регистрации организации

— по месту нахождения организации и её обособленных подразделений

по месту нахождения земельных участков

26. Кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества для целей исчисления налога на имущество физических лиц определяется на

— 1 января года, предшествующего налоговому периоду

1 января года, являющегося налоговым периодом

— 1 октября года, предшествующего налоговому периоду

27. Какова максимальная величина налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц, предусмотренной Налоговым кодексом РФ (в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения)?

Тест: налог на имущество

а) налог исчислять не нужно, т. к. отсутствует обязательный элемент налогообложения

в) по ставкам, установленным ст. 380 НК РФ

б) полным, если право собственности получено до 15 числа месяца включительно

в) неполным и при расчёте налога не учитывается

а) по месту нахождения обособленного подразделения

б) по месту нахождения головной организации

в) по месту нахождения недвижимости

в) платит налог на имущество та организация, на чьём балансе в соответствии с договором учитывается предмет лизинга

а) не облагаются, поскольку данные ОС не являются объектом налогообложения

б) не облагаются, поскольку данные ОС попадают под льготу и освобождаются от обложения налогом

Другие публикации:  Права требования денежных средств

в) данные ОС облагаются налогом в общем порядке

а) не должна, т. к. имущество не облагается налогом

б) должна, т. к. такое имущество является объектом обложения

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

5.2 Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается гл. 30 НК РФ и вводится на соответствующей территории законами субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъекта Федерации имеют право устанавливать следующие элементы налогообложения: налоговую ставку в пределах, определенных НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу; налоговые льготы и основы для их использования налогоплательщиком.

Плательщики налога . К плательщикам налога на имущество организаций относятся:

  • российские организации;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Не являются плательщиками налога на имущество организаций:

  • юридические лица, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход;
  • субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Для признания имущества объектом основных средств необходимо одновременное выполнение ряда условий:

  • применение в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;
  • стоимость актива не менее 10 000 руб.;
  • использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
  • способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Не признается объектом налогообложения земля.

Налоговая база. Налоговой базой по налогу на имущество выступает среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная с учетом начисленного износа, рассчитанного по нормам амортизационных отчислений по стандартам бухгалтерского учета.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Следует обратить внимание на особенности определения налоговой базы по налогу в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), которые заключаются в том, что имущество, переданное для осуществления совместной деятельности, остается на балансе у передавшей организации, соответственно обязанность по уплате налога остается за этой организацией, а лицо, на которое возложена обязанность ведения общих дел, должно сообщить об изменении стоимости объекта основных средств не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 377 НК РФ).

Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления (ст. 378 НК РФ).

Ставки налога . Существуют следующие ставки налога на имущество организаций.

Предельная ставка налога на имущество, определенная НК РФ, составляет 2,2%. Субъект РФ при установлении на своей территории налога имеет право дифференцировать налоговые ставки от 0 до 2,2% в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, являющегося объектом налогообложения.

От уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

  • организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
  • религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
  • общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
  • организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, — в отношении земельных участков, используемых ими для производства и реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых), а также иных товаров по перечню, Утверждаемому Правительством РФ);
  • учреждения, единственными собственниками, имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
  • организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями;
  • организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;
  • организации — в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, хранилищ радиоактивных отходов;
  • организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
  • организации — в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи (перечень указанного имущества утверждается Правительством РФ);
  • организации — в отношении космических объектов;
  • имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
  • имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
  • имущество государственных научных центров;
  • организации — в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
  • организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки имущества на учет.

Для правильного применения льгот организации обязаны вести раздельный учет по льготируемому имуществу.

Налоговый и отчетный периоды . Существуют следующие налоговый и отчетный периоды.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Отчетность представляется в налоговые органы по месту учета или по местонахождению имущества не позднее 30 числа месяца, следующего, а отчетным периодом. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

По итогам года налогоплательщик обязан представить декларацию не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Порядок уплаты налога и авансовых платежей . Сумма налога исчисляется по итогам года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (п. 1 ст. 382 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение года.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Субъектам РФ предоставлено право освобождать отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей по налогу в течение всего года.

Leave a Reply

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *