Налог на доходы великобритании

Налоговая система в Великобритании, налогообложение в Англии, налоги в Англии

Cовременная система подоходного налогообложения в Великобритании была заложена реформой 1973 г. В результате этой реформы подоходный налог был унифицирован и приведен в стройную единую систему. Субъекты налогообложения делятся на резидентов и нерезидентов. Доходы резидента Великобритании подлежат налогообложению независимо от источника их возникновения. Нерезидент уплачивает налоги в Великобритании лишь с доходов, полученных на территории этой страны. Английское налоговое право предусматривает два понятия: резидент и домицилий. У англо-говорящих народов эти термины имеют одинаковое значение, в других странах это значение различно.

Начиная с 6 апреля 2013 года, статус налогового резидентства в Великобритании определяется законодательно на основании STATUTORY RESIDENCE TEST, состоящего из трех частей. Новые правила заменили собой ранее действующую правоприменительную практику. Эти правила введены для того, чтобы налогоплательщик мог более конкретно дать оценку своей налоговой ситуации в стране, где он является резидентом. Более подробно данные правила можно изучить, нажав по ссылке здесь

Домициль – это понятие, которое регулируется не налоговым законодательством Великобритании, а судебными решениями. Домицилем физического лица принято считать его постоянное место проживания, т.е. страну, где физическое лицо планирует остаться на длительный срок (даже если он временно проживает в другой стране) и где у него имеются наиболее тесные отношения во всех сферах его жизни (семейные/экономические/социальные). Более подробно данные правила можно изучить, перейдя по ссылке здесь

Понятие «домицилий» отличается от резидентства. Лицо может быть резидентом более чем одной страны, в то время как «домицилий» в конкретный период времени может быть лишь в одной стране. Подоходный налог с физических лиц взимается не по совокупному доходу, а по типам доходов. Подоходный налог взимается в Великобритании по прогрессивной ставке. В случае, когда недвижимость в Великобритании приобретается физическим лицом в целях инвестиции и получения дохода, будут актуальны налоги от 20% до 45%. Налог, когда недвижимость сдается в аренду, называется Income Tax (подоходный налог).

Подоходный налог платится в сумме 20%, когда чистый доход (после всех затрат) составляет от £0 до £11,000 в год = 0%

£11,000 — £43,000 = 20%

£43,001 — £150,000 = 40%

Более чем £150,000 = 45%

Налог, который платится при продаже недвижимости, называется Capital Gains Tax (налог на прирост капитала). Этот налог выплачивается после продажи недвижимости, каждый случай должен рассматриваться индивидуально. Нажав сюда Вы найдете дополнительную информацию по налогам.

Налог с наследства (Inheritance Tax) возникает лишь в том случае, если наследственная масса, состоящая преимущественно из объектов, расположенных на территории Великобритании, оценивается в более чем £325,000. Все суммы свыше этой цифры облагаются по ставке 40%. Избежать уплаты данного налога можно, правильно составив завещание и воспользовавшись услугами финансового эдвайзера (советника).

Налог на дарение зависит от количества прожитых лет дарителя. Если даритель проживет 7 лет после даты дарения, то такой налог не будет применен. Но при этом может возникнуть налог на прирост капитала.

Другие налоги — общий налог на инфраструктуру — это сравнительно новый налог, который взимается на увеличение жилой площади, это происходит в том случае, когда делается перепланировка помещения. На данный момент этот налог распространяется за чертой Лондона. Ставка налога от 6%.

Налог на прирост капитала также платится с доходов от инвестиций в ценные бумаги, паевые фонды, недвижимость, страхование и предметы антиквариата. Необлагаемый минимум составляет £11,000. Налог не платится при продаже собственного жилья и автомобиля.

Если клиент не является резидентом Великобритании, но имеет Европейский паспорт, или является резидентом таких стран, как Россия, Украина, Казахстан, Азербайджан, Узбекистан, Франция, Греция, Швейцария, то такой клиент сможет иметь £11 850 необлагаемого налога в год. Эта скидка уменьшается, и в конечном итоге полностью аннулируется, если доход превышает £100,000 в год. Дополнительная информация по этой ссылке

Особенности системы налогообложения в Англии

Система налогообложения в каждой стране стремится к оптимальному уровню разделения и распределения средств среди бедных и богатых слоев населения. Англия имеет свою давнюю историю становления налоговой системы, которая менялась, совершенствовалась и оптимальным образом поддерживала существующий государственный строй.

К тому же система налогообложения в Англии и любой другой стране отражает и менталитет ее нации.

В Англии налоговая система построена на двух уровнях: центрального (Налоговое Управление) и местного правительства. Центральное правительство содержится за счет взносов по обязательному страхованию, подоходного налога, НДС, корпоративных налогов и акцизов.

Местное правительство обеспечивается местными налогами, государственными грантами, ставками на недвижимость (жилую и коммерческую), а также оплатой парковок на улицах городов.

В налоговой системе Великобритании большую роль играет понятие резидентства. Хотя любая прибыль предполагает налогообложение независимо от резидентства и места регистрации, частные лица – нерезиденты – платят налог за доход, полученный только на территории Великобритании.

То, что удается заработать за пределами страны, для нерезидентов не подлежит налогообложению. Однако если доход или прибыль ввозится в Великобританию, то ставки рассчитываются по льготным условиям.

Для резидентов вся прибыль облагается налогом, независимо от того, получена ли она на территории страны или за ее пределами.

Одной из главных отличительных особенностей налоговой системы Великобритании являются даты начала и окончания налогового года. Этот год в стране начинается 6 апреля, а заканчивается, соответственно, 5 апреля следующего года. Такие даты сложились исторически при переходе от Юлианского к Григорианскому календарю в 1752 году.

По Юлианскому календарю год (и налоговый, и календарный) начинался 25 марта, а по Григорианскому – календарный год до сих пор начинается 1 января. Эти календари между собой отличаются на 11 дней, и чтобы не терять прибыль от взносов налогоплательщиков за этот период, правительство установило 5 апреля началом налогового года. В 1800 году началом налогового года стало считаться 6 апреля.

Налогообложение физических лиц

В Англии для учета всех налоговых ставок и наличия льготных условий определенного лица каждому человеку дается номер в налоговой инспекции (аналогично нашему ИНН, но более продуманный и совершенный). Для физических лиц основными налогами в Англии являются:

  • подоходный налог в Англии считается прогрессивным, т.е. чем выше прибыль лица, тем выше его ставка: от 10 до 40% (причем минимальная часть дохода, которая зависит от возраста, наличия инвалидности и других факторов – около 6-7 тыс. фунтов – не подлежит налогообложению),
  • единый социальный налог – это обязательные отчисления в пенсионный и страховой фонды (выплачиваются и работниками, и работодателями), которые затем направляются на пенсии и бесплатное здравоохранение,
  • налог на наследство равен 40% от суммы наследства, превышающей минимум, который составляет 300 тыс. фунтов (этот налог можно легко и законно обойти, если грамотно составить завещание),
  • налог с доходов от инвестирования в страховые и паевые фонды, ценные бумаги, недвижимость и т.д. платится по прогрессивной системе, а также есть минимум около 9 тыс. фунтов, не облагающийся налогом (кстати, система налогообложения в Англии не предусматривает взимание налогов от реализации недвижимости или транспортных средств, находящихся в собственности),
  • гербовый сбор уплачивают при покупке-продаже определенных ценных бумаг, а также при покупке недвижимости (составляет от 0,5 до 7%),
  • акцизы налагаются на табак, алкоголь, бензин, средства передвижения (только на машины, выпущенные после 1973 года) и азартные игры,
  • на страхование имущества от возможной порчи или утраты,
  • на владение телевизором,
  • на жилую недвижимость (в некоторых графствах).

Налогообложение компаний

Для юридических лиц английская налоговая система предусматривает следующие налоги:

— налог на прибыль в Англии дифференцирован (прибыль до 300 тыс. фунтов – ставка 25%, от 1,5 млн. фунтов – 33%),

— на грузовой транспорт, такси и автобусы,

— на добавленную стоимость (НДС) составляет 20 %, здесь важна возможность включения в расходы сумм налога, которой пользуются социальные и медицинские учреждения, крематории и похоронные конторы (совсем от налогов освобождены предприятия, продающие медикаменты, детские и продуктовые товары),

— на доходы от добычи топливных ресурсов (для предприятий, добывающих нефть или газ),

— на коммерческую недвижимость (в некоторых графствах).

Многими развитыми странами налоговая система Великобритании воспринимается как наиболее совершенная и правильная с точки зрения общественности.

Налог на доходы великобритании

Налоговая система каждой страны – это основа благополучия ее граждан, функция, позволяющая государству существовать и развиваться. Мыслители всех эпох пытались разработать систему налогообложения, позволяющую сочетать несочетаемое: довольство фискальных структур, основанное на удовлетворении всех нужд государства и довольство народа, не обремененного чрезмерными поборами.Великобритания, в построении своей налоговой системы прошла долгий путь, измеряемый веками.

Судить о совершенстве системы налогообложения Великобритании могут специалисты, автору же необходимо, на страницах своей статьи, излагать сухие и достоверные факты.

Все налоги в Великобритании, предусмотренные законодательством, делятся на те, что оплачивают физические (частные) лица и те, которые оплачивают компании (юридические лица).

Другие публикации:  Нотариус сенькина в самаре

Физические лица облагаются следующими налогами:

  • Налог с доходов (подоходный) ;
  • Отчисления, передаваемые в страховой фонд, на будущую пенсию;
  • Налог на прибыль в Великобритании от размещенного капитала;
  • Обложения ( налог) с наследства ;
  • Так называемый, гербовый налог . Такой сбор взимается при покупке недвижимости и продаже акций. Его так же называют налог на недвижимость . Впрочем, назвать его налогом можно лишь условно, так как ставка его колеблется от 0 до 5%.

0% — при приобретении жилья в ценовом диапазоне до 250 000 в европейской валюте.

3% — при условии, что недвижимость стоит от 250 до 500 тысяч евро.

4% — если стоимость жилья оценивается от 500 тысяч до 1 миллиона евро.

5% — если недвижимость стоит более 1 миллиона евро.

  • Ежегодный акцизный налог , который уплачивают владельцы личного автотранспорта.

Кроме того, каждое физическое лицо имеет персональный необлагаемый минимум. Он вычитается из базы налогообложения. Величина такого минимума может меняться с течением жизни физического лица. Зависят эти изменения от следующих обстоятельств: возраст, получение инвалидности, владение полисом медицинского страхования и т.п.

Так же каждому физическому лицу присваивается учетный номер в налоговых службах. Это можно сравнить с российским ИНН, отличие в том, что по этому учетному номеру можно определить по какой ставке платит налоги его владелец.

Конечно, среднему российскому гражданину трудно разобраться в целесообразности подобного, но такова налоговая система Великобритании .

Юридические лица оплачивают следующие налоги:

  • Налог с прибыли;
  • Налоги, взимаемые с разработчиков нефтяных газовых месторождений, на доход с производства нефтепродуктов.
  • Сборы с дохода от реализации основных средств (взимается только с частных предпринимателей и трастовых фондов).
  • НДС (налог на добавленную стоимость, обычно включается в стоимость товаров и услуг);
  • Акцизный налог на нефтепродукты;
  • Ежегодный акцизный налог, взимаемый с общественного транспорта и грузовых автомобилей.
  • Налог с арендаторов нежилых и коммерческих помещений (обложение действует лишь в некоторых графствах). Их также часто называют — местным налогом Великобритании.
  • Налог на игорную деятельность (казино, покер и вист клубы).

Оплата всех налогов в Великобритании регулируется законами, перечисленными ниже:

  • Акт о подоходном налоге для всех лиц, принятый в 1970 году;
  • Акт о НДС, принятый в 1979 году.
  • Акт о налогах с корпораций 1996 года
  • Кроме трех перечисленных существуют множество подзаконных актов и поправок.

Кроме того, приятным известием для желающих мигрировать или зарегистрировать свой бизнес в Соединенном Королевстве, будет то, что страна подписала соглашения об избегании двойного налогообложения с РФ и Украиной.

Великобритания имеет самые минимальные ставки налога с корпораций. Другие страны-участники Европейского Союза имеют гораздо более высокую ставку по этому налогу, именно поэтому ведение бизнеса в Англии привлекает многих, желающих минимизировать налоги и вложить свои инвестиции в Великобритании . Ставка налога с корпораций колеблется в зависимости от величины чистой прибыли до уплаты всех налогов. Минимальная ставка составляет – 20% (при условии, что чистая прибыль меньше 300 тысяч евро), максимальная – 30%, такое налогообложение происходит, когда прибыль свыше полутора миллиона евро. Кроме того, многие компании Великобритании имеют возможность снизить свое налоговое бремя до 0%, занимаясь внешнеэкономической деятельностью.

Самыми основными налогами Великобритании можно назвать:

  • Корпоративный налог (Corporate Tax) – имеет некоторую аналогию с налогом на прибыль в России. Взимается он с совокупностей всех прибылей компаний-резидентов страны. Ставка налога с корпораций, закон о котором был принят в 2006 году, напрямую зависит от размера полученного дохода, как это указывалось выше.
  • Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax). Взимается в тех случаях, когда происходит продажа или передача имущества (жилья). Исключением закон считает продажу основного дома или те случаи, когда стоимость объекта продажи ниже 6000 евро, в подобной ситуации налог не облагается.
  • Подоходный налог, взимаемый с физических лиц (Income Tax — он был назван в числе налогов взимаемых с физических лиц в начале статьи)иногда его называют – индивидуальный подоходный налог Великобритании . Добавить тут можно лишь то, что ставка его колеблется от 10 до 40%
  • НДС (налог на добавленную стоимость — Value Added tax, также описан выше).
  • В числе прочих, также стоит отметить налог для компаний-нерезидентов страны. Интерес к этому закону в том, что при условии соблюдения некоторых условий бизнес, выступающий как «Партнерство с ОО» может сократить объем большинства налогов. Условия здесь следующие: партнерство должно иметь регистрацию на территории Англии или Уэльса, партнерство должно быть заключено, по крайней мере, двумя партнерами (физическими или юридическими). Кроме того, партнеры не должны являться гражданами страны, и осуществлять свою деятельность должны за ее пределами. При этом Партнерство все равно должно отчитываться в финансовой деятельности. Тонкостей в ведении бизнеса подобного рода довольно много, и помочь разобраться в них сможет лишь опытный юрист или финансист.

Вот таков короткий перечень налоговой системы Великобритании . Правительство страны, несомненно, имеет большой опыт в построении этой системы, ведь она опирается на многовековую историю возникновения и принятия каждого налога от предыдущих поколений. В своем стремлении построить максимально совершенную систему, Великобритания постоянно и чутко реагирует на то, как отзывается каждое новое решение в стране. Кроме того, озабоченная тем, чтобы поддержать развитие собственной экономики, она регулярно создает и принимает новые законопроекты, направленные на привлечение инвестиций в Великобританию . Создает благоприятный климат для тех, кто хочет развивать бизнес в Великобритании, а значит, и платить налоги в казну Королевства.

Великобритания: «Налог на перенаправленную прибыль» (2015)

С 1 апреля 2015 года в Великобритании вступило в силу законодательство, предусматривающее взимание с компаний совершенно нового налога: «налога на перенаправленную прибыль» (diverted profits tax). Налог введен в качестве меры, направленной на противодействие некоторым распространенным схемам минимизации налогообложения в международных коммерческих операциях.

(Здесь и далее под Великобританией понимается Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии.)

Эта мера находится в русле глобальной тенденции по борьбе с трансграничными «налоговыми схемами», возглавляемой Организацией экономического сотрудничеств и развития (ОЭСР). Инициатива ОЭСР на эту тему, активно реализуемая в настоящее время, известна под названием BEPS (base erosion and profit shifting). Вместе с тем некоторые аспекты нового налога являются спорными: есть сомнения, что правила его взимания соответствуют международным обязательствам Великобритании как члена Европейского Союза, а также ее налоговым соглашениям.

Налог может возникать в двух ситуациях. Во-первых, когда иностранная компания ведет деятельность в Великобритании через свои дочерние организации или через третьих лиц, но без образования постоянного представительства. Во-вторых, когда британская компания (или британский филиал иностранной компании) имеет соглашения с иностранными аффилированными организациями, в результате которых снижается облагаемая в Великобритании прибыль.

В целом можно сказать, что новое законодательство закрывает возможность использования некоторых типичных налоговых схем, не улавливаемых ранее действовавшими правилами (о трансфертном ценообразовании и т.д.).

По мнению экспертов, одной из важнейших сфер применения нового закона будет деятельность зарубежных компаний по предоставлению услуг резидентам Великобритании через интернет, ввиду чего новый налог уже прозвали «налогом на Гугл» (Google Tax).

Положения нового закона технически весьма сложны. В конкретных ситуациях может потребоваться очень углубленный анализ для выяснения того, возникает ли в данном случае налог или нет. Далее мы обсудим новые нормы в основных чертах.

«Избегнутое постоянное представительство»

Первая ситуация, в которой взимается налог – «избегнутое постоянное представительство» (avoided permanent establishment). Эта норма направлена на противодействие схемам искусственного избежания возникновения постоянного представительства иностранной компании в Великобритании.

Общий смысл данной нормы состоит в том, что если иностранная компания ведет деятельность в Великобритании через третье лицо, причем действует таким образом, чтобы постоянного представительства в Великобритании у нее не возникало, доходы от этой деятельности могут облагаться новым налогом.

Здесь, видимо, необходимы некоторые пояснения. По общему правилу, иностранная компания, получающая в Великобритании доходы от активной коммерческой деятельности, такой как продажа товаров или оказание услуг, подлежит налогообложению на эти доходы, только если они получены через «постоянное представительство» компании в Великобритании. Под постоянным представительством понимается либо постоянное место деятельности компании в Великобритании (офис, отделение и т.п.), либо так называемый «зависимый агент» в Великобритании, то есть лицо, заключающее сделки от ее имени (не будучи брокером, комиссионером или иным подобным агентом со статусом «независимого»).

Эти общие правила построены на формулировках, разработанных в свое время ОЭСР (в его Модельном соглашении об исключении двойного налогообложения). Аналогичные правила действуют в большинстве стран мира, включая Россию.

Новый закон изменяет общее правило, облагая налогом некоторые виды «активных» доходов иностранной компании, полученных без образования постоянного представительства.

Предположим, некое лицо ведет деятельность в Великобритании в связи с реализацией в Великобритании услуг, товаров или иного имущества иностранной компанией. При этом «разумно предположить» (it is reasonable to assume), что эта деятельность структурирована таким образом, чтобы у иностранной компании не возникало налогообложения дохода в Великобритании. (Иначе говоря, отношения с этим лицом специально оформлены таким образом, чтобы лицо не было признано зависимым агентом иностранной компании.) Такое лицо называется «избегнутым постоянным представительством» (avoided permanent establishment) иностранной компании.

Другие публикации:  2 Пособие по безработице

В соответствии с новым законом, налог возникает, если выполнено хотя бы одно из двух условий, в законе именуемых (1) «несоответствие» (mismatch condition) и (2) «избежание налога» (tax avoidance condition).

1) «Несоответствие» для целей данного закона означает одновременное выполнение трех пунктов, в законе обозначенных как (а) «участие», (b) «эффективное налоговое несоответствие» и (c) «недостаточное экономическое содержание».

  1. Упомянутое лицо должно быть связано с иностранной компанией в терминах управления, контроля и капитала (participation condition) (закон дает сложное техническое определение).
  2. Между этим лицом и иностранной компанией должны существовать некие договоренности в связи с реализацией услуг, товаров или имущества, в силу положений которых (material provision) возникает «эффективное налоговое несоответствие» (effective tax mismatch), то есть общая налоговая выгода (закон дает сложное техническое определение). Однако «эффективное налоговое несоответствие» не считается имеющим места, если уменьшению налоговых обязательств одной стороны соответствует увеличение налоговых обязательств другой стороны в размере не менее 80% от упомянутого уменьшения.
  3. Должно также выполняться условие «недостаточного экономического содержания» (insufficient economic substance). Это означает, что налоговая выгода, возникающая от данных договоренностей, превышает все другие экономические выгоды от них (закон дает сложное техническое определение).

Условие «несоответствия» не считается выполненным, если обе компании являются «малыми или средними предприятиями». Таковые определяются ссылкой на один из документов ЕС, где они определены следующим образом. Для того, чтобы предприятие относилось к «малым и средним», у него (1) должно быть менее 250 сотрудников, и (2) должно выполняться хотя бы одно из следующих условий: (а) годовой оборот не превышает 50 млн. евро; (б) сумма годового баланса не превышает 43 млн. евро.

Есть еще несколько исключений; так, данное правило не применяется к займам и процентам по ним.

2) «Избежание налогообложения» для целей данного закона означает следующее. Между упомянутым лицом и иностранной компанией должны существовать некие договоренности в связи с реализацией услуг, товаров или имущества, одной из основных целей которых является избежание или уменьшение корпоративного налога в Великобритании.

При этом правило об «избегнутом постоянном представительстве» не применяется, если (1) выручка иностранной компании и ее связанных лиц от деятельности в Великобритании не превышает 10 млн. фунтов или (2) расходы иностранной компании и ее связанных лиц от деятельности в Великобритании не превышают 1 млн. фунтов.

Если деятельность иностранной компании попадает под действие нормы об «избегнутом постоянном представительстве», налогом облагается вмененная прибыль (notional PE profit), которая атрибутировалась бы постоянному представительству иностранной компании при наличии такового.

Для целей исчисления налога соглашение между компаниями модифицируется, чтобы исключить необоснованную налоговую выгоду. Для этого необходимо определить «соответствующее альтернативное положение» (relevant alternative provision) соглашения между компаниями. Это такое положение, которое, как «справедливо и разумно предположить» (just and reasonable to assume), было бы включено в соглашение, если бы не налоговая выгода. (Закон предусматривает технически сложный набор правил для исчисления налога не существующего в реальности представительства на основании не существующих в реальности соглашений.)

Например, если аффилированная британская компания-дистрибьютор продает в Великобритании товары иностранной компании юрисдикции, причем на ценовых условиях, означающих фактическое перераспределение налоговой базы в пользу низконалоговой юрисдикции, такая «перенаправленная прибыль» может быть обложена новым налогом.

«Недостаточное экономическое содержание»

Вторая ситуация, в которой взимается налог – «недостаточное экономическое содержание» (insufficient economic substance) юридических лиц или транзакций. Эта норма направлена на противодействие схемам, в которых резидент перераспределяет часть своей налоговой базы на низконалоговую (чаще всего зарубежную) компанию.

Предположим, коммерческую деятельность ведет британская компания (или иностранная компания через постоянное представительство в Великобритании). В схеме также участвует другое лицо (в типичном случае, но не обязательно, являющееся иностранной компанией).

Новый налог взимается при выполнении следующих условий (практически идентичных тем, что применяются при определении понятия «несоответствия»).

  1. Упомянутое лицо должно быть связано с иностранной компанией в терминах управления, контроля и капитала (participation condition).
  2. Между этим лицом и иностранной компанией должны существовать договоренности, в силу положений которых (material provision) возникает «эффективное налоговое несоответствие» (effective tax mismatch).
  3. Должно также выполняться условие «недостаточного экономического содержания» (insufficient economic substance).

Исключение сделано для случая, когда обе компании являются «малыми или средними».

В случае применимость правила о «недостаточном экономческом содержании» для исчисления нового налога необходимо определить «соответствующее альтернативное положение» (relevant alternative provision) соглашения между компаниями (определяемое практически так же, как и в предыдущем разделе). (Закон предусматривает технически сложный набор правил для исчисления налога на основании неких гипотетических, то есть не существующих в реальности, соглашений с учетом положений законодательства о трансфертном ценообразовании и др.)

Например, если резидент Великобритании выплачивает на низконалоговую зарубежную компанию роялти за использование товарного знака, причем в отсутствие налоговых соображений никаких роялти не выплачивалось бы, то такая «перенаправленная прибыль» подлежит обложению новым налогом.

Исчисление и уплата налога

Как уже упоминалось, исчисление налоговой базы происходит по технически весьма сложным правилам, которые мы подробно не обсуждаем. Идея состоит в том, что в налоговую базу включается прибыль, переданная низконалоговому контрагенту в результате использования искусственной схемы.

Ставка «налога на перенаправленную прибыль» равна 25%. (Отметим, что основная ставка корпоративного налога с 1 апреля 2015 года составляет 20%).

Очевидно, что во многих ситуациях взимание нового налога ведет к двойному налогообложению (один раз в Великобритании, другой – по месту нахождения низконалогового контрагента). Для исключения двойного налогообложения закон допускает вычет налога, уплаченного в отношении той же прибыли в самой Великобритании или за рубежом, но лишь в случаях, когда предоставление такого вычета «справедливо и разумно» (just and reasonable).

Следует отметить, что корпоративный налог исчисляется и уплачивается британскими компаниями самостоятельно, а вот в отношении нового налога применяются другие правила.

Компания, проанализировав свою деятельность, обязана уведомить налоговый орган о том, что ее деятельность потенциально может попасть под налогообложение новым налогом. В свою очередь, налоговый орган, проведя собственный анализ, уведомляет компанию о его результатах и, если он полагает, что налог подлежит уплате, дает свою оценку налоговой базы. Компания может представить дополнительные материалы (предположительно, доказывающие, что налог на самом деле ниже), после чего налоговый орган окончательно определяет сумму налога к уплате.

Налоговая служба Великобритании в своем руководстве дает целый ряд примеров ситуаций, в которых возникает новый налог, а также ситуаций, в которых он не возникает. Примеры относятся к разным областям бизнеса: торговле товарами, предоставлению услуг онлайн, лизингу, страхованию, банковской деятельности.

Не обсуждая приведенные налоговой службой примеры в деталях, вкратце упомянем некоторые из них.

Компания A владеет компанией B в Великобритании и компанией C в офшорной зоне (у которой нет ни рабочего офиса, ни персонала). Компания B нуждается в дорогостоящем оборудовании для своей деятельности. Компания A делает вклад в капитал компании C, которая приобретает оборудование и сдает его в аренду компании B. В результате британская компания работает на гране рентабельности, а прибыль группы аккумулируется на офшорной компании.

Новый налог возникает. Сумма налога исчисляется исходя из гипотетического предположения, что материнская компания дает деньги британской компании, которая приобретает оборудование на свое имя и использует его в своей деятельности, получая соответствующую прибыль.

Те же факты, но деятельность в Великобритании ведется через постоянное представительство иностранной компании. Результат тот же – новый налог возникает.

Международная группа продает технически сложные товары в Великобритании. Продажа осуществляется от имени зарубежной низконалоговой компании, но в Великобритании существует компания, осуществляющая поддержку продаж и пользователей. Эта компания осуществляет значительную часть переговоров по заключению договора с клиентом, но договор подписывает зарубежная компания. Схема структурирована таким образом для избежания налога в Великобритании.

Новый налог возникает. Он исчисляется исходя из предположения, что зарубежная компания создала постоянное представительство в Великобритании, которому и атрибутируется часть дохода от продаж для целей обложения новым налогом.

Международжная группа предоставляет онлайн-услуги по всему миру, включая Великобританию, где существует компания E, осуществляющая поддержку клиентов. Продажи осуществляются компанией B, однако ее прибыль мала, поскольку она выплачивает значительные роялти за пользование интеллектуальной собственностью группы. Пройдя через цепочку компаний, роялти аккумулируются на безналоговой компании D.

Возникает новый налог, который исчисляется, исходя из предположения, что иностранная компания осуществляет продажи через постоянное представительство в Великобритании. При этом расходы на роялти не учитываются или снижаются при исчислении налоговой базы.

Британская компания 1 передает участок земли офшорной компании. Та, получив средства, осуществляет строительство объекта недвижимости, после чего сдает его в аренду британской компании 2. У офшорной компании отсутствует квалифицированный персонал.

Возникает новый налог, исчисляемый, исходя из предположения, что арендные платежи не уплачиваются (то есть они исключаются из расходов британской компании 2).

Другие публикации:  Можно ли оформить страховку без хозяина

Хотя и было объявлено, что налог предназначен для обложения в первую очередь крупных транснациональных компаний, он может ударить и по более мелким инвесторам. Некоторые из бизнесов, как крупных, так и более мелких, возможно, предпочтут вообще уйти из Великобритании, чтобы не попасть под обременительное налогообложение. Вряд ли это соответствует намерениям законодателя.

Соответствует ли новый налог международным обязательствам Великобритании, следующих из ее соглашений об исключении двойного налогообложения – большой вопрос. Ведь такие соглашения явно устанавливают, в частности, что активные доходы иностранной компании подлежат налогообложению лишь при наличии постоянного представительства, а новый налог взимается в отсутствие такового. Вообще не очень понятно, считать ли новый налог налогом на доход юридических лиц, попадающим под действие налоговых соглашений. Налоговые органы, по-видимому, считают, что нет, но обычно в налоговых соглашениях упоминается их применимость к «другим аналогичным налогам».

Кроме того, есть обязательства, проистекающие из членства Великобритании в ЕС. Эффективное налогообложение дохода компании из другой страны ЕС (например, Кипр) в Великобритании (путем атрибутирования этого дохода британской компании) может нарушать принцип свободы ведения коммерческой деятельности (freedom of establishment), установленный документами ЕС. Повышенная ставка налога (25% вместо 20%) может рассматриваться как дискриминация компании из другой страны ЕС.

В результате не исключены международные споры вокруг нового британского налога, в том числе в Суде ЕС.

Новый британский налог предназначен для закрытия возможности использования некоторых традиционно широко используемых транснациональными компаниями налоговых схем, призванных минимизировать налоговые последствия в Великобритании.

Налог взимается в ситуациях, не покрываемых ранее существовавшими правилами: (1) при отсутствии постоянного представительства иностранной компании в Великобритании и (2) при сделках с иностранными компаниями без прямого нарушения правил трансфертного ценообразования. При выполнении установленных новым законом условий (смысл которых в целом состоит в подтверждении «искусственного» характера схемы) налоговые последствия такой деятельности могут быть пересмотрены. В первом случае налог будет исчислен, как если бы постоянное представительство существовало. Во втором случае соответствующие расходы британской компании не будут приняты к вычету.

Новый налог довольно проблематичен с точки зрения международных обязательств Великобритании. Можно ожидать споров на эту тему, в том числе в суде ЕС.

Материал подготовлен компанией Roche & Duffay
тел. (495) 790-2660; 926-2990

Налог на прибыль корпораций (Corporation Tax)

Налог на прибыль корпораций действует в Великобритании с 1965 г. До этого прибыль юридических лиц облагалась индивидуальным подоходным налогом, как доходы от бизнеса.

Плательщиками налога на прибыль корпораций в Великобритании признаются компании, зарегистрированные в этой стране в соответствии с Законом о компаниях. Кроме них под налогообложение подпадают некорпоративные образования, строительные общества, общества взаимного страхования, государственные предприятия, организации коммунального хозяйства и некоторые другие.

Основным для определения статуса налогового резидента является тест инкорпорации (регистрации в соответствии с законодательством). В качестве дополнительного используется тест места нахождения центрального управления и контроля компании. Ключевым здесь является место проведения встреч советом директоров компании или место принятия ключевых для компании решений.

Объектом налогообложения для компаний — налоговых резидентов страны являются доходы, полученные из всех источников как в стране, так и за рубежом. Единственным исключением являются дивиденды, полученные от компаний — налоговых резидентов Великобритании.

Налоговая база рассчитывается как разность между доходами и расходами компании. И те, и другие определяются на основании данных бухгалтерского учета. К расходам, вычитаемым при расчете облагаемой базы, относятся все текущие расходы делового характера, амортизация, заработная плата и иные выплаты сотрудникам в соответствии с действующим законодательством, представительские и прочие расходы, связанные с получением дохода.

Не относятся к расходам, уменьшающим облагаемую базу, расходы на капитальные вложения и выплаченные компанией дивиденды, а также некоторые категории расходов, непосредственно не связанных с получением дохода.

Полученные убытки могут быть для целей налогообложения перенесены как на прошлое (на один год), так и на будущее при соблюдении ряда требований.

Ставки налога на прибыль корпораций, действующие в настоящее время, представлены в табл. 3.4.

Таблица 3.4. Ставки налога на прибыль корпораций (2012 г.)

Налогооблагаемая прибыль, фунтов ст.

Налоги в Великобритании

Предлагаем вниманию читателей краткий обзор налоговой системы Великобритании. Уплата налогов в этой стране регулируется следующими законами: Акт о подоходном налоге с физических и юридических лиц 1970 года, Акт о налоге на добавленную стоимость 1979 года, Акт о налоге с корпораций 1996 года, а также многочисленными подзаконными актами и поправками. Великобритания подписала договора об избегании двойного налогообложения с Россией и Украиной, что является весьма большим плюсом для выбора данной юрисдикции в качестве регистрации бизнеса или постоянного места жительства.

По сравнению с другими странами Евросоюза в Великобритании действуют низкие ставки корпоративного налога. Английские компании можно использовать как эффективное средство для оптимизации налогообложения, или проще говоря, минимизации налогов. Если чистая прибыль до уплаты налогов не больше £ 300,000, британские компании уплачивают корпоративный налог по ставке в 20 %, если прибыль выше £ 1,500,000 — ставка корпоративного налога 30 %. Более того, английские и шотландские компании, ведущие внешнеэкономическую деятельностью, имеют возможность снизить свое налогообложение до 0 %.

Новости из Великобритании 2016 — налоговая реформа

Правительство Великобритании опубликовало консультационный документ, содержащий дополнительную информацию о предлагаемых изменениях относительно того, как Великобритания будет облагать постоянных резидентов, не имеющих в Великобритании домициль (так называемые non-doms). Консультации подтверждают намерение правительства реформировать правила налогообложения и привести налоговое положение резидентов Великобритании, не являющихся домицилированными, в большее соответствие с тем, как страна облагает налогом домицилированных лиц. Данная информация должна быть полезной тем иностранцам, которые переехали в Великобританию, воспользовавшись программой Tier 1 Investor, a также всем богатым иностранцам, которые проживают в Великобритании и имеют большие доходы за ее пределами. В целом по-прежнему ясно, что Правительство будет «считать домицилированными для всех налогов» тех постоянных резидентов, которые являются налоговыми резидентами Великобритании, по крайней мере, 15 из 20 предыдущих налоговых лет. Документ подтверждает, что любые «прерывания срока» проживания будут засчитаны при подсчете этих 15 лет, а также будут учитываться любые годы налогового проживания несовершеннолетних.

Это означает, что после реформы non-doms, проживающие в Великобритании, будут в состоянии извлечь выгоду из укрытия своих доходов за пределами страны только на срок до 15 лет, а не навсегда, как по нынешнему законодательству. Как только человека признают домицилированным резидентом, он будет облагаться налогом на все личные доходы и прибыли, полученные в налоговом году, причем независимо от того, были ли они получены в Великобритании или из зарубежных источников.

Факты говорят о том, что мировыми рекордсменами получения иностранных инвестиций являются США и Великобритания. Конечно, это неспроста. И немалую роль в инвестиционной привлекательности Великобритании играет налоговая система, устойчивость демократии и целый ряд других критериев, обеспечивающих общее качество жизни и общий уровень.

Также можем помочь с иммиграцией в Великобританию по категории предприниматель. Сумма необходимых вложений в 10 раз меньше – £ 200,000, но в отличие от категории инвестор от предпринимателей ожидается:
1) Знание английского языка, подтвержденное сдачей языкового экзамена
2) Активное управление бизнесом после получения вида на жительство (пассивные инвестиции в облигации для целей данной категории не подходят).

Наши телефоны: +7 (962)937-26-73 — в Москве, +7 (812) 920-36-52 в Санкт-Петербурге, +7 (918) 448-4922 в Краснодаре,
записывайтесь на консультацию, пишите нам письмо.

2006 — 2019 © Данный материал защищен законом об авторском праве РФ. Допускается копирование в онлайн изданиях при условии сохранения html-форматирования и при наличии гиперссылки на страницу-источник.

Leave a Reply

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *