Инструкция по заполнению декларации по ндс в 2019 году налоговый агент

Содержание:

Как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту?

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту? К этому вопросу стоит подойти со всей ответственностью, ведь обязанность представлять отчетность в налоговую сохраняется в этом случае и у неплательщиков налога. Налоговые агенты подают декларацию в электронном формате раз в квартал до 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом (ст. 163 и 174 НК РФ).

Форма декларации и порядок заполнения

Начиная с 2017 года декларацию НДС налоговый агент должен подавать на новом бланке, форма которого утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 20.12.2016. Этот же приказ ФНС содержит описание порядка заполнения декларации по НДС (далее — Порядок). В текст Порядка также внесены изменения.

Обязательными для заполнения в декларации по НДС по налоговому агенту являются титульный лист этого документа, а также разделы 1 и 2 (абз. 3, 8, 9 п. 3 Порядка). Плюс неплательщиками налога, выступающими налоговыми агентами и выставившими счета-фактуры, заполняется раздел 12 (абз. 5–7 п. 3, п. 51 Порядка).

Раздел 2, посвященный НДС налогового агента, в декларации по НДС оформляется отдельно по каждой организации, в отношении которой налогоплательщик признается налоговым агентом. Примерами ситуаций для заполнения декларации НДС налоговым агентом могут служить ее оформление по каждому иностранному лицу — неплательщику налога, у которого приобретались товары (услуги), по каждому арендодателю — муниципальному (государственному) органу, продавцу госимущества (п. 36 Порядка). То есть раздел 2 налоговой декларации может быть заполнен на нескольких страницах, если имели место операции с несколькими партнерами.

Налоговый агент может отразить в декларации вычеты по НДС после уплаты налога в бюджет — для этого заполняется строка 180 в разделе 3 (п. 38.17 Порядка). Причем можно заполнить сразу разделы 2 и 3, если приобретение товаров (например, у иностранцев) и перечисление налога в бюджет происходят в одном периоде (письмо Минфина России от 23.10.2013 № 03-07-11/44418).

И хотя существует позиция ФНС, указывающая, что право на вычет возникает у налогового агента лишь в следующем после уплаты налога в бюджет отчетном периоде (письмо от 07.09.2009 № 3-1-10/712@), можно сослаться на судебную практику, руководствоваться которой призывает письмо ФНС от 14.09.2009 № 3-1-11/730. Имеются как раз такие судебные решения, которые подтверждают право налогоплательщика на вычет в период уплаты налога (постановления ФАС СЗО от 28.01.2013 № А56-71652/2011, от 21.03.2012 № А56-38166/2011, ФАС Московского округа от 29.03.2011 № КА-А40/1994-11).

При составлении отчета налоговые агенты должны опираться на нормы расчета налоговой базы, указанные в ст. 161 НК РФ. Декларация составляется на основании книг покупок, продаж и сведений из регистров бухучета налогового агента.

Налоговые декларации подаются налоговыми агентами в электронном формате. Однако есть исключение. Так, освобожденные от оплаты налога (или неплательщики НДС), ставшие налоговыми агентами, могут подать декларацию лично или переслать с описью вложения по почте (письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@).

Подробнее об условиях, когда лица, освобожденные от оплаты налога (или неплательщики НДС), ставшие налоговыми агентами, могут не попасть под это исключение, читайте здесь .

На титульном листе указываются все регистрационные реквизиты налогового агента. Декларацию подписывает уполномоченное лицо предприятия. При передаче декларации представителем от лица налогоплательщика указываются на титульном листе данные этого представителя (должность, Ф. И. О. и номер доверенности) и проставляется его подпись.

О том, что представляет собой бланк обновленной для 2017 года декларации по НДС, читайте в статье «Официально опубликована обновленная декларация по НДС».

Особенности заполнения раздела 2

В разделе 2 налоговый агент отражает сумму налога, которую следует перечислить в бюджет (строка 060). Также требуется указать КБК тех операций, по которым начислен налог.

При этом раздел 2 заполняется отдельно по каждому:

  • арендодателю (муниципальному или госоргану, предоставляющему имущество в аренду);
  • иностранному контрагенту, не зарегистрированному в РФ как налогоплательщик (в том числе и при продаже товаров иностранной компании по агентским или комиссионным договорам);
  • поставщику, реализующему муниципальное или госимущество, которое не закреплено ни за каким муниципальным или госпредприятием.

Если работа с каждым из перечисленных выше лиц ведется по нескольким договорам, то раздел 2 заполняется на одной странице. При реализации налоговым агентом конфиската, клада или бесхозных вещей раздел 2 заполняется также на одной странице.

Налоговый агент-судовладелец при неосуществлении регистрации приобретения судна в Росреестре на протяжении 45 дней после получения права собственности заполняет второй раздел отдельно по каждому такому судну.

В случаях, указанных в пп. 4 и 6 ст. 161 Налогового кодекса, налоговые агенты в строке 020 (а затем и в стр. 030) 2 раздела ставят прочерки.

Также стоит отразить не только регистрационные коды налогового агента (КПП, ИНН) во 2 разделе, но и КБК — в стр. 040, а также ОКТМО — в стр. 050 и код операции в соответствии со ст. 161 НК РФ — в стр. 070.

Дополнительно о заполнении раздела 2 декларации по НДС читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС?».

При подаче декларации налоговым агентам следует учесть, что сроки и форма подачи отчетного документа такие же, как и для других налогоплательщиков: в электронном формате до 25 числа, которое наступает в месяце, следующим за отчетным кварталом.

Налоговые агенты заполняют в декларации титульный лист, разделы 1 и 2. При этом в большинстве случаев требуется заполнение раздела 2 на нескольких листах (отдельно по каждому контрагенту). Если осуществляются лишь операции, перечисленные в ст. 161 НК РФ, то в 1 разделе в строках ставятся прочерки.

Если налоговый агент не уплачивает налог или освобожден от его уплаты, но выставляет налогоплательщикам счета-фактуры с выделением суммы НДС, тогда ему потребуется еще заполнить раздел 12, кроме обязательных раздела 1 и титульного листа.

Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС?

Раздел 2 декларации по НДС в обязательном порядке заполняется налоговыми агентами вдобавок к титульному листу и 1-му разделу. Рассмотрим, как налоговому агенту заполнить этот раздел и представить декларацию.

Как и по какой форме подается декларация налоговым агентом

Декларация по НДС подается каждым налоговым агентом до 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом. При этом отчетным периодом является квартал. Декларация должна быть подана налоговым агентом в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом есть исключение. Так, неплательщики налога или освобожденные от его уплаты налогоплательщики, ставшие налоговыми агентами, могут сдать декларацию на бумажном носителе (письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@).

Узнать, кто является налоговым агентом по НДС, вы можете из статьи «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)» .

Декларация по НДС представляется на бланке, утвержденном ФНС приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в редакции приказа ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@). Декларация подается налоговым агентом в ИФНС по адресу его регистрации. На титульном листе декларации в строке «По месту нахождения (учета)» налоговые агенты, если они применяют освобождение от уплаты НДС или работают на спецрежиме, указывают код 231, в остальных случаях в этой строке проставляют код 214.

Правила заполнения 2-го раздела

В 2017–2018 годах порядок отображения информации в разделе 2 декларации не изменился. Согласно п. 36 порядка заполнения налоговой декларации по НДС заполнение раздела 2 налоговым агентом производится по каждому из контрагентов, которым является:

  • иностранное лицо — неналогоплательщик,
  • иностранное лицо, состоящее на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ и оказывающее услуги физическим лицам в электронном виде,
  • арендодатель из числа муниципальных и госорганов,
  • продавец госимущества.

Причем информация не подлежит разнесению на несколько страниц в разрезе различных договоров по одному контрагенту.

При реализации конфиската, бесхозного имущества и т. п. информация отражается налоговым агентом также на одной странице 2-го раздела. А вот налоговые агенты-судовладельцы, которые в 45-дневный срок не успели зарегистрировать судно, заполняют этот раздел в разрезе каждого из суден.

Во 2-м разделе содержится информация о сумме НДС к уплате по сведениям налогового агента в разрезе контрагентов с выделением КБК. Вверху формы бланка 2-го раздела обязательно указываются коды налогового агента (КПП и ИНН), а также порядковый номер страницы.

Построчная инструкция по заполнению

В строке 010 заполняется КПП подразделения иностранного лица, которое состоит на налоговом учете в России. В строках 020–030 прописываются данные (название и ИНН при наличии) иностранных лиц – неплательщиков налога, арендодателей из числа органов государственной и муниципальной власти и продавцов госимущества. В строке 040 проставляется КБК, 050 – код ОКТМО сдающего отчет налогового агента. Сумма налога к уплате отражается в строке 060 и код операции – в строчке 070.

Другие публикации:  Какой оплачивается налог с продажи автомобиля

Согласно п. 37.8 Порядка заполнения декларации определяют сумму НДС к уплате с учетом показателей по отгрузке (080) и получения частичной или полной предварительной оплаты (090) налоговые агенты, которыми являются (пп. 4–5 ст. 161 НК РФ):

  • посредники, реализующие в РФ товары, работы или услуги (кроме услуг в электронной форме) иностранных продавцов;
  • продавцы конфискованного имущества по решению суда, а также продавцы бесхозных ценностей, кладов.

При этом сумма налога к уплате, отображаемая в строчке 060, будет рассчитана по формуле: стр. 080 + стр. 090 – стр. 100.

Особых сложностей у налогового агента с заполнением 2-го раздела декларации по НДС возникнуть не должно, поскольку в новой форме декларации все необходимые для заполнения строки подписаны достаточно понятно. Единственное, что следует учесть: по каждому контрагенту (иностранцу-неналогоплательщику либо иностранцу, состоящему на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ и оказывающему услуги физическим лицам в электронном виде, государственному/муниципальному арендодателю, продавцу госимущества) необходимо заполнять отдельную страницу 2-го раздела.

Образец заполнения декларации по НДС налоговым агентом в 2018 году

Кто может стать налоговым агентом по НДС

Налоговым агентом (НА) может быть и организация, и ИП. На них возложены обязательства по вычислению, удержанию и уплате налога в бюджет РФ за организации, с которыми агент связан договорными обязательствами (ст. 24 НК РФ). Их система налогообложения никак на это не влияет.

Рассмотрим обстоятельства, при которых становятся НА по НДС (ст. 161 НК РФ).

1.1. У иностранных лиц, не зарегистрированных в налоговых органах РФ, — товаров (работ, услуг)

1.2. У властей государственного и местного уровня — их имущества, в случае если оно не закреплено за предприятиями государственного или муниципального уровня

1.3. У плательщиков НДС — металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных

2.1. Перешедших по наследству, изъятых или скупленных государством ценностей, имущества, продаваемого по решению суда, кладов. Кроме продажи имущества организаций, признанных банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ)

2.2. В качестве посредника для реализации на территории России товаров, услуг, имущественных прав между российскими покупателями и иностранными поставщиками, не зарегистрированными в налоговых органах РФ (договоры поручения, комиссии, агентские (с участием в расчетах), п. 10 ст. 174.2 НК РФ)

3.1. Аренда имущества у государственной или муниципальной власти

3.2. Покупка судна, если оно не было внесено в Российский международный реестр судов в течение 45 календарных дней

3. 3. На основании договоров поручения, комиссии или агентских предоставление на территории РФ подвижных железнодорожных составов или контейнеров (п. 5.1 ст. 161 НК РФ), за исключением международных перевозок товара, перевозки экспорта (реэкспорта), пункт отправления или назначения которых находится на территории РФ (подп. 2.1, 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ)

НА по НДС может быть иностранная организация, являющаяся посредником другой иностранной организации при продаже электронных услуг физическим лицам в России и ведущая расчеты с ними напрямую (п. 3 ст. 174.2 НК РФ)

Когда отражается НДС в декларации налоговым агентом

Для ответа на этот вопрос нужно понимать, что собой представляет налоговая база по НДС, что берется за ее основу.

После необходимо четко выделить момент ее возникновения, ведь именно от этого будет зависеть, когда налог необходимо платить и отражать в декларации.

Чтобы правильно выделить сумму налога к уплате, определим его ставку.

Ставка может быть прямой или расчетной.

Прямую используют, когда налоговая база определяется без НДС (пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ), расчетную — когда в ней НДС. Если НА — российская организация, сумму НДС определяют расчетным методом в зависимости от вида операции — 10/110 или 18/118.

НА — иностранная организация использует для расчета НДС ставку 15,25% (п. 5 ст. 174 2 НК РФ).

Возьмем за основу таблицу из предыдущей главы и получим следующее.

Если по договорным условиям стоимость товара (работ, услуг) указана без налогов, то НДС необходимо уплатить в бюджет за свой счет.

Формула для расчета налога к уплате (п. 2 ст. 164 НК РФ, письмо Минфина России от 13.04.2016 № 03-07-08/21231):

(НБ + (НБ × НДС (18 или 10%))) × (18 или 10)

НА — покупатели лома черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, а также сырых шкур животных определяют базу по НДС в особом порядке (п. 8 ст. 161, п. 4.1 ст. 173 НК). Рассчитывается НДС к уплате отдельно по итогам каждого квартала, в котором НА покупали (получали) такие товары. Начисленный в течение квартала налог уменьшайте на сумму налоговых вычетов и увеличивайте на суммы восстановленного НДС.

Такие правила установлены в п. 4.1 ст. 173 НК РФ.

Как правильно заполнить декларацию налоговому агенту

Когда налог будет посчитан, можно приступать к заполнению декларации по НДС налоговым агентом. Она представляется в налоговые органы по месту вашей регистрации до 25-го числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом.

Бланк декларации по НДС можно скачать здесь.

Если НА не имеет прочих облагаемых налогом операций, то согласно п. 3 приказа ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в ред. от 20.12.2016) в состав декларации должны входить:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • раздел 2;
  • раздел 9 (представляется только в случае, если у НА есть необходимые данные для его заполнения).

Рассмотрим их заполнение.

Наименование граф декларации по НДС

Инструкция по заполнению граф декларации по НДС

Ставится номер, присвоенный налоговой инспекцией

При первичной подаче ставится 00. При последующих представлениях — от 01 до 98

1-й квартал — 21 (51 — при реорганизации, ликвидации)

2-й квартал — 22 (54 — при реорганизации, ликвидации)

3-й квартал — 23 (55 — при реорганизации, ликвидации)

4-й квартал — 24 (56 — при реорганизации, ликвидации)

В текущем году ставится 2018

Представляется в налоговый орган

Указываются 4 цифры кода налоговой организации, принимающей декларацию

Код по месту нахождения (учета)

214 — НА на ОСНО

231 — НА на спецрежиме (освобожден от уплаты НДС)

Указывается наименование компании согласно учредительным документам

Код вашей деятельности согласно классификатору ОКВЭД

Номер контактного телефона вашей организации

Количество страниц в декларации

Указывается количество страниц в сдаваемой декларации

Фамилия, имя, отчество налогоплательщика

Данные налогового агента или его представителя, подпись

Дата составления декларации

Заполняем разделы 1 и 2 декларации

В разделе 1 указываются:

  • ваш ИНН и КПП;
  • ваш код ОКТМО;
  • КБК 18210301000011000110;
  • в остальных ячейках — прочерк;
  • в конце раздела — подпись директора или индивидуального предпринимателя и дата составления.

Раздел 2 заполняется так.

Инструкция по заполнению граф декларации

Вписываются ваши ИНН и КПП

Указывается КПП подразделения, за которое представляется раздел 2

Вписывается наименование организации, за которую отчитываетесь

Заполняется в случае, если у налогоплательщика (стр. 020) есть ИНН

Код ОКТМО вашей организации

Указывается код из перечня из раздела 4 приложения № 1 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@

Данные графы заполняют НА, которые в графе 070 указали код 1011707 (п. 5 ст. 161 НК РФ)

Раздел 2 заполняется по каждому контрагенту отдельно.

Пример заполнения декларации НДС налоговым агентом: образец

Рассмотрим на примере, как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту.

Общество с ограниченной ответственностью «Люций». ИНН 7801901681. КПП 780101001. Адрес: СПб., ул. Седова, дом 10, к. 5. Телефон 8 (812) 56-78-900. Генеральный директор Колюшин Иван Петрович. ОКВЭД 53.10. ОКТМО 40378000. Система налогообложения — УСН. КБК 18210301000011000110.

Во 2-м квартале 2018 года ООО «Люций» приобрело у иностранной организации LTD VELES услуги по рекламе на сумму 1 256 000 руб. Т. о., местом реализации признается территория РФ (ст. 148 НК РФ) и ООО «Люций» становится НА. Декларацию необходимо представить до 25.10.2018.

Сумму налога, необходимую к уплате с этой сделки, рассчитывают так (строка 060): (1 256 000 + (1 256 000 × 18)) × 18 / 118 = 226 080.

Образец заполнения декларации по НДС налоговым агентом можно скачать здесь.

В нашей статье мы ответили вопрос, кто является НА. Рассмотрев пример и заполненный образец декларации по НДС налоговым агентом, мы видим, что больших сложностей при оформлении декларации не возникает. Основным моментом остается правильное определение, когда именно и по какой причине возникает обязанность агента и когда необходимо уплатить налог. После этого представить декларацию с обязательным соблюдением сроков сдачи. За их нарушение на вас будет наложен штраф.

Налоговая декларация по НДС с 2019 года

В 2019 году в связи с увеличением ставки НДС, ФНС РФ утвердит новую форму декларации, которая будет обязательна для налогоплательщиков, начиная с 1 квартала. В статье мы знакомим вас с изменениями, внесенными в бланк декларации и рассказываем о сроках сдачи.

Смотрите инструкцию по заполнению новой формы декларации по НДС в 2019 году с учетом последних изменений в налогах.

Эксперты Системы Госфинансы подготовили памятку по всем изменениям в налогах с 2019 года, скачайте ее

Другие публикации:  Надо ли писать заявление от руки

Последние изменения в декларации по НДС за 1 квартал

Федеральный закон 303-ФЗ от 03.08.2018 года внес изменения в ст.164 НК РФ в отношении размеров налоговых ставок по НДС. С 01.01.2019 года ставка, указанная в п.3 ст.164 увеличивается до 20%. В связи с этим появилась необходимость сделать корректировки во всех официальных документах, в которых указывается размер обязательных отчислений. Это прежде всего:

  1. Приказ ФНС РФ от 29.10.2014 года № ММВ-7-3/558@ об утверждении налоговой декларации по НДС и порядка ее заполнения.
  2. Постановление Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 года.

В октябре 2018 года на портале для размещения проектов нормативно-правовых актов ФНС опубликовала проект приказа, вносящего изменения в следующие приложения к ММВ-7-3/558@:

  • №1 – форма декларации;
  • №2 – порядок заполнения;
  • №3 – форматы для электронной отчетности.

Скачайте проект приказа с обновленными разделами формы декларации по НДС:

Представители налогового ведомства сообщили, что подписание приказа намечено на начало 2019 года. В соответствии со ст.5 НК РФ утвержденные формы отчетности вступают в силу через два месяца с момента опубликования, значит, декларация по НДС за 1 квартал 2019 года будет сдаваться уже по-новому.

В бланке новой формы декларации по НДС за 1 квартал 2019 года произведено много чисто технических правок: ФНС меняет все штрих-коды. В третьем разделе в строках 010 и 030 указаны ставки 20% и 20/120. Для отражения операций, начало которых приходится на 2018 год, а завершение – на 2019 год, в строках 041 и 042 сохранены старые ставки 18% и 18/118.

Последняя редакция приказа ММВ-7-3/558@ датируется 2016 годом. За прошедшее время принимались определенные законодательные поправки в отношении НДС. По данным ФНС, такие дополнения и изменения содержатся в тринадцати Федеральных законах. Некоторые из них должны быть отражены в декларации. Для корректного заполнения ФНС направляла письма с разъяснениями налогоплательщикам, например, от 16 января 2018 года № СД-4-3/480@, от 19.04.2018 года № СД-4-3/7484@. Теперь все изменения будут учтены в новой форме.

В третьем разделе появятся строки для отражения налоговой базы и суммы налога:

  • 043 – для налогоплательщиков, отказавшихся от нулевой ставки НДС;
  • 044 – для участников системы tax free.

Для того, чтобы указанные выше налогоплательщики отражали сумму вычета, добавлена строка 135.

В разделе 9 для экспортеров товаров в государства ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия) появится строчка 036, для внесения кода товара. В приложении 1 к 9 разделу для этого кода добавляется строка 116. На тех листах раздела 9, где стоимость продаж распределяется по налоговым ставкам, нужно добавить новые ставки в декларации по НДС в 2019 году – 20%.

В инструкции к форме декларации уточняются разъяснения для покупателей вторичного алюминия и сплавов, металлолома. Они должны:

  • заполнить раздел 2 по товарам, перечисленным в п.8 ст.161 НК РФ;
  • указать в строке 060 сумму уплачиваемого за продавца НДС;
  • проставить прочерки в строках 010 – 020.

В приложении № 1 к инструкции добавлены коды операций с 1011432 по 1011443 для участников системы tax free, компенсирующих выплаченный иностранцами НДС и для реэкспортеров, которые вправе использовать ставку 0%.

Сроки сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2019 года

Порядок представления отчетности по НДС регламентируется в ст. 174 НК РФ. Форма должна быть направлена не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Крайняя дата сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2019 года – 25 апреля. Все налогоплательщики, включая налоговых агентов, направляют отчет по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде.

В бумажном виде вправе сдать отчет только те налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками (применение спецрежима), или освобождены от обязанностей налогоплательщика по ст.145 НК РФ. Если декларация сдается налогоплательщиком в бумажном виде, она считается не представленной. Посредники, действующие в интересах третьих лиц, должны направить в инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Для 1 квартала 2019 года эта дата переносится на понедельник 22 апреля в соответствии со ст. 6.1 НК РФ.

Нарушение сроков сдачи декларации влечет штрафные санкции в размере 5% неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц. Верхняя граница – 30% не перечисленной в бюджет суммы, нижняя граница – 1000 руб.

Онлайн-расчетчик размера штрафа и пеней

Порядок заполнения формы декларации

Декларация по НДС состоит из титульного листа и 12 разделов, из которых 3, 8 и 9 имеют приложения. В приказе ММВ-7-3/558@ предусмотрено обязательное заполнение титульного листа и раздела 1. Остальные части декларации заполняют налогоплательщики в том случае, если они выполняют соответствующие операции.

В титульном листе отчитывающейся организации следует указать:

  • ИНН;
  • КПП;
  • номер корректировки проставляется в формате 0 – – для исходной формы, далее в левые ячейки вносятся порядковые номера уточненных деклараций, в свободные правые ставятся прочерки;
  • код налогового периода берется из приложения 3 к приказу ММВ-7-3/558@, для квартальных деклараций: 21 – первый квартал, 22 – второй, 23 – третий, 24 – четвертый;
  • отчетный год (2019);
  • код ИФНС, первые две цифры – код региона из приложения 2, следующие две – номер инспекции;
  • код места представления выбирается из приложения 3;
  • наименование налогоплательщика: полное название организации в соответствии с Уставом или фамилия, имя, отчество физлица в соответствии с паспортом;
  • код вида экономической деятельности проставляется по новому классификатору ОКВЭД2;
  • если отчет сдается за реорганизованную организацию, заполняются ее ИНН, КПП и код формы реорганизации;
  • номер контактного телефона исполнителя;
  • количество листов основного отчета;
  • количество листов приложений;
  • сведения о руководителе.

В первом разделе в строках 030 и 040 указывается сумма налога за отчетный период к перечислению в бюджет. Она детализируется по кодам ОКТМО (стр. 010), а внутри каждого кода – дополнительно по кодам бюджетной классификации (стр. 020). В строке 050 указывается сумма налога, подлежащая зачету или возврату из бюджета по соответствующему КБК. Для определения КБК без ошибок используйте сервис

Второй раздел заполняют налоговые агенты, реализующие на территории РФ товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете, уполномоченные осуществлять реализацию бесхозных, конфискованных товаров.

В третьем разделе производится расчет суммы налога по операциям, которые облагаются НДС по ставкам 10% и 20% (18% для переходящих операций). Здесь указывается налоговая база для каждого вида операции, ставка, и рассчитывается налог. В этом же разделе проставляются налоговые вычеты. Приложение к разделу 3 заполняется только в последнем квартале, если НДС восстанавливается по недвижимости.

Разделы 4, 5, 6 предназначены для расчетов по операциям, для которых ставка НДС составляет 0%. В 7 разделе отражены операции, по которым налог не начисляется, в том числе:

  • не признаваемые объектом налогообложения;
  • освобождаемые от начисления НДС;
  • операции, местом реализации которых не является территория РФ;
  • предварительная оплата в счет поставок товаров со сроком изготовления свыше 6 месяцев.

Разделы 8 и 9 содержат сведения из книг покупок и продаж. Приложения к ним (сведения из дополнительных листов) заполняются только при представлении уточненной декларации. Разделы 10, 11, 12 – это сведения из журналов учета счетов-фактур, их заполняют посредники, действующие в интересах третьих лиц. У налогоплательщика в декларации обязательно должен быть титульный лист, 1 раздел и еще хотя бы один раздел, который отражает осуществляемые операции.

Налоговая декларация по НДС, образец заполнения в 2019 году

Декларация по НДС (налог на добавленную стоимость) представляет собой ежеквартальную отчетность, которую сдают плательщики общей системы налогообложения, налоговые агенты и посредники в установленный законодательством срок в форме электронного документа.

Рассмотрим более подробно, кто, в какой срок и в какой форме обязан представлять в налоговые органы декларацию по НДС.

Кто сдает налоговую декларацию по НДС

Отчетность по налогу на добавленную стоимость обязаны представлять:

  • ИП и организации на общей системе налогообложения.

Исключение предусмотрено для налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

  • Импортеры товаров на территорию РФ.

При ввозе товаров на территорию России уплачивать НДС и представлять соответствующую отчетность обязаны все ИП и организации, независимо от применяемой системы налогообложения.

  • Налоговые агенты.

Налоговыми агентами по НДС выступают ИП и организации, приобретающие товар у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ для дальнейшей реализации данного товара на территории РФ, а также арендаторы федерального и муниципального имущества и имущества субъектов РФ. Также налоговым агентом признается лицо, приобретающее государственное имущество и имущество лиц, признанных банкротами (за исключение физлиц, не являющихся ИП).

  • Посредники, выставляющие счет-фактуры с выделенной суммой НДС от своего имени.

ИП и организации, являющиеся посредниками (действующие на основании агентского договора, договора комиссии или поручения) уплачивают НДС исходя из полученного ими вознаграждения по указанному договору.

  • ИП и организации, не являющиеся плательщиками НДС, но выставившие в налоговом периоде счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

ИП и организации, не являющиеся плательщиками ОСНО и действующие в рамках специальных режимов налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН), но выставившие своим контрагентам счет-фактуру с выделенной суммой НДС обязаны уплатить полученный от контрагента НДС в бюджет и представить налоговую декларацию.

Кто не сдает декларацию

  • Плательщики НДС, чей доход за три последних квартала не превысил двух миллионов рублей (без учета НДС), за исключением случаев, предусмотренных п. 5 ст. 174 НК РФ.
  • ИП и организации, применяющие специальные режимы налогообложения: УСНО, ЕНВД, ПСН и ЕСХН (за исключением ввоза товаров на территорию НДС).
  • Плательщики НДС, не ведущие деятельность в отчетном периоде, у которых отсутствует движение денежных средств по расчетному счету (вместо декларации по НДС они могут подать единую упрощенную декларацию).
Другие публикации:  Заработок в инете не развод

В какой форме сдается декларация

Начиная с 2015 года все плательщики НДС и налоговые агенты обязаны представлять отчетность по налогу на добавленную стоимость только в электронной форме через операторов электронного документооборота (ЭДО).

Ознакомиться со списком организаций, являющихся операторами ЭДО можно на официальном сайте ФНС.

Кто может сдавать декларацию по НДС на бумаге

Представлять отчетность по налогу на добавленную стоимость в бумажной форме могут только ИП и организации, освобожденные от уплаты данного налога и налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС.

Обратите внимание, что сдача декларации по НДС на бумаге при обязанности ее представления в электронной форме будет приравнена налоговым органом к непредставлению отчетности вовсе, что повлечет привлечение к налоговой ответственности и наложение штрафных санкций.

На бумаге также сдается единая упрощенная декларация (ЕУД).

Срок сдачи отчетности по НДС

Декларация по НДС сдается по итогам каждого квартала, в срок до 25 числа следующего месяца.

Если крайний срок сдачи приходится на выходной или праздничный нерабочий день он переносится на первый рабочий день.

В 2019 году декларацию (за налоговые периоды 2019 года) необходимо сдать:

  • до 25 апреля – за 1 квартал;
  • до 25 июля – за 2 квартал;
  • до 25 октября – за 3 квартал;
  • до 25 января 2020 года – за 4 квартал.

В 2019 году декларацию по НДС необходимо будет представить:

  • до 25 апреля – за 1 квартал 2019 года;
  • до 25 июля – за 2 квартал 2019 года;
  • до 25 октября – за 3 квартал 2019 года;
  • до 27 января 2020 года – за 4 квартал 2019 года.

Штраф за непредставление декларации по НДС

В случае несвоевременного представления отчетности по налогу на добавленную стоимость ИП или организация будет привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере:

  • 5% от суммы, указанной в декларации за каждый месяц просрочки (но не более 30% в целом);
  • 1 000 руб. в случае уплаты налога заранее или представления нулевой отчетности.

Бланк налоговой декларации по НДС

В 2019 году сдавать отчетность по НДС необходимо по форме, утвержденной Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в редакции от 20.12.2016).


Скачать бланк формы по КНД 1151001 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Обратите внимание, на последние 4 цифры штрих-кода, расположенного в верхнем левом углу Титульного листа. Они должны быть 0017:

Состав налоговой декларации

Декларация по НДС состоит из следующих разделов и листов:

Обязателен для заполнения всеми ИП и организациями, представляющими декларацию.

  • Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»

Также заполняется всеми плательщиками без исключения.

  • Раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»

Заполняется только налоговыми агентами. Количество разделов 2 зависит от количества компаний, в отношении которых плательщик выступает налоговым агентом.

  • Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2–4 ст. 164 НК РФ»

Данный раздел заполняется теми ИП и организациями, что имели в налоговом периоде операции, облагаемые любыми ставками, кроме нулевой.

  • Приложение 1 к Разделу 3 «Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы»

Заполняют приложение 1 только те налогоплательщики, что восстанавливают ранее принятый к вычету НДС при покупке недвижимости.

Данное приложение заполняется один раз в год и представляется в составе декларации за 4 квартал.

  • Приложение 2 к разделу 3 «Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории РФ через свои подразделения (представительства, отделения)»

Данное приложение заполняют организации, осуществляющие деятельность на территории РФ через свои подразделения.

  • Раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»

Заполняют ИП и организации, документально подтвердившие свое право на применение нулевой ставки по НДС.

  • Раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»

Данный раздел заполняется налогоплательщиками, имеющими право на применение нулевой ставки по НДС и представившими документальное тому подтверждение в предшествующих налоговых периодах.

  • Раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена»

Раздел 6 заполняют налогоплательщики, осуществившие в налоговом периоде операции, облагаемые ставкой 0%, но документально это не подтвердившие.

  • Раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев»

Раздел 7 подлежит заполнению в случае, если ИП или организация осуществляла в налоговом периоде операции, не подлежащие обложением налогом на добавленную стоимость.

  • Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»

Заполняют плательщики НДС, имеющие право на вычет по данному налогу. Данный раздел заполняется на основании сведений, полученных из книги покупок.

  • Приложение 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»

Заполняется при представлении уточненной декларации в случае внесения изменений в книгу покупок по прошествии налогового периода, за который представлялась первичная декларация.

  • Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»

Включается в состав отчетности лицами, имеющих обязанности по исчислению НДС. Данный раздел заполняется исходя из данных книги продаж и содержит сведения обо всех выставленных плательщиком НДС или налоговым агентом счетах-фактурах.

  • Приложение 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж»

Приложение 1 к разделу 9 включается в состав уточненной налоговой декларации по НДС в случае внесения изменений в книгу продаж по истечении налогового периода, за который была представлена первичная декларация.

  • Раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции»

Данный раздел заполняется посредниками, выставившими в налоговом периоде счет-фактуры с выделенной суммой НДС.

  • Раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции»

Раздел 11 включается в состав отчетности посредниками, получившими в налоговом периоде счет-фактуры.

  • Раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ»

Данный раздел заполняется ИП и организациями, применяющими специальные налоговые режимы и выставившими в налоговом периоде счет-фактуры с выделенной суммой НДС.

Порядок заполнения декларации по НДС

Декларацию по НДС необходимо заполнить в строгом соответствии с порядком заполнения, утвержденным Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в редакции от 20.12.2016).

Официальную инструкцию по заполнению декларации по НДС можно найти
здесь.

Общие требования к заполнению отчетности

  • При заполнении на компьютере (для тех, кто обязан сдавать отчетность в электронной форме) необходимо использовать шрифт Courier New высотой 16-18.
  • При заполнении от руки (для тех, кто может сдавать декларацию на бумаге) сведения вносятся в документ заглавными печатными буквами чернилами черного, синего или фиолетового цвета.
  • Данные в декларацию необходимо вносить слева направо, начиная с первой ячейки.
  • В пустых клетках и строках необходимо поставить прочерки.
  • Все стоимостные показатели указываются в полных рублях.
  • Не допускается двусторонняя печать, а также исправление ошибок в распечатанной декларации
  • Все страницы декларации должны быть пронумерованы в сквозном порядке в формате 001, 002 и т.д.

Образец заполнения декларации по НДС

Исходные данные:

Отчетность сдается за 4 квартал 2019 года организацией не являющейся налоговым агентом и не применяющей освобождение от уплаты НДС.

Заполнению в данной ситуации подлежат Титульный лист, Раздел 1, 3, 8 и 9

Leave a Reply

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *