Договор флп

Содержание:

«Аудит. Бухгалтерия. Аутсорсинг»

Договор на аудиторское обслуживание

Договор на аудиторское обслуживание — одна из самых распространенных разновидностей контракта на возмездное оказание услуг. Заключив договор на оказание аудиторских услуг, заказчик передает эксперту задание на проведение независимой оценки хозяйственной деятельности компании. По результатам проверки финансовой отчетности аудитор составляет отчет и предлагает меры по усовершенствованию учета компании.

Долговое обязательство

Долговое обязательство — документ, содержащий обязательство должника; используется при получении займов и в товарных сделках на срок.

Договор страхования

Договор страхования (страховое свидетельство, полис, сертификат) – письменное соглашение между страховщиком и страхователем (дополнительная информация содержится в разделах Правила и договор страхования и Договор страхования).

Доверенность – письменный документ, который выдаётся одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами.

Дистрибьютор — сбытовой посредник, торговец по договору, заключающий с фирмой-изготовителем договор на право продажи продукции на определенной территории в течение согласованного срока. Совершает операции от своего имени и за свой счет, но придерживается условий, установленных договором с изготовителей товара.

Оставьте свои контактные данные

Оставьте свой вопрос

НУЖЕН СОВЕТ ЮРИСТА?

ЗАКАЖИТЕ КОНСУЛЬТАЦИЮ В BITLEX

В соответствии со ст. 291 Налогового кодекса Украины плательщики единого налога 3 группы имеют право использовать неограниченное количество наемных работников. Ст. 26 Кодекса законов о труде Украины предусматривает, что при заключении трудового договора может быть обусловлено соглашением сторон испытание с целью проверки соответствия работника работе, которая ему поручается. Условие об испытании должно быть указано в приказе (распоряжении) о приеме на работу.

Следует отметить, что испытание не устанавливается при приеме на работу лиц, не достигших восемнадцати лет; молодых рабочих по окончании профессиональных учебно-воспитательных учреждений; молодых специалистов после окончания высших учебных заведений; лиц, уволенных в запас с военной или альтернативной (невоенной) службы; инвалидов, направленных на работу в соответствии с рекомендацией медико-социальной экспертизы; лиц, избранных на должность; победителей конкурсного отбора на замещение вакантной должности; лиц, прошедших стажировку при приеме на работу с отрывом от основной работы; беременных женщин; одиноких матерей, имеющих ребенка в возрасте до четырнадцати лет или ребенка-инвалида; лиц, с которыми заключается срочный трудовой договор на срок до 12 месяцев; лиц на временные и сезонные работы; внутренне перемещенных лиц. Испытание не устанавливается также при приеме на работу в другую местность и при переводе на работу на другое предприятие, в учреждение, организацию, а также в других случаях, если это предусмотрено законодательством.

Статьей 26 КЗоТ Украины установлено, что в период испытания на работников распространяется законодательство о труде. Поэтому лицо может быть допущено к работе только после:

1) заключения трудового договора;

2) оформления приказа (распоряжения) ФЛП о принятии на работу;

3) уведомления в налоговую инспекцию по месту учета.

Трудовой договор с физическим лицом заключается в письменном виде (п. 6 ч. 1 ст. 24 КЗоТ). При этом, использовать можно установленную форму, утвержденную приказом Министерства социальной политики № 260 «Об утверждении Формы трудового договора между работником и физическим лицом, использующим наемный труд, и Порядка регистрации трудового договора между работником и физическим лицом, использующим наемный труд», удалив данные о центре занятости. При необходимости можно добавить в договор определенные пункты, но они не должны ухудшать условия труда рабочего (ст. 9 КЗоТ). Регистрировать трудовой договор в службе занятости с 2015 года предприниматель уже не обязан.

Для заключения договора работник должен предоставить:

— заявление о приеме на работу;

— паспорт или другой документ, удостоверяющий личность;

— трудовую книжку (если есть).

Трудовой договор считается заключенным только после того, как его подписали работодатель и работник и издан приказ (распоряжение) о приеме на работу.

Следующий шаг — сообщить о принятии работников в налоговой службе, где вы состоите на учете. Сообщение подается до начала работы работника по установленной форме (приложение к Постановлению КМУ № 413 (постановление Кабинета Министров Украины «О порядке сообщения Государственной фискальной службе и ее территориальным органам о принятии работника на работу»).

В сообщении следует, в частности, указать:

— налоговый номер ЧП или серию и номер паспорта, если есть отметка об уплате налогов по паспорту;

— налоговый номер работника или серию и номер его паспорта, если есть отметка об уплате налогов по паспорту;

— номер и дату приказа или распоряжения о приеме на работу;

— дату начала работы.

В итоговой части сообщения проставляете дату и количество заполненных строк на листе (соответствует количеству принятых работников). Обратите внимание, что дата приказа (распоряжения) о приеме на работу и фактическая дата начала работы разные. Не надо подавать уведомление в налоговую инспекцию, если с работником заключен гражданско-правовой договор. Другие органы сообщать о принятии работников не требуется.

Трудовое законодательство распространяется на всех работодателей, предприниматель обязан вести кадровую документацию, связанную с оформлением трудовых отношений с наемными работниками. Поскольку предприниматели ведут упрощенный учет, то под кадровой документацией для них имеются в виду:

документы, регламентирующие порядок использования наемного труда (правила внутреннего трудового распорядка)

документы учета рабочего времени (табель учета рабочего времени);

приказы (распоряжения) о приеме и увольнении с работы, предоставлении отпуска, направление в командировку и тому подобное.

ФЛП может создавать приказы в произвольной форме, но с указанием обязательных реквизитов, или брать за основу или использовать полностью образцы, утвержденные приказом Госкомстата № 489 (все бланки недействительные, но используются работодателями).

Возможно, Вам будут интересны следующие консультации:

Гражданско-правовой договор с ФЛП: “схематоз” или способ сэкономить?

Иногда я мечтаю о двойной оплате труда за среду (нерабочий день), бесплатном молоке и комиссии по трудовым спорам. Да, у каждого свои извращения. Но это только иногда. Все остальное время я радуюсь отсутствию правил трудового распорядка и невозможности отстранить меня от работы в случае появления на рабочем месте в нетрезвом состоянии. Если у вас в жизни похожие радости, тогда трудовой договор — это не для вас. Ведь трудовое законодательство в Украине — только для настоящих любителей дряхлого антиквариата. Но давайте по порядку. Например, что делать, если у вас в жизни радости противоположные, и вы планируете стать работодателем?

Трудовое законодательство: ничего для себя (читай, работодателя) — все для людей (читай, работников)

Труд, пусть простят меня противники дарвинизма, превратил обезьяну в человека. Так обезьяна научилась держать в руках предметы, взяла ручку и написала несколько украинских законов. Например, уже почти полвека мы используем Кодекс законов о труде Украины (1971 года), переживший смену государственного устройства, чтобы «поднимать материальный и культурный уровень жизни трудящихся, укреплять трудовую дисциплину и постепенно превращать труд на благо общества в первую жизненную потребность каждого трудоспособного человека». Вам как работодателю, который начал бизнес и захотел официально и максимально прозрачно оформить трудовые отношения с новыми работниками, эта статья кодекса ни о чем говорит. А тут еще и ваш потенциальный работник соглашается с вами работать только по трудовому, а не гражданско-правовому договору. Он верит в трудовые гарантии, как в святого Николая: кто-то расхвалил ему охрану труда, минимальную зарплату, компенсации за командировки, и возможно, даже право на страйк и запрет принудительного труда. А это для вас опасность, ведь вы как раз собирались платить ему триста гривен и принуждать работать в командировке без компенсации.

Переведу весь смысл трудового законодательства Украины на язык обычного человека: будет много бумажек, много участия третьих лиц в отношениях «работник-работодатель» и конечно же много налогов. Придется правильно оформлять отпуска, командировочные, прием на работу и увольнение, возможно, даже утвердить правила внутреннего трудового распорядка и знакомить с ними под подпись каждого сотрудника. Есть, конечно, свои плюсы (например, репутация, если вдруг заходите потом инвестора или M&A), но это точно не законодательный запрет положений о неконкуренции в трудовом договоре и сложная процедура утверждения документов для охраны коммерческой тайны.

Другие публикации:  Судебная практика государственная регистрация прав на недвижимое имущество

Дисбаланс обязанностей работодателя и работника и общий слишком заморачивающий процесс оформления отношений вначале развития бизнеса многие пытаются решить с помощью гражданско-правовых отношений. Гражданское право — это право свободы договора и вольница работодателя, ищущего способ честно зарабатывать на своей предпринимательской деятельности. Но не всем нравится вольница, особенно — государству.

Трудовой договор — для честных (читай «глупых» либо «богатых» − в зависимости от контекста)

Тезис понятный для тех, кто считал налоги, оплачиваемые работодателем. Кто-то, кто умел считать, придумал чудесный гражданско-правовой инструмент физического лица-предпринимателя (ФЛП). Если трудовой договор работодатель заключает с физическим лицом, за которое он должен платить все налоги, в гражданско-правовом договоре на предоставление услуг или выполнение работ с другой стороны может быть ФЛП, которое платит единый налог со своего вознаграждения самостоятельно. То есть, если платить ФЛП немного больше, это покроет его налоги, но это все равно будет в разы меньше, чем при заключении трудового договора. Поэтому такая удобная система налогообложения по зубам даже ненадежно стоящему на ногах бизнесу. А чтобы по достоинству оценить эту удобность, давайте немножко посчитаем.

Когда работодатель принимает на работу нового сотрудника на основании трудового договора, у него есть как минимум два варианта, как платить сотруднику.

1. Вариант для очень честных: работодатель пишет в трудовом договоре реальную сумму зарплаты работника и честно поручает бухгалтеру посчитать все налоги с зарплаты. Если зарплата (база), скажем, 10 000 гривен, то сверху этой зарплаты работодатель должен заплатить государству еще 2 200 гривен (22%) единого социального взноса, а с зарплаты вычислить еще 150 гривен (1,5%) военного сбора и 1 800 гривен (18%) налога на доходы физических лиц. Сотрудник в таком случае получает 8 050 гривен.

2. Вариант для получитеров: работодатель пишет в трудовом договоре минимальную заработную плату работника, с которой бухгалтер дрожащими руками считает налоги: минималка — 3 200 гривен, сверху нужно заплатить государству еще 704 гривны (22%) единого социального взноса, а с зарплаты вычислить еще 48 гривен (1,5%) военного сбора и 576 гривен (18%) налога на доходы физических лиц. Остальную сумму работник получает в конверте.

Что делать, если честность — не ваш конек?

Шутка. Вариант с заключением гражданско-правовых договоров с ФЛП как раз вполне честный. Он предусмотрен законодательством, но часть бородатого бизнеса считает его «серым» и сомнительным с точки зрения репутации. И чтобы понять, почему, давайте опять считать ваши деньги: если по договору за три месяца исполнитель (возьмем ФЛП на третьей группе) заработал 30 000 гривен, то 26 388 гривен — это его вознаграждение, а 3 612 гривен − единый налог и единый социальный взнос (5% от оборота и 704 гривны в месяц соответственно). Для удобства тут тоже есть как минимум два варианта работы:

1. Вариант для ламеров: заказчик пишет в гражданско-правовом договоре, что стоимость заказа определяется по почасовой ставке и на основании актов. В акте пишется сумма, которая включает единый налог и единый социальный взнос исполнителя-ФЛП. Исполнитель сам подает свою отчетность и платит налог с полученной суммы.

2. Вариант для продвинутых юзеров: заказчик пишет то же самое и нанимает бухгалтера для своих исполнителей. Оформляется это все через отдельный договор коворкинга, в котором есть условие о бухгалтерских услугах. Таким образом, исполнитель не мучается с отчетами, а только передает нужную информацию бухгалтеру.

Выглядит так, что этот вариант работы считают «серым» не зря. Наверняка упрощенная система налогообложения в продвинутых странах создавалась не для того, чтобы помогать программистам, получающим в десять раз больше среднестатистической зарплаты. Первоначально она была нацелена на уязвимые сферы, где бизнес нуждается в льготах, или на сферы, которые государство хочет поддержать, потому что ему это выгодно. В Украине вследствие борьбы стилуса и стилета получился гибрид, используемый всеми, кому не лень.

Но если посмотреть с другой стороны, на все свои причины. В некоторых странах тропинки заливают асфальтом там, где люди чаще всего ходят. То есть, сначала — наблюдают, а потом — делают. Если украинский ИТ-бизнес выбирает упрощенную систему налогообложения — это не только, чтобы налоги не платить. Наверняка среди стартаперов много людей, искренне желающих сделать все «по-честному». Однако дает ли такую возможность трудовое законодательство? Сомнительно. Оно не только не эволюционирует, но и препятствует свободе, в которой так нуждается фрилансер. Фрилансер выбирает ФЛП, потому что фрилансер — это человек, эволюционировавший с обезьяны, которому тыкают камушек, чтобы он землю обрабатывал. Так, может, пора заливать эту тропинку?

Рисковый парень, этот заказчик в стартапе

А пока трудовое законодательство никто не упрощает, а налоги только растут, остается рисковать. Государственные органы очень любят рисковых парней. Они считают, что кто рискует — тот платит штраф 8 500–17 000 гривен (статья 41 КУоАП) и 96 000 гривен (статья 265 КЗоТ) за незаключение трудовых договоров (кстати, даже со стажерами). А тот, кто рискует с рискующим (а.k.a. бравый исполнитель-физлицо по гражданско-правовому договору) — тот платит штраф 17 000–34 000 гривен (КУоАП) за предпринимательство без регистрации.

Но кто не только бравый, а еще и умный, идет к юристу и тестирует схему с гражданско-правовым договором на риск признания отношений трудовыми. А после теста убирает с договора все про рабочее место, оборудование и часы, добавляет акты выполненных работ, избегает периодичности результатов работ и трудовых гарантий, добавляет побольше свободы, конфиденциальности, и немного хромой, но хотя бы позволенной в гражданском праве неконкуренции… И под конец вообще в коворкинг селится и бухгалтера «нанимает», чтобы никакого адреналина при проверках. И вот он больше совсем не рисковый, а довольно-таки подкованный парень.

Так что рискуйте с умом. Скрытые трудовые отношения — это вам не шутки. В отличии от нас, у государственных органов нет чувства юмора.

Модель сотрудничества по хозяйственному договору с ФЛП

Сейчас субъекты хозяйствования довольно часто заменяют трудовые отношения на гражданско-правовые или хозяйственные. Такая тенденция объясняется просто — трудовой договор предусматривает соблюдение работодателем многих законов и подзаконных актов. К тому же на страже интересов работников стоят государственные органы и суды. Поэтому в желании вырваться из круга «должен — обязан — следует», предприятие заключает договор с физическим лицом-предпринимателем.

Хотя такая модель сотрудничества преследует не только финансовые выгоды. Субъект хозяйствования может привлекать сторонних исполнителей в определенных задачах — перевода, разработки программного обеспечения. Для этого не нужны наемные работники, ООО самостоятельно выполнит задание и демонстрирует готовый результат. Однако следует понимать и четко разграничивать ситуации, когда привлечение ФЛП оправдано, а когда оно вызывает подозрение теневого трудоустройства.

Физическое лицо-предприниматель вместо наемного работника: привлекательное перевоплощения

«Спасательная соломинка» в виде заключения хозяйственного договора, состоит в следующей последовательности:

  1. Увольнение наемного работника.
  2. Оформление его как физическое лицо-предпринимателя на едином налоге.
  3. Заключение договора с ФЛП о предоставлении услуг или выполнения работ.
  4. Минимизация отчислений в бюджет.

Конечно, существует возможность заключения гражданско-правового договора с обычной физическим лицом. Но если вы планируете систематическое выполнение определенных задач, лучше зарегистрировать физическое лицо-предпринимателя. В судебной практике существует определение понятия «систематичности» и сути «предпринимательской деятельности». Так, ее понимают как деятельность, осуществляемую непосредственно лицом, больше трех раз в один календарный год и на свой страх и риск. Отсутствие такой регистрации грозит немалыми штрафами.

Хозяйственный договор с ФЛП, который одновременно имеет статус работника на предприятии заказчика

Стоит сказать, что можно заключать договор с ФЛП на выполнение работ или оказание услуг, который уже работает на предприятии по трудовому договору. Но здесь нужно быть осторожным и следить за тем, чтобы выполняемая физическим лицом работа не совпадала с видами предпринимательской деятельности ФЛП. В противном случае при проверке возможно подозрение на трудовые, а не гражданско-правовые отношения. Причина такой коллизии в трактовке Налогового кодекса Украины (НКУ). В нем содержится такая фраза: «самозанятое лицо — это налогоплательщик и физическое лицо-предприниматель, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность и не является работником в такой же предпринимательской сфере или профессиональной деятельности». Однако НКУ не запрещает заключать трудовые договоры самозанятым лицам. Это не его сфера регулирования. В то же время Налоговый кодекс Украины следует трактовать вместе с другими нормативно-правовыми актами. Характер деятельности работников может отличаться от КВЭД предприятия, однако нет запретов на перевод его в статус частного предпринимателя на едином налоге.

Другие публикации:  Договор залога квартиры к договору займа

Финансовые выгоды от договора с ФОТ для субъекта хозяйствования

Договор с ЧП на выполнение работ или оказание услуг дает предприятию некоторые финансовые преференции по отчислениях в бюджет. Так, представители 2 и 3 групп налогообложения выплачивают 22% базы начисления, определяя ее по своему усмотрению, но не более максимального и не менее минимального значения базы начисления ЕСВ. Военный сбор и налог на доходы физических лиц для ФЛП, работающих с предприятием на основе договора, платить не нужно. Размер единого налога для них составляет 3% от дохода (для плательщиков НДС) и 5% от дохода (для неплательщиков). Ну и самое приятное в финансовых затратах то, что обычно ФЛП платит все налоги и сборы самостоятельно.

Очевидно, что для предприятия выгоднее работать по договору с ФЛП. Он перечисляет доход, полученный за предоставленные услуги или выполненные работы, а уплата налогов — не его проблемы. Главное, правильно оформить договор на выполнение работ по ФЛП и иметь под рукой подтверждения предпринимательского статуса подрядчика (исполнителя). То есть на предприятии нужно иметь копию выписки из ЕГР с пунктом, где прописаны виды деятельности подрядчика. Это может быть распечатана копия, распечатанный электронное извлечение или электронная версия.

Договор ФЛП с субъектом хозяйствования — финансовые преимущества для исполнителя

Стоит отметить, что и физическое лицо-предприниматель получает некоторые преимущества от подписания хозяйственного договора. Например, единщик — инвалид или пенсионер по возрасту может вообще не платить ЕСВ. Ставка единого налога для него меньше суммы военного сбора и налога на доходы физических лиц. При необходимости физическое лицо-предприниматель может рассчитывать на определенную социальную помощь — в связи с временной нетрудоспособностью и беременностью, родами.

Преференции от подписания хозяйственного договора, которые получает физическое лицо-предприниматель, также имеющие иную сторону. Дело в том, что такое лицо может заключить несколько подобных договоренностей с различными предприятиями. Понятно, что чем больше договоров будет у ФЛП, тем больший доход он получит. В отличие от наемного работника она не привязана к своему рабочему пространству, трудовых обязательств. Понимание работника, у него есть только заработная плата, влечет за собой подчиненность и, наконец, зависимость. Тогда как физическое лицо-предприниматель может выполнять свою задачу в удобное время.

Гражданско-правовой, хозяйственный и трудовой договоры — особенности и специфика

Для того чтобы понять разницу между гражданско-правовыми (хозяйственными) и трудовыми отношениями стоит ознакомиться с соответствующими законодательными актами, действующими в Украине. Так, гражданско-правовые (хозяйственные) отношения основываются на юридическом равенстве, волеизъявлении по своему усмотрению, имущественной самостоятельности сторон. Для них характерна свобода договора, предпринимательства, которое не запрещено законом. Итак, договор с ФЛП имеет основываться на имущественной самостоятельности, свободе договоренностей, предпринимательской деятельности. Это по своей сути договоренность между двумя и более сторонами, направленная на принятие, изменение или прекращение прав и обязанностей. Их содержание участники определяют самостоятельно, руководствуясь нормами законодательства.

Традиционно, стороны договора интересует конечный результат такого сотрудничества — оказана услуга или выполнена работа. Для сравнения, трудовые договоры направлены на «процесс выполнения определенной деятельности». Результат работы ФЛП оформляется в виде актов выполненных работ или оказанных услуг. Договор с СПД не предусматривает соблюдение требований по организации трудовой деятельности со стороны предприятия. Зато в нем прописываются взаимные права и обязанности сторон по поводу предмета — выполнение работ или оказание услуг.

Договор с ФЛП и субъектом хозяйствования предусматривает деятельность на свой риск, решения определенной задачи и получения дохода от такой деятельности. Исполнитель по своему усмотрению определяет режим работы, имеет право привлекать посторонних лиц. Договор с ФЛП можно расторгнуть по соглашению сторон или в судебном порядке. Кстати, в суд обращаются в основном обычные физические лица, чтобы их гражданско-правовые отношения признали трудовыми, реже это делают государственные органы.

Признаки правильного договора с ФЛП

Чтобы избежать переквалификации отношений, нужно четко разграничивать гражданско-правовые (хозяйственные) отношения с ФЛП и обычным физическим лицом, работником. Сформулируем основные признаки правильного договора с ФЛП:

  1. Лицо, исполняющее работу или оказывающее услуги, выступает исполнителем.
  2. Оно самостоятельно уплачивает налоги и сборы.
  3. Не подчиняется внутреннему трудовому распорядку.
  4. ФЛП самостоятельно находит имущество и средства для выполнения задания.
  5. Она может одновременно работать с другими субъектами хозяйствования без согласования этого момента с заказчиком.
  6. Исполнитель вправе привлекать других лиц, перепоручать свою работу.
  7. Расчеты между сторонами осуществляются на основе актов выполненных работ или оказанных услуг.
  8. Возможные штрафы и пеня за ненадлежащее исполнение условий договора.
  9. Риск за результаты своей работы физическое лицо-предприниматель несет самостоятельно.

Стоит заметить, что заключение договора с ЧП и физическим лицом является исключительным правом субъекта хозяйствования, работодателя.

Заключение хозяйственного договора с ФЛП — помощь юристов

Если субъект хозяйствования и физическое лицо-предприниматель подписали продуманный до мелочей хозяйственный договор, у которого нет признаков трудового, очень трудно признать его неправомерным, даже в судебном порядке. Советуем вам обратиться для составления договора с ФЛП к специалистам. Они разработают документ, в котором будут предусмотрены все необходимые положения и пожелания сторон. При необходимости юристы помогут подготовить переменные приложения — форму задачи (видение конечного результата заказчиком), акты приема / передачи оказанных услуг или выполненных работ.

Возможно вам понадобится только образец договора с физическим лицом-предпринимателем. В дальнейшем вы будете самостоятельно менять некоторые его пункты с учетом специфики работы. Наши специалисты также готовы сотрудничать на постоянной основе с целью создания конкретных договоров с ФЛП. В любом случае мы полностью несем ответственность за правильность его составления. Вы можете быть уверены в том, что хозяйственный договор с ФЛП не признают трудовым.

Трудовой договор с ФЛП должен быть письменным

Минсоцполитики Украины в письме от 12.12.2016 г. № 488/0/22-16 напоминает, что соблюдение письменной формы является обязательным при заключении трудового договора с физическим лицом (п. 6 ч. 1 ст. 24 КЗоТ). При этом понятие “физическое лицо – предприниматель” в совокупности тоже охватывается понятиям “физическое лицо”, поскольку гражданин, желающий реализовать свое конституционное право на предпринимательскую деятельность, после прохождения регистрационных процедур только приобретает новый признак – “предприниматель”, не теряя при этом статуса физлица.

Таким образом, работник не может быть допущен к работе без:

– оформления локального акта работодателя о приеме на работу (распоряжения ФЛП);

– заключенного в письменной форме трудового договора;

– уведомления органов ГФС о приеме на работу.

Ссылки по теме:

Для того, чтобы получить новый номер, подпишитесь на газету «Частный предприниматель».

Скупой платит дважды: почему так важно правильно оформить наемного сотрудника

«Я потеряю много денег, если буду платить все налоги!», «Хочу сэкономить на налогах, поэтому не буду официально трудоустраивать сотрудника». Так аргументируют свою позицию украинские предприниматели, не желающие брать людей в штат. Чем они рискуют?

Многие работодатели на сегодняшний день обходят официальное оформление сотрудников разными путями – ФОП, зарплата в конвертах, «белые» выплаты только минимального оклада. Татьяна Соловьева, старший юрист АО Juscutum рассказала о последствиях таких обходных путей и поделилась рекомендациями по оформлению взаимоотношений с физлицами.

Почему тема актуальна

  • Штрафы за нарушение трудового законодательства довольно высокие
  • Государство всерьез занялось вопросом неоформленных сотрудников/скрытых трудовых отношений
  • Мораторий на проведение проверок не распространяется на проверки трудовых отношений

Последнее время вопрос оформления сотрудников стоит как никогда остро. 2018 год тому не исключение, ведь повышение заработной платы в 2018 г. автоматически привело и к повышению санкций в трудовой сфере.

Вот какими могут быть штрафы за нарушение трудового законодательства (ст. 265 Кодекса законов о труде)

*МЗП – минимальная заработная плата (3723,00 грн на 1 января 2018 г.)

Выше приведены санкции за нарушение трудового законодательства, предусмотренные КЗоТ (финансовая ответственность). Помимо этого, существует административная и уголовная ответственность.

Сколько налогов нужно платить

Вариант 1. Ваш сотрудник работает по трудовому договору

Другие публикации:  Санитарно гигиенические требования к торговым предприятиям

Предположим, его зарплата составляет 3 723 грн. Какие налоги должен уплатить работодатель?

В данном случае важно понимать, что со своих денег работодатель платит в бюджет только ЕСВ. НДФЛ и военный сбор уплачивается работодателем за счет дохода сотрудника. То есть, с заработной платы 3 723 грн удерживается 725,99 грн налогов. К выплате работнику сумма будет составлять 2997,01 грн.

*НДФЛ – Налог на доходы физических лиц; ЕСВ – Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.

Вариант 2. Вы наняли человека на условиях работы по ГПХ-договору

В этом случае налоги будут такими же, как и «зарплатные налоги». Есть, правда, одно небольшое различие. В случае выплаты зарплаты сотруднику, который работает по основному месту работы в размере менее 3 723 грн, ЕСВ будет уплачиваться все равно с 3 723 грн. Но такое правило не применяется к договорам ГПХ. База для начисления ЕСВ является размером вознаграждения по гражданскому договору (может быть меньше МЗП).

Вариант 3. Вы работаете по ГПХ договору с предпринимателем-физлицом

Использование ФЛП (физическое лицо-предприниматель) в бизнес-структурах — достаточно популярное явление в Украине. Не зря ФЛП на упрощенной системе налогообложения называют настоящим украинским внутренним офшором. Компания-заказчик работ не принимает участие в удержании/уплаты налога в бюджет при взаимодействии с таким ФЛП. Более того, такая компания может уменьшить сумму налога на прибыль, поставив себе в расходы оплаты за выполненную работу ФЛП (если компания является плательщиком налога на прибыль).

Но, если предприятие маскирует трудовые отношения под работу с ФЛП-субъектом предпринимательства, оно может играть с огнем. Один неверный шаг и прекрасная налоговая сказка может закончиться не хеппи-эндом.

Неоформление сотрудника и подмена трудовых отношений гражданскими. Чем рискует компания?

Споры с наемными лицами. Человек, который фактически выполняет на предприятии трудовую функцию, может подать иск об установлении факта наличия трудовых отношений и внесения соответствующей записи в трудовую книжку.

Споры с контролирующими органами. Тандем, состоящий из Государственной службы по вопросам труда (далее – Гоструда) и Государственной Фискальной Службы (далее – ГФС), может проверить предприятие в аспекте трудовых взаимоотношений. Гоструда обеспечивает контроль за соблюдением трудового законодательства, ГФС – за соблюдением трудового в целях проверки соблюдения налогового законодательства.

Ожидаемые последствия могут быть такие:

  1. доначисления среднего заработка сотруднику на основании ст. 233, 235 КЗоТ (в случае подачи иска сотрудником)
  2. применения штрафных санкций за нарушение трудового законодательства на основании ст. 265 КЗоТ и к его должностным лицам — на основании ст. 41 КУоАП.
  3. доначисление НДФЛ, военного сбора, ЕСВ + штрафные санкции за нарушение налогового законодательства. И стоит помнить, что в спорах, связанных с начислением ЕСВ, нет срока исковой давности.

Когда могут быть выявлены правонарушения

Выявить неоформленных сотрудников или переквалифицировать отношения гражданско-правового характера на трудовые отношения контролеры могут после проведения проверок – если проверяет ГФС или инспекционных посещений – если проверяет Гоструда. Если к плановой проверке можно подготовится заранее, то при фактической налоговой проверке или осуществлении инспекционного посещения Гоструда реагировать придется очень оперативно, так как контролеры могут прийти в любое время без предупреждений.

Что важно знать: при фактической налоговой проверке контролеры могут начать взаимодействовать и с вашими сотрудниками. Например, выяснять условия работы, размер выплачиваемого вознаграждения и пр.

Что выходит на практике

О чем отчитывается Гоструда?

  1. 1 млн 440 000 гривен – сумма штрафа, наложенная на строительную компанию в Харьковской области за неоформленных сотрудников.
  2. 384 000 гривен – сумма штрафа, наложенная на владельцев цеха по изготовлению женской обуви г. Днепра за неоформленных сотрудников. При этом такие сотрудники были иностранцами. Здесь у беспечного работодателя джек-пот – так как для работников-иностранцев следует оформлять разрешение на трудоустройство. Штраф за отсутствие такого разрешения – 64 000 грн за каждого сотрудника + санкции за неоформление трудового договора.
  3. 387 200 грн — сумма штрафа, наложенная на дорожно-транспортную компанию (г. Хмельницкий) за попытку заменить легальное трудоустройство «стажировкой». Здесь хотелось бы обратить внимание, что понятие стажировка относится исключительно к взаимоотношениям между работодателем и учебным заведения, в рамках которых на предприятие может быть направлен на стажировку студент. Если компания хочет для себя определить подходит ли ей сотрудник, в таком случае речь идет об испытательном сроке. При приеме сотрудника на испытательный срок должен заключаться трудовой договор.
  4. 684 800 грн – сумма штрафа, наложенная на транспортную компанию за неоформленных водителей (Львовская область).

Рассмотрим реальные кейсы в сфере скрытых трудовых отношений, связанные с доначислением налогов фискальными органами и применением штрафов органами Гоструда.

  1. Фабула. Налоговым органом в ходе проверки установлено, что предприятие осуществляет деятельность в сфере консультирования по вопросам информатизации, обработки данных, деятельности в сфере разработки программного обеспечения. Предприятие заключило ГПХ договор на техобслуживание с ФЛП, при этом такой ФЛП одновременно являлся сотрудникам предприятия. Суд пришел к выводу, что отношения между предприятием и ФЛП носят именно характер трудовых отношений. Суд постановил, что предприятие заведомо пользуется услугами ФЛП для уменьшения фонда оплаты труда и уклонения от уплаты соответствующих налогов. Суд признал ГПХ договор мнимым, и который заключено сторонами для сокрытия другой сделки (трудовой).

Итог: предприятием проиграны все инстанции. Доначислено НДФЛ на суму 80 351,01 грн (Дело № 2а-15178/12/2670)

  1. Фабула. Предприятием были заключены ГПХ договора с физ. лицами, предметом которых являются услуги инструктора производственного обучения и услуги сторожа. Также в самих договорах нигде не указывается, какой именно конкретно результат работы должен передать подрядчик заказчику, не определен перечень работ, объемы, виды. Оформленные таким образом ГПХ договора сыграли для предприятия злую шутку. Суд признал отношения по таким договорам трудовыми отношениями

Итог: первая и апелляционная инстанции проиграны предприятием. Наложен штраф на предприятие в размере 87 000 грн (Дело № 823/1167/16)

В заключение, хотелось бы привести рекомендации, которые помогли бы избежать неприятных сюрпризов:

  1. Перед началом сотрудничества с физическим лицом взвешенно оцените, какой формат взаимоотношений будет уместен в конкретном случае: оформление сотрудника на полное/неполное рабочее время, заключение ГПХ договора с ФЛП. Здесь нужно обратить внимание на вид выполняемой работы, ее продолжительность, есть ли в штате должность, на которую претендует ФЛП, существует ли отношения подчинения и контроля и пр.
  2. Если вы трудоустраиваете к себе сотрудника, уделите должное внимание самому процессу оформления. Корректно оформленный приказ о приеме на работу, письменный трудовой договор и уведомление в ГФС – must have при приеме на работу. В противном случае вас ожидают штрафы.
  3. Если вы заключаете гражданско-правовой договор, стоит уделить должное внимание определению предмета договора. Ведь предмет договора считай главное условие, которое отделяет ГПХ договор от трудовых договоров. Нельзя прописывать в таком договоре положения, которые свойственны трудовому договору. Необходимо четко прописывать в договоре все существенные условия, касающиеся объема работ, сроков их выполнения, размеров и порядка оплаты.
  4. Если вы нашли себя в списке «счастливчиков» плана графика плановых проверок, проведите аудит документации и исправьте недочеты.

Татьяна Соловьева, старший юрист Juscutum

Leave a Reply

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *