Приказ об учетной политике предприятия на 2019 год

Содержание:

Новое в учетной политике в 2019 году

Налоговые изменения 2019

При составлении учетной политики на 2019 год необходимо учесть все фискальные изменения, которые вступают в силу с января. Итак, формируя регламент, в части особенностей применения норм налогообложения учитывайте следующие нововведения:

  1. Увеличен НДС. Теперь налог на добавленную стоимость по общим правилам равен 20% (18% — за 2018 г.). Обратите внимание, что льготные ставки в 10% и 0% сохранены.
  2. Состав расходов по налогу на прибыль расширен. В состав основных затрат компании теперь можно включить расходы на покупку путевок для отдыха сотрудников или их родственников. Новый вид затрат действует только в отношении отдыха на территории РФ, зарубежные путевки учесть нельзя. В отношении нового вида расходов по налогу на прибыль установлен лимит — 6% от затрат на оплату труда.
  3. Ставка по налогу на прибыль может вырасти. Так, чиновники определили, что региональные власти теперь не вправе утверждать дополнительные льготы по региональной ставке налога (17%). Действующие привилегии могут упразднить уже в январе, учитывайте это при составлении документа.
  4. Налог на имущество по новым правилам. Ранее в налогооблагаемую базу по расчету налога на имущество организаций включалось все виды имущественных активов компании: недвижимость, движимые основные средства, транспорт, оборудование и прочее (ОС с 3 по 10 амортизационные группы). С 2019 год движимое имущество полностью исключено из налогооблагаемых объектов.
  5. Новые лимиты по страховым взносам. Предельные ограничения увеличены в очередной раз. По ОПС в 2019 г. – 1 1150 000 рублей, далее платим взносы по тарифу 10%, по ВНиМ — 865 000 рублей, при достижении лимита — 0% тариф.
  6. Отмена пониженного тарифа для компаний и предпринимателей на УСН, а также для аптек на ЕНВД. Поэтому если ваша компания относится к данной категории налогоплательщиков, учитывайте нововведения.

Изменения бухучета 2019

Чиновники внесли существенные изменения в действующую редакцию закона № 402-ФЗ. Данные коррективы учите при составлении учетной политики на 2019 год.

К тому же, если в деятельности вашей организации встречаются расчеты и операции в иностранной валюте, придется работать по новому ПБУ 3/2006. Нововведения определяют важные правила: как проводить перерасчет операции, осуществленной в иностранной валюте, в российские рубли.

Напомним, что в бухгалтерском учете все операции без исключения должны отражаться в российских рублях.

Подробнее об изменениях, которые коснутся российских организаций в части ведения БУ, — в отдельной статье: «Самые важные изменения в бухгалтерском учете в 2019 году».

А вот учреждениям государственного сектора придется переписать учетную политику полностью. Так как в действие вступил новый приказ №274н — федеральный стандарт по БУ. Как правильно это сделать, расскажем далее.

Учетная политика по-новому

Итак, составлять документ по новым правилам придется всем бюджетникам, так как новый стандарт обязаны применять все представители государственного сектора. Но пугаться не стоит: несмотря на то что предстоит переписать документ полностью, содержание Учетной политики не поменялось.

1. Расширены нормативные основы.

В первую очередь, отметим, что документ следует составлять на основании действующих положений законодательства, ФСБУ, а также учитывать положения учетной политики учредителя. Простыми словами, теперь документ должен соответствовать не только законодательным требованиям и федеральным стандартам, но и равняться на учредителя, учитывая все особенности специфики конкретной сферы деятельности.

2. Определен круг ответственных.

С нового года определено лицо, ответственное за составление УП. Положения ФСБУ закрепляют, что ответственным лицом может быть главбух или же иной работник, на которого были возложены обязанности по ведению бухучета в учреждении. Обратите внимание, что если бухучет в организации ведет сторонняя организация, например централизованная бухгалтерия, созданная учредителем, то составить учетную политику на 2019 год обязана эта самая сторонняя организация. Данное условие придется закрепить в договоре на оказание бухгалтерских услуг.

Утверждает новый документ, как и ранее, руководитель учреждения. Напомним, что необходимо опубликовать обновленную учетную политику на официальном сайте организации в Интернете.

3. Структура документа сохранена.

Новый ФСБУ в части определения структуры УП соответствует общепринятым требованиям Инструкции №157н. То есть кардинально менять документ не придется. Как и раньше в учетной политике придется раскрыть следующие аспекты:

  • методы оценки объектов бухучета — однако расписывать все доступные способы не нужно, описывать необходимо только те методы, которые будем использовать в работе; учитывайте положения новых ФСБУ;
  • рабочий план счетов учреждения — все счета по действующим инструкциям вносить не обязательно, обозначьте только те, на которых будут отражаться операции;
  • порядок проведения инвентаризации активов — теперь определяйте алгоритм с учетом прямых рекомендаций учредителя, установите алгоритм в соответствии с Учетной политикой органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя;
  • формы первичных и учетных документов — можно применять унифицированные бланки, например, закрепленные приказом Минфин №52н, или же разработать свои формы;
  • правила документооборота — необходимо определить, каким образом структурные подразделения будут взаимодействовать между собой, чтобы обеспечить своевременное поступление документов в бухгалтерию;
  • организация внутреннего финансового контроля — допустимо все положения о финконтроле отнести в отдельное положение, которое следует оформить отдельным приложением к УП;
  • порядок признания событий после отчетной даты — при определении положений данного раздела УП учитывайте новые требования, закрепленные в ФСБУ — приказ №275н.

Иные разделы раскрывайте по аналогии с положениями законодательства, ФСБУ, иными нормативно-правовыми актами, а также руководствуйтесь УП учредителя.

4. Вносите изменения своевременно.

Изменить положения УП можно не только с начала отчетного периода. Так, законодатели предусмотрели несколько вариантов, когда придется скорректировать документ:

  • изменение законодательства о бухучете: например, внесены существенные изменения в закон №402-ФЗ;
  • условия деятельности субъекта (организации) значительно измены: например, была проведена реорганизация субъекта;
  • применение новых способов, методов и форм учета, которые позволят получить достоверную и релевантную информацию для отчетности.

А вот отдельные поправки и корректировки УП нельзя назвать изменением, к таковым следует относить утверждение новых правил, которые будут применяться к операциям, которые встречаются в деятельности субъекта впервые. Также не считают изменением утверждение порядка применения правил в части отражения фактов хоздеятельности, отличных по существу от фактов, совершаемых ранее.

5. Исправление ошибок.

Необходимо раскрыть порядок исправления ошибок в бухучете учреждения. Обратите внимание, что способы исправления ошибок напрямую зависит от периода, в котором была обнаружена эта самая неточность.

6. Оценочные значения.

Также в Учетной политике следует определить новый термин «оценочные значения». Новый показатель следует использовать при расчетах, когда конкретное значение получить невозможно либо затруднительно, и в работе используются приблизительные значения. Изменения оценочных значений — это корректировка показателя, с учетом определенных факторов и изменений методов учета.

Это самые основные изменения, которые необходимо учесть при составлении документа. Как видим, нововведений много, однако кардинальных изменений нет. Сущность и ключевые методы учета сохранены. Суть вводимых корректировок — это сближение коммерческого и бюджетного учета. Напомним, что в настоящий момент данные виды БУ имеют многочисленные характерные особенности и отличия.

Не забудьте опубликовать на официальном сайте учреждения новый документ.

Учетная политика организации 2019: образец

Учетная политика – это документ, в котором описаны все принципы и методы учета, применяемые организацией. Компании составляют и утверждают ее ежегодно. Читайте, что изменить в учетной политике на 2019 год и скачайте примеры для различных отраслей.

Учетная политика – это важнейший документ на предприятии, в ней отражается выбранный способ ведения налогового и бухгалтерского учета компании на год вперед. Малые и средние компании составляют один документ, крупные – отдельно составляют учетную политику для бухгалтерского учета и отдельно – для налогового.

Если компания не разработает и не утвердит учетную политику – ей грозит штраф. Следует иметь в виду, что по статье 126 НК РФ штраф небольшой – в размере 200 рублей.

Утвердить учетную политику для бухгалтерского и налогового учета на 2019 год нужно еще в 2018 году, издав соответствующий приказ руководителя.

Скачайте образцы учетных политик организации 2019:

Образец приказа об утверждении учетной политики на 2019 год

Изменения в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета 2019

Нет необходимости менять весь документ, достаточно внести правки в те пункты, которые на будущий год будут уже не актуальны, учитывая при этом изменения в нормативно-правовых актах. Следует описывать только те методы и принципы учета, где компании предстоит сделать выбор.

При желании, можно полностью переписать весь документ, если учетная политика давно не обновлялась. Новые и реорганизованные предприятия должны создать новую учетную политику, сделать это они обязаны в течение 90 дней с момента организации/реорганизации и также утвердить ее приказом. Если компания образовалась в течение года, то и учетная политика будет утверждаться на этот неполный календарный год.

Документ остается в неизменном виде в том случае, если изменения в законодательстве не касаются компании или выбранных ею методов и способов учета. Изменить документ нужно, если следует внести конкретику в описанный метод учета или описать то, что ранее отсутствовало. Компания может и разработать свой собственный метод, главное, чтобы он не противоречил Международным стандартам финансовой отчетности, положениям по бухгалтерскому учету и отраслевым стандартам, а также иным нормативным актам.

Другие публикации:  Пособие при беременности в казахстане

Бухгалтерский учет

В 2019 году обязательны следующие нововведения:

  1. При описании методов и способов учета следует руководствоваться не только ПБУ, но и положениями МСФО (это правило действует с 1 января). Если компания решает все же руководствоваться разъяснениями министерств и ведомств – следует это обосновать в обязательном порядке.
  2. Действуют новые правила формирования резерва по сомнительным долгам – сначала уменьшается долг по дебиторской задолженности, которая возникла ранее остальных (действует временной признак). Это может напрямую повлиять на определения налоговой базы по налогу на прибыль текущего года.
  3. Компании на ОСНО, являющиеся плательщиками НДС и ведущие его раздельный учет, по новому считают пропорцию налога – за основу берется не только выручка от основного вида деятельности (например, с продаж), но и все остальные доходы компании.
  4. Компании, которые ранее имели право применять нулевую ставку НДС, теперь могут от нее отказаться и, соответственно, применять вычеты по налогу. Следует иметь ввиду, что это – право компании, которым она может так и не воспользоваться.

Порядок составления отчетности

В обязательном порядке включите в учетную политику для бухгалтерского учета информацию о порядке составления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Пропишите, какие формы отчетности вы заполняете (это актуально, если предприятие относится к малым и заполняет только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах). Крупные корпорации и холдинги также прописывают, что включают в ту или иную статью формы отчетности (например, при слишком большой аналитике статей доходов или расходов).

Критерий существенности

Одна из обязательных позиций, которую следует отразить в учетной политике – критерий существенности при отражении показателей в отчетности. Его каждая компания должна разработать самостоятельно. Пояснения и приложения к формам отчетности, а также их содержание – тоже предмет описания в учетной политике.

Приложения к учетной политике

В качестве приложения к учетной политике компания самостоятельно должна разработать формы первичных учетных документов, которые она планирует использовать в ходе работы на новый календарный год. Напомним, что любой факт хозяйственной деятельности компании подтверждается документально. Каждый документ должен содержать ряд обязательных реквизитов – подробный список представлен в статье 9 закона о бухгалтерском учете №402-ФЗ от 06.12.11. Если же компания решает использовать действовавшие ранее унифицированные формы – она также должна отразить их в качестве приложения к документу (только используемые формы), а также утвердить приказом директора.

Что поменять в налоговой учетной политике в 2019 году

Исправьте налоговую учетную политику, потому что изменились законы о налогах и сборах и налоговики ужесточили проверки. Учтите изменения по НДС и налогу на прибыль, чтобы избежать претензий ФНС. Предусмотрите в учетной политике формулировки, которые позволят законно снизить налоги и отсрочить выплаты в бюджет.

Поскольку компании обязаны вести и налоговый учет тоже, то в обязательном порядке они разрабатывают и утверждают в качестве приложения к учетной политике для налогового учета специальные регистры, по которым они будут определять налоговую базу по налогам. Это также может быть как самостоятельно разработанные регистры, так и используемые регистры бухгалтерского учета. Если регистры бухучета содержат недостаточно данных и реквизитов для правильного определения налоговой базы по налогу на прибыль, компания может дополнить их необходимыми данными, однако измененную форму нужно будет закрепить в качестве приложения к Учетной политике.

Интересный момент! Формы самостоятельно разработанных регистров, равно как и их содержание, является коммерческой тайной, за разглашение которой следует административная и/или уголовная ответственность. Это касается и сотрудников налоговых инстанций.

Коммерческие небюджетные организации при составлении учетной политики для бухгалтерского и налогового учета на 2019 год, в первую очередь, должны ознакомиться с Положением по бухгалтерскому учету 1/2008 в последней редакции, а также международными стандартами и отраслевыми российскими стандартами. При разработке учетной политики для налогового учета следует ознакомиться с последними изменениями в Налоговом кодексе.

Образец учетной политики для целей бухучета на 2019 год

Образец учетной политики для целей налогообложения на 2019 год

Как снизить налог на имущество с помощью учетной политики

Если компания, имеющие крупные и/или дорогостоящие основные средства, в новом 2019 году планирует значительно снизить налог на имущество, то она должна в документе для целей бухучета прописать срок использования для каждого из них, отличный от установленного для налогового учета. Руководство должно определить, сколько планирует использовать данное основное средство и прописать это в документе. В этом случае, амортизационные отчисления в бухгалтерском учете будут отличаться от амортизации в налоговом учете. Следует отметить, что применение этой возможности (см. п.20 ПБУ 6/01) значительно увеличит трудозатраты бухгалтерии при расчете налога на имущество компании.

Важно помнить! Основные средства 1 и 2 амортизационных групп освобождены от начисления налога. Также от налогообложения освобождается новое движимое имущество 310 амортизационных групп.

Как отразить это в учетной политике: Срок полезного использования приобретенного объекта основных средств определяется исходя их ожидаемого срока использования специально-утвержденной комиссией с учетом планируемого износа основного средства. Для каждого имеющегося в наличии основного средства срок полезного использования в текущем году не пересматривается. Основание п.20 ПБУ 06/1.

Учетная политика организации на 2019 год

Бесплатный онлайн-сервис для подготовки учетной политики 2019

Учетная политика 2019

Учетная политика 2017

Учетная политика 2015

Отправка отчетности

Учетная политика 2018

Учетная политика 2016

Учетная политика 2014

Учетная политика для целей налогового учета

Если компания собирается использовать новый «инвестиционный» вычет по налогу на прибыль, то это тоже лучше прописать в приказе об изменении УП. Напомним, с помощью этого вычета с 2019 года можно уменьшать расходы на приобретение и модернизацию ОС.

Учетная политика для ведения бухгалтерского учета

  1. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) признаны «федеральными стандартами бухгалтерского учета». Поэтому в бухгалтерской учетной политике необходимо обновить ссылки на ПБУ.
  2. В учетной политике необходимо прописать способы учета для операций, которые проводит организация (из федерального стандарта, из международного стандарта, из рекомендаций по бухучету или собственный способ).
  3. Если организация учетную политику формирует по стандартам МСФО, то в приказе на 2019 год нужно прописать, от какого способа отказалась компания и какому правилу в международном стандарте оно противоречит.

Многие ПБУ к 2019 году обещают обновить в соответствии с МСФО. Поэтому уже в 2019 году лучше начинать подготовку к переходу на новые стандарты и утверждению способов ведения бухгалтерского учета аналогичных МСФО.
МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»

Вы создали, распечатали и положили в папку документ «Учетная политика» компании. Не забудьте настроить программу в соответствии с правилами, прописанными в ней. Как прописать правила «Учетной политики» в бухгалтерской программе Бухсофт: Предприятие.

В 2016 году были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ и нормативные акты по бухгалтерскому учету, которые повлияют на работу организаций в 2017 году и, при необходимости, могут быть отражены в учетной политике.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Для целей налогового учета в 2017 г. изменился порядок списания убытков и формирования резервов:

  1. С 1 января 2017 года организации вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытков не более чем на 50%, при этом срок списания 10-ю годами больше не ограничен.
  2. В 2017 году организации получают право выбора порядка формирования резерва по сомнительным долгам. Можно выбрать один из вариантов:
  • 10% от суммы выручки предыдущего налогового периода.
  • 10% от суммы выручки текущего налогового периода.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Изменить учетную политику для целей бухгалтерского учета в 2017 году могут, в первую очередь, малые и микропредприятия, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Соответствующие поправки в бухгалтерское законодательство были внесены Приказом Министерства Финансов РФ от 16 мая 2016 г. N 64н. Не все изменения одинаково полезны для оптимизации учета, некоторые просто увеличат расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.

Поправки коснулись:

  1. Оценки товарно-материальных затрат и сопутствующих расходов (ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных затрат»):
    • Микропредприятия, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут закрепить в учетной политике порядок списания стоимости сырья, материалов, товаров, других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления).
      Обратите внимание, что аналогичные изменения в Налоговый кодекс РФ внесены не были, товары для целей налогового учета продолжают списываться на расходы по факту реализации, поэтому применение на практике данного способа учета, приведет к расхождениям между налоговым и бухгалтерским учетом.
    • Организации, которые могут применять упрощенные способы ведения учета, имеют право относить затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов, в полной сумме в состав расходов в том периоде, в котором они были понесены;
    • Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения учета, могут признавать расходы на приобретение материально-производственных запасов, предназначенных для управленческих нужд, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления);
    • Материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Организации, которые вправе применять упрощенные методы ведения учета, могут такие резервы не создавать.

  2. Учета основных средств (ПБУ 6/01):
    • В 2017 году можно выбрать период начисления амортизации для основных средств (месяц, квартал, год);
      Период «раз в год» выбирать невыгодно в случае, если организация является плательщиком налога на имущество, в течение года будет происходить завышение налоговой базы.
    • Если производственный или хозяйственный инвентарь был принят к учету как основное средство, организации, применяющие упрощенные способы ведения учета, имеют право списать его единовременно в момент ввода таких объектов в эксплуатацию;
    • Организации вправе затраты, связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объектов основных средств, включать в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены, а не относить на первоначальную стоимость объекта. При выборе этого способа учета в первоначальную стоимость включается только цена продавца и затраты на монтаж.

  3. Учета нематериальных активов (ПБУ 14/ 2007)

Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут признавать расходы на приобретение (создание) объектов, которые подлежат принятию к бухгалтерскому учету в качестве нематериальных активов, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.

Обратите внимание! В налоговом учете никаких изменений в части списания НМА нет, и они будут по-прежнему списываться через начисление амортизации.

Произошедшие изменения налогового и бухгалтерского законодательства включены в учетную политику Бухсофт на 2017, обновлены ссылки на нормативные законы и приказы. Форма Учетной политики позволяет сформировать актуальный и полный документ, раскрывающий особенности учетной политики вашей организации!

Информационным сообщением от 02.08.2017 N ИС-учет-9 Минфин России рассказал, что с 6 августа 2017 года его же приказ от 28.04.2017 N 69н изменил правила формирования учетной политики:

  • когда утвержденные основным обществом стандарты бухгалтерского учета обязательны к применению его дочерним обществом, последнее формирует свою учетную политику исходя из стандартов бухгалтерского учета основного общества;
  • когда следование общему порядку приводит к недостоверному представлению финансового положения такой организации, можно отступить от общего порядка формирования учетной политики организации;
  • учетную политику организации можно формировать по МСФО и по российским правилам;
  • содержание требования рациональности;
  • введена обязанность раскрывать досрочное применение федеральных стандартов бухгалтерского учета и отменена обязанность раскрывать в отчетности отдельные факты (в том числе, факт неприменения утвержденного и опубликованного, но еще не вступившего в силу нормативного правового акта по бухгалтерскому учету).

В 2015 году были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые повлияют на работу организаций в 2016 году и должны быть отражены в учетной политике:

  • Для налогового учета амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ в ред. от 08.06.2015 №150-ФЗ). С учетом этого же критерия определяется стоимость основного средства для отнесения его к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 257 НК РФ в ред. от 08.06.2015 №150-ФЗ). Эти требования применяются к основным средствам, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года. Для имущества, введенного в эксплуатацию ранее этой даты, сохраняются прежние критерии по стоимости (более 40 тыс. руб).
  • Для целей налога на прибыль с 10 до 15 миллионов рублей увеличен лимит среднеквартальной суммы доходов от реализации, определяемой за предыдущие четыре квартала. При превышении данного лимита организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, которые необходимо перечислять не позднее 28 календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ в ред. от 08.06.2015 №150-ФЗ).
  • Если в 2016 году выручка превысит 79,74 миллионов рублей, то налогоплательщик не сможет применять УСН (Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772).

Данные изменения налогового и бухгалтерского законодательства включены в учетную политику Бухсофт на 2016, обновлены ссылки на нормативные законы и приказы. Форма Учетной политики позволяет сформировать актуальный и полный документ, раскрывающий особенности учетной политики вашей организации!

Начало 2015 года, как и каждого отчетного года, связано для бухгалтера с обязанностью сформировать приказ об учетной политике предприятия. В 2014 году были внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, которые повлияют на работу организаций в 2015 году и должны быть отражены в учетной политике:

  • Начиная с 1 января 2015 года из Налогового кодекса исчезнет понятие суммовой разницы (рассчитывались, в тех случаях, когда счет выставлен в валюте, а оплата произведена в рублях), теперь это будет частный случай расчета курсовой разницы. Определение, сроки и порядок расчета курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете с 2015 года совпадают (п.11 ст. 250, п.8 ст. 271, п.10 ст. 272 НК РФ);
  • С 1 января 2015 года в налоговом учете перестает действовать метод ЛИФО (метод оценки товаров исходя из стоимости последних по времени приобретений). Теперь и в бухгалтерском, и в налоговом учете будут действовать три метода – по средней стоимости, по стоимости единицы запасов, по методу ФИФО (п.8 ст. 254 НК РФ);
  • Появится возможность выбирать порядок списания неамортизируемого имущества – единовременно или в течение нескольких периодов (линейным способом или пропорционально объему выпущенной продукции). Это особенно актуально при учете спецодежды и специнструмента, которые сейчас в бухгалтерском и в налоговом учете списываются по разным правилам. Изменения внесены в п.1 ст. 254 НК РФ;
  • Произошло сближение налогового и бухгалтерского учета в части убытка от переуступки права требования. Раньше первая половина убытка учитывалась во внереализационных расходах на дату уступки права требования, вторая половина – через 45 календарных дней с даты уступки (п.2 ст. 279 НК РФ). С 1 января 2015 года весь убыток можно будет учесть в момент уступки права требования (новая редакция п.2 ст. 249 НК РФ);
  • С 1 января в расходах можно будет учитывать стоимость безвозмездно полученного имущества (стоимость определяется как сумма дохода организации исходя из рыночных цен на безвозмездно полученное имущество, оценка должна быть документально подтверждена). Изменения внесены в п.2 ст. 254 НК РФ

Произошли изменения в законе о страховых взносах (Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 04.06.2014)). При организации налогового учета в части начисления и уплаты взносов в фонды в 2015 году их нужно скорректировать с учетом изменения тарифов (окончен срок действия некоторых льготных тарифов) и предельных сумм налоговой базы для исчисления страховых взносов.

Эти и многие другие изменения налогового и бухгалтерского законодательства включены в учетную политику «Бухсофт» на 2015, форма которой позволяет сформировать актуальный и полный документ, раскрывающий особенности учетной политики вашей организации!

Учетная политика организации на 2019 год ОСНО

Посмотрите образец по составлению учетной политики организации на 2019 год. Вы найдете здесь все необходимые рекомендации с учетом последних изменений, а также сможете скачать образцы учетной политики для разных видов ООО на ОСНО.

Учетная политика – это формы и способ ведения налогового и бухгалтерского учета, закрепленные приказом руководителя. Ей обязаны следовать все структурные единицы и работники компании. Отсутствие такого документа – серьезный повод для штрафа. Давайте разберемся на основании образца во всех тонкостях учетной политики в 2019 году для ООО на ОСНО.

Важно! Учетная политика обязательна для всех компаний на ОСНО и УСН, даже если это малое предприятие.

При утверждении учетной политики на 2019 год нужно руководствоваться законом о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011 и ПБУ 1/2008. Существуют два вида учетной политики:

  • Для целей бухгалтерского учета;
  • Для целей налогового учета.

Разделять эти две формы нет необходимости. Они могут быть разными частями одного документа. Но если пунктов в положении много, то лучше утвердить их по отдельности.

Пример учетной политики для ООО на ОСНО, образец для разных видов деятельности скачайте ниже.

Учетная политика утверждается один раз в течение 90 суток после регистрации предприятия (для бухучета). Срок надо считать с момента внесения сведений о создании компании в ЕГРЮЛ (ст. 313 НК РФ, п. п. 4, 8, 9 ПБУ 1/2008).

В дальнейшем переделывать ее из года в год не потребуется. Нужно будет лишь вносить корректировки по мере изменений в НК кодексе и бухучете. Причем все поправки на 2019 год делают до 31 декабря 2018.

Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета на 2019 год с изменениями

Как закрепить учетную политику на 2019 год для целей налогового и бухгалтерского учета? Для этого нужно издать приказ, в котором и прописываются все пункты учета. Но сделать это нужно до наступления 2019 года, то есть не позднее 31 декабря 2018 года.

Утвердив учетную политику один раз, в дальнейшем вам просто нужно продлевать ее каждый год приказом руководителя. В отдельных случаях компания может поменять или дополнить свою «учетку» (п. 10 ПБУ 1/2008, ст. 313 НК РФ).

А что делать с учетной политикой, если в законодательстве сделаны изменения. В первую очередь сразу оговоримся, что включать в положение об учете все абзацы нового закона не нужно.

  1. Внесите новые пункты в существующий документ, но только в той области, где вам предлагается выбор. Например, будете ли вы создавать резерв для ремонта ОС или нет, и т.д.;
  2. Если новые правила не затрагивают ваш способ учета, то вы оставляете документ в неизменном виде;
  3. Если вы пропустили нововведение и не успели закрепить до 31 декабря уходящего года, не волнуйтесь. Начните выполнять новые требования с 1 января нового года, тогда у ФНС не будет глобального повода для придирок.

Давайте посмотрим в таблице, как принять и внести изменения в учетную политику (УП) на 2019 год.

Ситуация

Учетная политика по бухучету

Учетная политика налоги

Компания только что зарегистрировалась

Приказ о УП нужно утвердить за 90 дней со дня регистрации

Приказ о УП утверждается до конца первого налогового периода, наступившего с момента регистрации

Требуется внести изменение в существующий документ УП

Включите новые абзацы до 31 декабря 2018 года (до конца текущего года). Применяются новшества с 1 января 2019 (нового года).

  • Если меняются правила учета или компания переходит на новый метод работы – меняйте пункты до конца налогового периода;
  • Если вышел приказ, меняющий правила учета, то применять со дня вступления в силу нового положения.

Требуется внести дополнение в существующую УП

Когда нужны, тогда и вносятся

В том налоговом периоде, когда в них сть потребность

Изменения из-за ПБУ 1/2008

Еще в 2017 году ПБУ 1/2008 были подкорректированы. В результате там образовалось множество новых пунктов, которые необходимо принимать во внимание, если вы только составляете приказ об учетной политике на 2019 год.

Кстати, обратите внимание на наш образец примера учетной политики для ООО на ОСНО, там учтены эти новшества.

  1. Учетная политика новых ПБУ 1/2008 не затрагивает только бюджетников и кредитных учреждений;
  2. Предприятие вправе само решать, каким способом осуществлять бухучет, не ориентируясь на то, что используют соседние фирмы или на традицию в регионе. При этом обособки должны брать метод головного офиса;
  3. Предприятию нужно выбирать метод ведения бухучета, исходя из его рациональности для нее. При этом информация, раскрывающая методику бухгалтерии, должна отражать эту рациональность;
  4. Если для компании не подходят государственные стандарты осуществления бухучета, она может разработать свои, опираясь на правила МСФО, федеральные ПБУ и отраслевые правила ведения учета;
  5. пп.20.1 — обязывает организации, применившие п.7.3 ПБУ 1/2008 в последней редакции 2017, раскрывать в учетной политике не применяемые ими способы ведения бухучета с объяснением причины, а также с предъявлением сравнительных данных, которые она получит, применяя ФСБУ или МСФО.

Какие положения нужно прописать компании на ОСНО

Посмотрим пример учетной политики для ООО на ОСНО на 2019 год с образцом, чтобы разобраться в основных положениях этих правил. Для этого возьмем УП для торговой компании, применяющей общую систему налогообложения.

Внимание! Не вписывайте в приказ об учетной политике компании положения, касающиеся общеобязательных налогов, удержание которых подчиняется строгому регламентированию НК РФ.

Оговаривайте только то, что предполагает наличие выбора. То есть, можно делать так, а можно по-другому. Вот вы напишите, как будете делать вы.

Для торговых фирм с общим налогообложением большое значение имеет правильное отражение формирования базы для налога на прибыль. Приказ об УП должен содержать:

  • Ссылки на нормативные документы;
  • Правила использования отчетных бланков и прочей учетной документации: универсальные или собственной разработки;
  • Порядок начисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему;
  • Какие расходы считать прямые, а какие косвенные;
  • Как вы будете учитывать ОС, как будет происходить начисление амортизации;
  • Порядок формирования и учета материально-производственных запасов;
  • Будет ли создаваться резервный фонд
  • Если ваши товары облагаются НДС по разным ставкам, нужно отметить это обстоятельство, и включить пункт о раздельном учете.

Пример учетной политики для ООО на ОСНО на 2019 год: образец

Ниже вы можете скачать бесплатно учетная политика для компаний на ОСНО по видам деятельности

Учетная политика на 2019 год для ОСНО: скачать образец бесплатно

В 2019 году внесен целый ряд изменений в российское законодательство относительно бухгалтерского и налогового учета. В связи с этим компаниям нужно внести изменения в свою учетную политику. В статье вы можете бесплатно скачать образец учетной политики на 2019 год для ОСНО, а также узнать какие изменения произошли в правилах учета, и как их внести при корректировке УП на новый год.

Компания на ОСНО ведет деятельность по правилам, которые прописаны в ее учетной политике (УП). При появлении изменений в законодательстве, которые напрямую связаны с ведением бухгалтерского и налогового учета, надо внести изменения в учетную политику компании на 2019 год. Расскажем, из чего состоит документ, кто его должен составлять и утверждать, какие изменения на 2019 год надо внести и что делать, если в компании ранее не было УП.

Материалы для скачивания:

Основные принципы создания учетной политики на 2019 год

Документ составляет главный бухгалтер или любой другой сотрудник, имеет право вести в учреждении бухгалтерский учет. Утверждать документ должен руководитель предприятия. Для этого оформляется соответствующий приказ (см. образец ниже).

Организация должна создать и утвердить УП в течении 90 дней с момента государственной регистрации. Если предприятие реорганизуется, то срок для него такой же – 90 дней с момента реорганизации.

Компания единожды разрабатывает УП и применяет ее в своей работе, при необходимости внося в нее изменения. Методы ведения бухгалтерского учета, которые организация прописала в документе применяются с того налогового периода, который следует за периодом утверждения политики. Налоговый период – год. Значит, если предприятие утвердило новые методы ведения бухгалтерского учета в 2018 году, то применять их сможет только в 2019 году.

Если в нормативных актах по какому-либо вопросу не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики на 2019 год, компания вправе разработать свой способ. Но при этом руководствоваться надо ПБУ, МСФО и другими рекомендациями в области бухгалтерского учета (пункт 7.1 ПБУ 1/2008).

Ученая политика организаций: образец 2019

Учетная политика ООО на ОСНО на 2019 год состоит из двух частей. Одна – по бухгалтерскому учету, вторая – налоговая. Можно подготовить единую политику и включить в нее два раздела, а можно сделать два отдельных документа. Образцы учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2019 год смотрите ниже.

Мастер учетной политики на 2019 год от «УНП» (бесплатно)

В электронном помощнике можно за 20 минут составить учетную политику для Вашей компании.
Вы можете сделать УП для налогового и бухгалтерского учета, для упрощенки или общей системе.
Выберите вашу систему налогообложения, и помощник подскажет, какие пункты нужно отметить.
Ответьте на все обязательные вопросы, и у вас будет на руках готовый документ.

Образец учетной политики для целей бухгалтерского учета на 2019 год

Учетная политика для целей налогообложения на 2019 год

Также доступны для скачивания образцы учетной политики ОСНО для целей налогообложения на 2019 год для торговой организации, производственного предприятия, ИП, транспортной организации, аптек, медицинской организации, сельского хозяйства, ТСЖ, управляющей компании в ЖКХ, услуг:

Какие изменения учесть в учетной политике на 2019 год

При появлении изменений в законодательстве, которые напрямую связаны с ведением бухгалтерского и налогового учета, надо внести изменения в учетную политику компании на 2019 год. Изменения следующие:

НДС. При расчете пропорции для раздельного учета НДС нужно считать все доходы, а не только выручку. Это подтверждает Верховный суд в своем определении от 27.04.17 №305-КГ17-4013. А налоговики обязаны ориентироваться на судебную практику.

Экспортеры сырья получили право отказаться от нулевой ставки НДС и смогут сразу заявлять вычеты. А значит, компании-экспортеры смогут избавиться от раздельного учета. Упростилась работа бухгалтерии. Теперь не нужно заводить лишние субсчета и подтверждать нулевую ставку НДС.

Налог на прибыль. С 2018 года компании по-новому формируют резерв по сомнительным долгам. В первую очередь уменьшать на встречный долг надо самую раннюю дебиторскую задолженность. Раньше компании сами выбирали, какую дебиторку уменьшать.

Правила бухучета. С этого года помимо ПБУ, которые признаны федеральными стандартами по бухгалтерскому учету, необходимо пользоваться еще и МСФО. То есть, если способа учета операций нет в ПБУ, то надо посмотреть МСФО. И только после этого можно обратиться к разъяснениям министерств и ведомств. Но если компания все же применяет в своей работе методические рекомендации министерств, то это лучше обосновать в учетной политике на 2019 год.

Как обновить учетную политику организаций на ОСНО на 2019 год

Чтобы обновить уже существующую УП, надо подготовить документ со всеми изменениями и утвердить его приказом директора. Изменения вступят в силу в зависимости от того, что обновила организация. Если предприятие решило сменить метод учета, то новый документ можно применять только с 1 января следующего года. А если обновление связано с переменами в законодательстве, то документ можно применять с того времени, как вступают в силу законодательные акты.

Образец приказа о внесении изменений в учетную политику на 2019 год

Что делать, если в компании нет учетной политики

Нередко бухгалтеры сталкиваются с такой ситуацией, когда, придя на новое место работы, они обнаруживают, что УП на предприятии нет вообще. Чтобы у инспекторов не возникало вопросов на ревизии, нужно восстановить документ за 2013-2019 годы. Если налоговики назначат выездную проверку в 2019 году, то ревизоры вправе проверить три последних года, то есть 2016-2018 (пункт 4 статьи 89 НК РФ). Но контролеры могут попросить УП организации и за предыдущие года. Например, если организация амортизирует активы старше четырех лет или списывает убытки.

Срок хранения УП составляет пять лет (статья 29 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). Это время считают с года, следующего за тем, в котором последний раз применялась учетная политика для составления бухгалтерской отчетности. Датой составления отчетности считается дата подписания документа руководителем. Это обычно происходит уже после отчетного периода. Поэтому компания вправе не хранить документ за 2012 год и ранее.

За нарушение сроков хранения учетной политики организации грозит штраф до 300 тысяч рублей, а для директора 5 тысяч рублей (статья 13.25 КоАП РФ).

А вот если на проверке предприятие не предоставит налоговикам УП, то штраф составит 200 рублей (статья 126 НК РФ), а для директора – 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).

Leave a Reply

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *