Налоговый вычет на 2019 год в казахстане

ВАЖНО! Расчет налогового вычета, применение СНР, налогов по упрощенке с 1 января 2019 года переходит с МЗП на МРП

Законом Республики Казахстан от 26 декабря 2018 года № 203-VI по вопросам занятости населения внесены изменения в Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

Почти по всему Налоговому кодексу расчеты вычетов, некоторых налогов с 2019 года будут производиться с применением МРП вместо МЗП.

Смотрите какие статьи:

2) в части первой подпункта 20) пункта 1 статьи 1 слова «55-кратного минимального размера заработной платы» заменить словами «647-кратного размера месячного расчетного показателя»;
социальная поддержка физического лица – безвозмездная передача налоговым агентом за год имущества в пределах с 2019 года будет НЕ 55-кратного минимального размера заработной платы, а 647-кратного размера месячного расчетного показателя (1 633 675 тенге);

4) в абзаце четвертом подпункта 1) части первой пункта 1 статьи 93 слова «12-кратный минимальной размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий» заменить словами «141-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего»;

с 2019 года принудительному прекращению деятельности подлежат: . не осуществлявшие платежи и (или) переводы денег по банковским счетам, за исключением случаев, если сумма платежа и (или) перевода денег за календарный год не превышает 141-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете (356 025 тенге) и действующего на 1 января соответствующего финансового года, а также получения пенсионных и (или) социальных выплат;

11) в пункте 1 статьи 341 Корректировка дохода

в подпункте 11) «выигрыш по одной лотерее» слова «50 процентов от минимального размера заработной платы» заменить словами «6-кратного размера месячного расчетного показателя» (15 150 тенге);

в подпункте 12) «выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением» слова «минимальном размере заработной платы, установленном законом о республиканском бюджете и действующем» заменить словами «12-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего» (30 300 тенге);

в части первой подпункта 14) «доход от личного подсобного хозяйства каждого лица» слова «24-кратного минимального размера заработной платы» заменить словами «282-кратного размера месячного расчетного показателя» (712 050 тенге);

в абзаце первом части первой подпункта 23) «премии по вкладам в жилищные строительные сбережения» слова «8-кратного минимального размера заработной платы» заменить словами «94-кратного размера месячного расчетного показателя» (237 350 тенге);

в части первой подпункта 32) «компенсации расходов на проезд лицам, обучающимся» слова «минимального размера заработной платы» заменить словами «12-кратного размера месячного расчетного показателя» (30 300 тенге);

дополнить подпунктом 53) следующего содержания:

«53) доходы работников юридических лиц, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса.»;

13) в пункте 1 статьи 346: Стандартные вычеты

подпункт 1) после слов «заработной платы» дополнить словами «, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года»;

Меняется стандартный вычет в старом привычном 75-кратном размере (в 2018 году 2 121 300 тенге) на 882-кратный размер месячного расчетного показателя (2 227 050 тенге);

в абзаце первом части первой подпункта 2) слова «75-кратный минимальный размер заработной платы» заменить словами «882-кратный размер месячного расчетного показателя»;

в абзаце первом части первой подпункта 3) слова «75-кратный минимальный размер заработной платы» заменить словами «882-кратный размер месячного расчетного показателя»;

22) подпункт 3) пункта 3 статьи 484 после слов «в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса» дополнить словами «, а также доходов, установленных в подпункте 53) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан»;

Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента
30) в части пятой пункта 5 статьи 658 слова «минимального размера заработной платы» заменить словами «12-кратного размера месячного расчетного показателя» (30 300 тенге);

31) подпункт 2) пункта 2 статьи 683 Условия применения специального налогового режима изложить в следующей редакции:

«2) доход за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

на основе патента — 3 528-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (8 908 200 тенге);

на основе упрощенной декларации — 24 038-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (60 695 950 тенге);

с использованием фиксированного вычета -144 184-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;» (364 064 600 тенге);

32) в пункте 2 статьи 687 Исчисление налогов по упрощенной декларации слова «2-кратного, юридических лиц — не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы» заменить словами «23-кратного (58 075 тенге), юридических лиц — не менее 29-кратного размера месячного расчетного показателя (73 225 тенге)»;

33) в части второй пункта 3 статьи 694 Уменьшение налогооблагаемого дохода слова «4-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий» заменить словами «47-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего»;

Изменения вводятся с 1 января 2019 года.

Что изменится в Налоговом кодексе РК с 2019 года

Предлагаем Вам ознакомиться, какие изменения и дополнения в Налоговый кодекс будут приняты Парламентом РК до конца 2018 года.

Сейчас в Парламенте РК находятся законопроекты:

1. По вопросам развития бизнес-среды и регулирования торговой деятельности;

2. По вопросам формализации занятости населения;

3. По вопросам развития административно-территориального устройства РК;

4. По вопросам специальных экономических и индустриальных зон, привлечения инвестиций, развития и продвижения экспорта;

5. По вопросам регулирования агропромышленного комплекса;

6. По вопросам оборонной и аэрокосмической деятельности;

7. По вопросам кинематографии;

8. По вопросам жилищно-коммунального хозяйства;

9. По вопросам усиления защиты прав собственности и арбитража

Какие изменения будут в Налоговом кодексе с 2019 года?

Законопроект по вопросам развития бизнес-среды и регулирования торговой деятельности — более 70 поправок

Освобождение от НДС при реализации готовой продукции на территории специальной экономической зоны «Астана — новый город» между ее участниками

Предоставление права выбора по применению нулевой ставки НДС при реализации товаров на территорию СЭЗ

Установление порядка обложения НДС плательщиков игорного бизнеса

Снижение ставки налога на добычу полезных ископаемых по осадочным породам общераспространенных полезных ископаемых

Социальные нормы (вычет по ИПН по доходам в виде пенсионных выплат, корректировка по ИПН на погребение)

Поправки уточняющего характера

Законопроект по вопросам развития бизнес-среды и регулирования торговой деятельности

Понятие объектов жизнеобеспечения для надлежащего применения мер принудительного взыскания задолженности

Введение порядка по единой системе маркировки и прослеживаемости товаров

Порядок выписки счета-фактуры при выпуске товаров из государственного материального резерва

Уточнения по механизму администрирования НДС с применением контрольного счета НДС

Законодательное закрепление модуля «ВИРТУАЛЬНЫЙ СКЛАД» ИС «ЭСФ»

Законопроект по вопросам формализации занятости населения

Плательщики — физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве ИП

· не используют труд наемных работников

· оказывают услуги физическим лицам

· 1 МРП для городов республиканского и областного значения, столицы

· 0,5 МРП для остальных населенных пунктов

Уплата ОДНИМ ПЛАТЕЖНЫМ ПОРУЧЕНИЕМ на отдельный банковский счет Государственной корпорации «Правительство для граждан»

Налогообложение участников Международного технологического парка «Астана Хаб» и венчурных фондов

Освобождение от налогов и пониженные ставки для участников МТП «Астана Хаб»:

КПН (включая дивиденды, прирост стоимости);

НДС (импорт, реализация, за нерезидента);

ИПН по доходам работников;

социальный налог по доходам работников-нерезидентов;

КПН и ИПН с доходов нерезидентов (роялти)

КПН и ИПН с доходов нерезидентов (дивиденды и прирост стоимости) — ставка 5%

Условия применения налоговых льгот:

регистрация в качестве участника «Астана Хаб»;

осуществление приоритетных видов деятельности;

производство и реализация товаров участниками «Астана Хаб» должны соответствовать критериям собственного производства

Законопроект по вопросам развития административно-­территориального устройства Республики Казахстан

Налоговая амнистия для субъектов малого и среднего бизнеса по списанию пени и штрафов при условии уплаты основной суммы налога

Не признается налоговой задолженностью и подлежит списанию:

сумма пени, числящаяся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 октября 2018 г.;

сумма штрафа, наложенная за правонарушения в области налогообложения в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях, числящаяся по состоянию на 1 октября 2018 г. в лицевом счете налогоплательщика.

Списание не распространяется на налогоплательщиков:

1) подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков;

2) осуществлявших по состоянию на 1 октября 2018 г. один или несколько из следующих видов деятельности:

недропользование, за исключением недропользователей, являющихся таковыми исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод, лечебных грязей;

производство подакцизной продукции;

3) физических лиц, за исключением налоговой задолженности, образовавшейся в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, деятельности частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора.

Редакционные правки в связи:

с реорганизацией Службы экономических расследований и передачей ее функций Комитету финансового мониторинга МФ РК;

с переименованием Южно-Казахстанской области в Туркестанскую область и приданием статуса города республиканского значения городу Шымкент.

По вопросам агропромышленного комплекса, оборонной и аэрокосмической деятельности освобождение от НДС научно-исследовательских работ, финансируемых из бюджета

По вопросам кинематографии:

уменьшение на 100% КПН для организаций, осуществляющих деятельность в сфере показа фильмов и правообладателей фильмов;

освобождение от НДС работ и услуг, выполняемых и оказываемых кинематографической организацией при производстве фильмов.

По вопросам СЭЗ и индустриальных зон:

освобождение управляющих компаний СЭЗ и индустриальных зон от уплаты налога на имущество, земельного налога, платы за пользование земельными участками

По вопросам жилищно-коммунального хозяйства:

редакционные правки, в связи с введением новой формы некоммерческой организации для управления кондоминиумом — объединение собственников квартир вместо КСК

По вопросам усиления защиты прав собственности и арбитража:

введение нового нотариального действия — удостоверение согласий, признаваемых односторонней сделкой, в связи с чем, ввод новой ставки гос.пошлины за удостоверение согласий — 0,5 МРП

О снижении ставки ИПН с 2019 года

ДГД по Павлодарской области сообщает, что вторая из пяти инициатива направленна на социальную модернизацию в обращении Главы государства Нурсултана Абишевича Назарбаева — это «Снижение налоговой нагрузки для повышения заработных плат низкооплачиваемых работников».

В целях поддержки работающих казахстанцев с относительно низким размером заработной платы предложено с 1 января 2019 года снизить налоговую нагрузку через индивидуальный подоходный налог в 10 раз, то есть — до 1%.

Соответственно данные изменения будут внесены в текущем году в Налоговый кодекс и вступят в законную силу с 1 января 2019года.

Снижение налоговой нагрузки коснется той категории работающего населения, кто получает оплату труда не более 25-кратного размера минимального расчётного показателя ( МРП ) в месяц.

В 2019 году размер МРП запланирован на уровне 2 525 тенге (в 2018 году — 2 405тенге), то есть если заработная плата у работников ниже 63 125 тенге, к их доходу ожидаем применение ставки в 1%.

При этом Глава государства отметил, что высвобождаемые средства от такого снижения должны быть направлены на увеличение оплаты труда. В результате, у не менее одной трети наёмных работников страны, а это более 2 миллионов человек, вырастет заработная плата без увеличения нагрузки на работодателей.

Кроме того, Правительству предложено изучить возможность внедрения прогрессивной шкалы индивидуального подоходного налога. То есть, чем выше доход, тем выше должна применяться ставка налога.

Должен быть на практике применен принцип справедливости налогообложения.

В истории налогообложения прогрессивная шкала обложения ИПН применялась до 2007 года, неоднократно подвергалась реформированию в сторону смягчения. Предельная ставка снижалась с 30% до 20% при начальном пороге обложения 5%. В условиях ранее применяемых, несмотря на нижний порог 5% для низких зарплат, налоговая нагрузка была выше из-за применяемых тогда низких вычетов. Экономика страны претерпела изменения, изменялись соответственно и подходы в налогообложении.

В настоящее время, как показывает практика, вновь нужно пересмотреть подход в налогообложении и разработать механизм внедрения прогрессивной шкалы индивидуального подоходного налога.

Что изменится в 2019 году из-за повышения минимальной заработной платы (МЗП) в 1,5 раза?

В соответствии со статьей 8 Закона на 2019 год установлены следующие расчетные показатели:

  • минимальный размер заработной платы (далее МЗП) – 42 500 тенге;
  • минимальный размер государственной базовой пенсионной выплаты – 16 037 тенге;
  • минимальный размер пенсии – 36 108 тенге;
  • месячный расчетный показатель (далее МРП) – 2 525 тенге;
  • прожиточный минимум для исчисления размеров базовых социальных выплат – 29 698 тенге.

Изменения размера месячного расчетного показателя и минимальной заработной платы:

МРП к предыдущему году

МЗП к предыдущему году

Что же изменится в 2019 году в связи с повышением размера минимальной заработной платы в 1,5 раза?

Для физических лиц:

Для каждого работника, имеющего право на налоговые вычеты, даже без увеличения должностного оклада, заработная плата, получаемая «на руки», станет больше на 1 421, 60 тенге.

При расчете индивидуального подоходного налога, который удерживается из заработной платы работника, физические лица имеют право на применение стандартного вычета в размере одной минимальной заработной платы в месяц. Простыми словами: минимальная заработная плата – это сумма, с которой не удерживается индивидуальный подоходный налог не зависимо от размера заработной платы работника.

Рассмотрим на примере должностного оклада работника в размере 100 000 тенге.

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

10 000 тенге (100 000 * 10%)

10 000 тенге (100 000 * 10%)

Вычет в размере 1 МЗП

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

6 171, 60 тенге (61 716 * 10%)

4 750 тенге (47 500 * 10%)

Заработная плата «на руки»

(Оклад – ОПВ – ИПН)

83 828, 40 тенге (100 000 – 10 000 – 6 171, 60)

85 250 тенге (100 000 – 10 000 – 4 750)

Для индивидуальных предпринимателей:

Применять специальные налоговые режимы, установленные для субъектов малого бизнеса, вправе только налогоплательщики соответствующие условиям статьи 683 НК РК.

Одним из ограничений является доход за налоговый период, предельный размер которого до 2019 года был утвержден в МЗП. По причине существенного увеличения размера минимальной заработной платы изменился и предел получаемого дохода для применения специальных налоговых режимов.

В связи с повышением в 2019 году размера МЗП в 1,5 раза, большинство норм и ставок, учитываемых и определяемых в минимальной заработной плате (МЗП) переведены в месячный расчетный показатель (МРП). Такие изменения коснулись и предельных доходов, установленных для применения специальных налоговых режимов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 683 НК РК установлены следующие пределы:

Пенсии, зарплаты, налоги. Как изменится жизнь казахстанцев в 2019 году

Какие законы и правила изменили в стране и чего ждать казахстанцам в новом году, разбиралась редакция informburo.kz.

Пенсии, пенсионный возраст и соцпособия

До 2027 года пенсионный возраст женщин каждый год будут увеличивать на полгода, пока он не достигнет 63 лет. В 2019 женщины выходить на заслуженный отдых будут уже с 59 лет.

Изменится и размер пенсионных выплат. Размер солидарной пенсии увеличится на 7%, базовой – на 5%, соцпособия также увеличат на 5%. В итоге минимальный размер пенсии в Казахстане с 2019 года составит 52 145 тенге, а максимальный – 116 811 тенге.

Глава государства Нурсултан Назарбаев в ходе совещания по вопросам модернизации системы социальной защиты населения отметил, что «государство выполняет все обязательства, ежегодно увеличивая объёмы финансирования социальной сферы. В этом году на эти цели выделено 2,6 трлн тенге, что на 21,3% больше, чем в прошлом».

Пособия по инвалидности будут назначаться в зависимости от утраты общей трудоспособности инвалида и группы инвалидности. Размеры соцвыплат составят от 0,74 до 1,61 от прожиточного минимума или от 21 976 до 47 814 тенге.

Социальные пособия по потере кормильца станут начислять в зависимости от количества иждивенцев и причины смерти кормильца. Их размер – от 1,14 до 1,96 от прожиточного минимума, это от 33 856 до 58 202 тенге.

Зарплаты и прожиточный минимум

Если сейчас размер минимальной заработной платы и прожиточного минимума одинаков – 28 284 тенге, то с 1 января 2019 года это изменится. Чиновники объясняют, что роль у этих двух величин абсолютно разная. Прожиточный минимум используется для установления различных соцвыплат из бюджета, а минимальная заработная плата – для налоговых режимов и вычетов. Однако с Нового года минимальная заработная плата не будет зависеть от прожиточного минимума. С 1 января она повысится у 275 тысяч гражданских служащих и составит 42,5 тысячи тенге.

Другие публикации:  Надбавка за стаж работы в амурской области

«В Казахстане сегодня 1,2 млн гражданских служащих. Среди них есть категории – в основном это рабочие 1-4-го разряда, специалисты, персонал, имеющий среднее образование или небольшой стаж. Мы посчитали: примерно 275 тысяч человек будут иметь право на повышение должностного оклада, – пояснила министр труда и социальной защиты населения Мадина Абылкасымова. – Минимальная заработная плата будет отвязана от установления величины прожиточного минимума. Она будет устанавливаться и повышаться в соответствии с экономическим ростом страны. Прожиточный минимум выполняет немного иную функцию, ежегодно прожиточный минимум будет индексироваться на размер инфляции».

В 2019 году определять инвалидность в Казахстане наконец-то будут без присутствия пациента. Эту услугу уже опробовали в двух регионах страны: Карагандинской и Костанайской областях.

«Сейчас на основе этого пилота ведём доработки как на стороне информсистем поликлиники, так и на стороне информсистемы Минтруда, чтобы они вместе работали. Мы планируем эту работу к концу января закончить, и в феврале-марте мы запустим заочное определение группы инвалидности», – пояснил Олжас Абишев, вице-министр здравоохранения РК.

Степень утраты здоровья будут определять независимые эксперты, для этого им будет достаточно получить ИИН обратившегося. Главное, чтобы УЗИ, ЭКГ и рентген-аппараты, находящиеся в том или ином медицинском учреждении, были подключены к программному обеспечению. Это необходимо, чтобы человеческий фактор отсутствовал полностью. Новая услуга будет распространяться на все группы инвалидности.

«В обществе часто обсуждают, почему инвалидов заставляют приходить несколько раз и подтверждать свою инвалидность. Сегодня медицина оказывает услуги на высокотехнологичном уровне, успешно проходят операции по восстановлению утраченных функций различных органов и частей тела. При анатомических дефектах, необратимости восстановления конечностей группа инвалидности даётся бессрочно. Но для разработки индивидуальной программы реабилитации, чтобы подобрать протез, выдать кресло-коляску, необходимо знать состояние пациента, эти процедуры необходимы. Совместно с Министерством здравоохранения мы ставим перед собой задачу, чтобы оценка потребностей в тех или иных технических средствах реабилитации происходила при прохождении врачебной комиссии. Надобности приходить в органы социальной защиты не будет «, – пояснила вице-министр труда и социальной защиты населения РК Светлана Жакупова.

В Казахстане проживают более 600 000 инвалидов, из них 82 000 – дети, 452 000 – инвалиды трудоспособного возраста. Показания к труду имеют не более 280 000 человек, из них 124 000 имеют легальные формализованные трудовые отношения.

В нескольких регионах страны тарифы на тепло- и водоснабжение, водоотведение и газоснабжение уже снижены. С 1 января 2019 года пользователи меньше будут платить и в остальных областях.

«Общая экономия средств потребителей за комуслуги по итогам снижения тарифов составит около 27,5 млрд тенге. Хочу отметить, что это снижение тарифов в итоге приведёт к снижению размера среднего чека оплаты коммунальных услуг в месяц», – отметил вице-министр национальной экономики РК Серик Жумангарин.

Регистрация мобильных устройств

С 1 января каждое мобильное устройство (модем, телефон, планшет, gps-часы) должно быть зарегистрировано. Незарегистрированные аппараты обслуживаться не будут. То есть, если IMEI код вашего телефона не зарегистрирован, то при вставке в него сим-карты аппарат работать не будет.

Однако в МИК РК пояснили, что нововведения совсем не означают тотального отключения связи.

«С 1 января тотального отключения абонентских устройств не будет. У нас и правила не предусматривают тотальное отключение абонентских устройств. Что произойдёт в эту дату? Произойдёт автоматическая привязка той сим-карты, которая установлена в абонентское устройство, к телефону. Фактически устройство привяжется к этой сим-карте. И значит, после нового года, если вы попытаетесь что-то поменять (переставить сим-карту на другое устройство. – Авт.), у вас могут возникнуть проблемы», – объяснил и.о. председателя комитета телекоммуникаций МИК РК Виталий Ярошенко.

Главное, чтобы сим-карта была зарегистрирована на абонента, который ею пользуется. Автоматически на этого же абонента зарегистрируют и мобильное устройство. Если же номер зарегистрирован на другого человека, то абоненту необходимо провести перерегистрацию сим-карты. Это необходимо сделать до конца 2018 года.

«С 1 января неработоспособны будут только те устройства, из которых вы вытащите сим-карту и вставите другую. Если сведения не совпадут, связи в устройстве не будет. Если вы назад вернёте связку, как было, устройство продолжит работать», – уточнил Виталий Ярошенко.

Единый совокупный платёж

Со следующего года неформально занятые казахстанцы, чей доход не превышает 100 МЗП (минимальных заработных плат) в год, станут участниками специального налогового режима. Единый совокупный платёж позволит не только зарегистрировать неформальную деятельность, но также участвовать казахстанцам в системе медстрахования и пенсионного обеспечения.

ЕСП заменит четыре обязательных платежа для всех работающих граждан Казахстана на один разовый платёж. Доля единого совокупного платежа составит 10% – индивидуальный подоходный налог, 20% – отчисления в фонд социального страхования, 30% – пенсионные выплаты, 40% – отчисления в фонд обязательного медстрахования. Минимальная ставка по подоходному налогу и социальным платежам составит 1 МРП (2525 тенге в 2019 году) для городов республиканского значения, столицы и городов областного значения. Вдвое ниже 0,5 МРП (1262 тенге в 2019 году) – для жителей других населённых пунктов.

Совокупный платёж будут оплачивать физлица, которые:

  • не используют труд наёмного работника;
  • выполняют работы, услуги для физлиц.

По словам разработчиков закона, введение ЕСП позволит неформально занятым участвовать в системе обязательного социального медицинского страхования и в накопительной пенсионной системе.

Налоговая амнистия и деление налогоплательщиков

С марта в Казахстане проведут налоговую амнистию для малого и среднего бизнеса. Она коснётся 90 тысяч субъектов, которые имеют задолженность на общую сумму 294 млрд тенге. Предпринимателям спишут около 111 млрд пени и 5,8 млрд штрафов, однако это случится только при погашении основного долга до конца следующего года.

Это делается для того, чтобы улучшить бизнес-климат в стране и чтобы дать возможность малому и среднему бизнесу заплатить налоги.

«Задолженность, которая приходится на субъекты МСБ и юрлица – это 340 млрд, по ним, в случае своевременной оплаты долга (основной долг – 210 млрд), мы готовы будем списывать в рамках этой акции 122 млрд пени и 7,3 млрд штрафов», – сказал председатель Комитета государственных доходов МФ РК Марат Султангазиев на пресс-конференции в Правительстве.

Налоговая амнистия не коснётся производителей подакцизных товаров (в цену которых включается косвенный налог – акциз), нефтяных компаний, лжепредприятий.

Ещё одно новшество, которое заработает в стране со следующего года – это деление налогоплательщиков по четырём категориям риска. Это решили сделать из-за часто возникающих у налогоплательщиков вопросов о применении действующей ныне системы управления рисками.

«На основании результатов анализа данных налоговой отчётности, сведений от уполномоченных госорганов и других документов о деятельности налогоплательщика с 1 января 2019 года внедряется категорирование всех налогоплательщиков (налоговых агентов). Их деятельность будет отнесена к категориям низкой, средней или высокой степени риска, будет осуществляться дифференцированное применение мер налогового администрирования», – отметили в КГД.

Критерии степени риска являются конфиденциальной информацией, кроме следующих пунктов:

  • налоговая нагрузка;
  • среднемесячная заработная плата на одного работника;
  • отражаемые в налоговой отчётности суммы расходов и доходов;
  • сделки с налогоплательщиками, имеющими взаиморасчёты с лицами, снятыми с регистрационного учёта по налогу на добавленную стоимость, в том числе ликвидированными, бездействующими, банкротами;
  • отражение в налоговой отчётности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов ;
  • многократное внесение изменений и дополнений в ранее представленную налоговую отчётность;
  • нарушения, выявленные по результатам камерального контроля;
  • неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом показателей, предоставляющих право применять специальные налоговые режимы;
  • участие в налоговом мониторинге;
  • применение налогоплательщиком контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных;
  • выписка счетов-фактур в электронном виде;
  • использование налогоплательщиком стандартного файла проверки;
  • применение контрольного счёта по налогу на добавленную стоимость.

Принадлежность налогоплательщика к какой-либо категории риска будет определяться дважды в год. С 1 января 2019 года налогоплательщики смогут получать эту информацию в web-приложении «Кабинет налогоплательщика», с 1 июля 2019 года эта информация будет доступна на сайте КГД МФ РК. Вместе с информацией о степени риска в web-приложение «Кабинет налогоплательщика» будут поступать расчёты критериев, которые не являются конфиденциальной информацией.

Сайт госзакупок станет платным. Потенциальные поставщики с 1 января получат доступ к сайту только после заключения договора и оплаты. Стоимость услуги определяется максимальной суммой заявки или договора:

  • до одного млн тенге – 1 МРП (2 525 тенге) в год;
  • до 10 млн тенге – 10 МРП (25 250 тенге) в год;
  • до 100 млн тенге – 20 МРП (50 500 тенге) в год;
  • до одного млрд тенге – 60 (151 500 тенге) МРП в год;
  • если предельная сумма не ограничена, оплата составит 122 МРП (308 050) в год.

Плата взимается раз в год. В личных кабинетах на веб-портале с 1 января появится вкладка «электронный кошелёк» для оплаты тарифа на пользование сайтом. С 27 декабря 2018 года заплатить можно через АО «Центр электронной коммерции», реквизиты указаны на портале госзакупок в разделе «Тарифы» .

Неприятный сюрприз казахстанцам преподнесёт с 1 января ЕАЭС. В три раза снизится порог беспошлинного ввоза товаров для личного пользования – с 1500 до 500 евро. А общий вес товаров не должен превышать 25 килограммов. Изменения коснутся только товаров, которые завозят на территорию таможенного союза автомобильным, железнодорожным либо морским транспортом, а также в пешем порядке. В случае превышения установленного порога стоимости или веса ввозимых вещей будет взиматься пошлина размером в 30% от стоимости товара, но не меньше 4 евро за каждый лишний килограмм веса. То есть это значит, что при покупке в том же Китае шубы дороже 500 евро при ввозе её в Казахстан придётся заплатить таможенную пошлину.

Правда, количественные значения для беспошлинного ввоза алкогольных и табачных изделий останутся на прежнем уровне: табак и табачные изделия в количестве 200 сигарет, или 50 сигар, или 250 граммов табака, спиртные напитки – не более трёх литров на каждое физическое лицо, достигшее 18 лет.

С 1 января 2019 года в Казахстане вступают в силу поправки в законодательные акты РК, которые предусматривают изменения в начислении банковского вознаграждения. В статье 751 Гражданского кодекса прописали, что «За пользование деньгами, размещёнными на текущем банковском счёте, вознаграждение не выплачивается».

Это значит, что банкам запрещено начислять вознаграждения на остаток средств на текущем счёте клиентов.

Заочное обучение

«С помощью нового института part-time студенты будут получать не 65% всех знаний, а 100%, – это очень важно. Для этого мы будем использовать дистанционные технологии, однако прежде нужно разработать систему прокторинга (прокторинг – система верификации личности и подтверждения результатов прохождения онлайн-экзаменов. – Авт.)», – отметил вице-министр образования и науки РК Асхат Аймагамбетов.

Читайте Informburo.kz там, где удобно:

Если вы нашли ошибку в тексте, выделите ее мышью и нажмите Ctrl+Enter

ИПН в РК в 2019 году: процент, расчет, вычеты, сроки уплаты, перечисление.

ИПН в Казахстане.

В 2019 году расчет ИПН в Казахстане претерпел значительные изменения. Несмотря на то, что ставка налога 10% , при доходе работника менее 25 МРП она будет теперь равняться фактически 1%.

Определение: ИПН или индивидуальный подоходный налог — это налог, который платится с доходов (указанных в НК РК) физических лиц, в том числе с зарплаты и дохода ИП.

Сокращения: РК — республика Казахстана, НК — налоговый кодекс, ОУР — общеустановленный режим, МЗП — минимальная заработная плата, МРП — месячный расчетный показатель, ОПВ — обязательный пенсионный взнос, СНР — специальный налоговый режим, ИП — индивидуальный предприниматель.

СОДЕРЖАНИЕ (КЛИКАБЕЛЬНО)
Если вы затрудняетесь найти в содержании то, что искали — просто нажмите ctrl + F (с компьютера) и введите искомое слово.

Краткий обзор и понятие.

Ставка ИПН, как правило — 10%, подробнее — здесь. Платится налог с доходов, облагаемых у источника выплаты и облагаемых физическим лицом самостоятельно, подробнее здесь.
Из доходов исключаются вычеты, например, вычет в размере 1 МЗП и в размере ОПВ в порядке, предусмотренном НК РК — подробнее здесь.
Упрощенно — ИПН = (облагаемый доход — вычеты) * 0.1 Подробнее — здесь

Плательщики ИПН.

Плательщиками налога являются физические лица у которых есть доход, облагаемый у источника выплаты или доход, облагаемый самостоятельно — статья 316 налогового кодекса РК (см. ниже).

Если очень упрощенно то ИПН платят те, кто получает зарплату/пенсию и/или имеет доход от бизнеса, предпринимательской деятельности. Это наиболее распространенные виды дохода, которые облагаются ИПН, но ими дело не ограничивается, подробности смотрите ниже в главе «С каких доходов нужно платить ИПН?».

Фактически, плательщиками ИПН являются почти все граждане Казахстана трудоспособного возраста.

1. Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.

Не платят ИПН плательщики налога на игорный бизнес, фиксированного налога и ИП на едином земельного налоге с доходов, на которые распространяются данные налоги.

2. Плательщики налога на игорный бизнес, фиксированного налога не являются плательщиками индивидуального подоходного налога по доходам от осуществления видов деятельности, указанных в статьях 535 и 544 настоящего Кодекса.

3. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, не являются плательщиками индивидуального подоходного налога по доходам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.

Вычеты при исчислении ИПН

Вычеты отнимаются из налогооблагаемого дохода (см. ниже) при исчислении ИПН.
Самыми распространенными являются следующие вычеты:

  • в размере ОПВ (ст. 342 НК РК и ст. 25 закона о пенсионном обеспечении)
  • стандартный вычет в размере 1 МЗП в месяц (12 МЗП в год) (ст 342 и 346 НК РК)
  • по добровольным пенсионным взносам (ст. 342 и 347 НК РК)
  • расходы на медицинским услугам (кроме косметологии) (ст. 342 и 348 НК РК
  • расходы на выплату вознаграждения по ипотеке (ст. 342 и 349 НК РК)

Все вычеты у налогового агента (например, работодателя) кроме ОПВ, предоставляются на основании заявления и подтверждающих документов (копий) от физического лица — ст 342 НК РК (см. ниже)

Статья 342. Общие положения по налоговым вычетам

Статья 343. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента

Статья 344. Особенности применения налоговых вычетов физическим лицом самостоятельно

Статья 345. Налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования

Статья 346. Стандартные вычеты

Статья 347. Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам

Статья 348. Налоговый вычет на медицину

Статья 349. Налоговый вычет по вознаграждениям

1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов — в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;

3) стандартные налоговые вычеты (далее — стандартные вычеты);

4) прочие налоговые вычеты (далее — прочие вычеты), которые включают в себя:

налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

налоговый вычет на медицину;

налоговый вычет по вознаграждениям.

2. Налоговые вычеты подлежат применению:

1) налоговым агентом — по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей 343 настоящего Кодекса;

2) физическим лицом самостоятельно — по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.

3. Налоговые вычеты применяются при исчислении индивидуального подоходного налога по совокупной сумме доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, в случае, если указанные вычеты не были произведены при определении дохода работника.

4. Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов (далее — подтверждающие документы). Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.

5. Налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 настоящей статьи.

1. Налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.

2. При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, непримененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.

Положение настоящего пункта не распространяется на стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных настоящим Кодексом. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом.

3. Физическое лицо вправе применить определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента.

4. В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе в течение календарного года, в котором производилась выплата дохода, и календарного года, предшествующего ему, представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению.

Другие публикации:  Пережить развод и одиночество

Раcчет ИПН в Казахстане в 2019 году.

Обобщенная формула расчета

Для ИП другие формулы — см. ниже.

Какая ставка (процент) по ИПН?

В большинстве случаев ставка ИПН — 10% — см. ниже статью 320 НК РК, за исключением следующих случаев.

  • По упрощенной декларации — 1.5% — tokadoka.com/bux/ip-na-uproshhenke-v-rk.html
  • По патенту — 1% или 2% (только с дохода в сфере торговли наличными) — tokadoka.com/bux/ip-po-patentu-v-rk.html
  • С дивидендов, вознаграждений и выигрышей — 5%

1. Доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов.

2. Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан, облагаются по ставке 5 процентов.

Формула расчета ИПН с зарплаты (дохода работника)

При исчислении ИПН с дохода работника, как правило, применяется вычет ОПВ (статья 342 НК РК и статья 25 закона о пенсионном обеспечении) и стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП (статьи 342, 346 НК РК — см. ниже).

В 2019 году расчет зарплаты претерпел значительные изменения. Во первых, была повышена примерно в полтора раза минимальная заработная плата, что увеличило стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП.

Во вторых, в статье 341 НК РК появился подпункт 49 пункта 1, в котором написано, что 90% дохода работника исключаются из налогообложения, если его доход менее 25 МРП . Т.е. для таких работников сумма налога фактически уменьшена в 10 раз.

Если зарплата больше 25 МРП, то формула расчета следующая:
ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП) * 0.1 Т.е. в этом случае ничего не поменялось.

Например, зарплата работника — 55000 тенге. Это меньше 63125 тенге, поэтому расчет делаем так:
ИПН = (55000 — 5500 — 42500) * 0.01 = 70 тенге.

Второй пример. Зарплата работника 90000 тенге. Это больше 63125 тенге, следовательно расчет делаем так:
ИПН = (90000 — 9000 — 42500) * 0.1 = 3850 тенге.

1. Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса.

1. Стандартными вычетами являются:

1) один минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее — корректировка дохода):

49) облагаемый доход работника — в размере 90 процентов от суммы такого дохода.

Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

Формула расчета ИПН с дохода ИП

На общеустановленном режиме

ИПН для индивидуального предпринимателя рассчитываются путем применения ставки к облагаемому доходу.

1. Рассчитываем налогооблагаемый доход (пункт 2 ст. 366)

Налогооблагаемый доход = доход (выручка) +- корректировка — вычеты — корректировка доходов и вычетов.

  • доход — статья 225 и 226-240 НК РК
  • корректировка — ст. 241 НК РК
  • вычеты — ст. 242 — 276 НК РК
  • корректировка доходов и вычетов — ст. 287

2. Налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя за налоговый период определяется в следующем порядке:

доход индивидуального предпринимателя, полученный совокупно за налоговый период, определенный в порядке, аналогичном порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 225 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226 — 240 настоящего Кодекса,

корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 1 статьи 241 настоящего Кодекса,

корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 2 статьи 241 настоящего Кодекса,

вычеты, определенные в порядке, аналогичном порядку определения расходов, относимых на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьями 242 — 276 настоящего Кодекса,

корректировка доходов и вычетов, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки доходов и вычетов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 287 настоящего Кодекса.

Статья 225. Совокупный годовой доход

Статья 226. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход

Статья 227. Доход от реализации

Статья 228. Доход от прироста стоимости

Статья 229. Доход от списания обязательств

Статья 230. Доход по сомнительным обязательствам

Статья 231. Доходы страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования

Статья 232. Доход от снижения размеров созданных провизий (резервов)

Статья 233. Доход от уступки права требования

Статья 234. Доход от выбытия фиксированных активов

Статья 235. Доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей

Статья 236. Доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений

Статья 237. Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам

Статья 238. Безвозмездно полученное имущество

Статья 239. Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы

Статья 240. Доход (убыток) от продажи предприятия как имущественного комплекса

Параграф 2. Вычеты

Статья 242. Общие положения

Статья 243. Вычеты по отдельным видам расходов

Статья 244. Вычет сумм компенсаций при служебных командировках и поездках членов органа управления налогоплательщика

Статья 245. Вычет сумм представительских расходов

Статья 246. Вычет по вознаграждению

Статья 247. Вычет по выплаченным сомнительным обязательствам

Статья 248. Вычет по сомнительным требованиям

Статья 249. Вычеты страховой, перестраховочной организации

Статья 250. Вычет по отчислениям в резервные фонды

Статья 251. Вычет по уменьшению активов перестрахования

Статья 252. Вычеты по расходам на ликвидацию последствий разработки месторождений и сумм отчислений в ликвидационные фонды

Статья 253. Вычеты по расходам на ликвидацию полигонов размещения отходов и сумм отчислений в ликвидационный фонд полигонов размещения отходов

Статья 254. Вычет по расходам на научно-исследовательские, научно-технические работы и приобретение исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности

Статья 255. Вычет расходов недропользователя по финансированию научно-исследовательских, научно-технических работ и (или) опытно-конструкторских работ, а также по перечислению денег в автономный кластерный фонд

Статья 256. Вычет расходов по страховым премиям и взносам участников систем гарантирования

Статья 257. Вычет расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам

Статья 258. Вычеты по расходам на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователя

Статья 259. Особенности вычетов расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и других вычетов недропользователя, осуществляющего деятельность в рамках контракта на разведку и (или) совмещенную разведку и добычу углеводородов

Статья 260. Вычеты по расходам на подготовительные работы к добыче урана методом подземного скважинного выщелачивания после начала добычи после коммерческого обнаружения

Статья 261. Вычет по расходам недропользователя на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов

Статья 262. Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы

Статья 263. Вычет налогов и платежей в бюджет

Статья 264. Затраты, не подлежащие вычету

Параграф 3. Вычеты по фиксированным активам

Статья 265. Вычеты по фиксированным активам

Статья 266. Фиксированные активы

Статья 267. Определение стоимостного баланса

Статья 268. Поступление фиксированных активов

Статья 269. Формирование стоимостного баланса группы (подгруппы) в отдельных случаях

Статья 270. Выбытие фиксированных активов

Статья 271. Исчисление амортизационных отчислений

Статья 272. Вычет последующих расходов

Статья 273. Другие вычеты по фиксированным активам

Параграф 4. Инвестиционные налоговые преференции

Статья 274. Инвестиционные налоговые преференции

Статья 275. Применение преференций

Статья 276. Особенности налогового учета объектов преференций

2. Рассчитываем облагаемый доход (пункт 1 ст. 366)

Облагаемый доход = налогооблагаемый доход — уменьшение дохода — убытки

  • налогооблагаемый доход — рассчитали в первом пункте
  • уменьшение дохода — ст. 288 НК РК
  • убытки — ст. 299, 300 НК РК

1. Облагаемый доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим налогообложения, за налоговый период определяется в следующем порядке:

налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи,

уменьшение налогооблагаемого дохода индивидуального предпринимателя, определенного в порядке, аналогичном порядку определения уменьшения налогооблагаемого дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 288 настоящего Кодекса,

суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса,

убытки, подлежащие переносу, определенные в порядке, аналогичном порядку переноса убытков в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьями 299 и 300 настоящего Кодекса.

1. Убытком от предпринимательской деятельности признается:

1) превышение вычетов над совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 241 настоящего Кодекса;

2) убыток от продажи предприятия как имущественного комплекса.

1. Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы и убытки от реализации объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан, переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.

3. Рассчитываем ИПН (пункт 2 ст. 357 и ст. 258)

ИПН = (облагаемый доход — облагаемый доход в электронной торговле — корректировка — вычеты) * 0.1

  • облагаемый доход — рассчитали во втором пункте
  • корректировка — п. 1 ст. 341 НК РК
  • вычеты — ст. 342

Под убытками имеются ввиду убытки, перенесенные согласно статье 300 НК РК.
Корректировки применяются, как правило, при изменении цены сделки или отмены сделки и т. д.

На упрощенной декларации

ИПН на упрощенке рассчитывается как 1/2 от суммы налога в 3% или 1.5% от дохода (выручки, а не чистой прибыли). ИПН = (доход * 0.03 — корректировка)/2 Стандартные вычеты не применяются, но доступна корректировка дохода — — подробнее здесь.

Для патента ставка 1% с дохода (выручки) и 2% для дохода наличностью в сфере торговли. ИПН по патенту = доход * 0.01 + доход * 0.02. Подробнее здесь.

Сроки уплаты и перечисление ИПН

  • с дохода облагаемого у источника выплаты (с зарплаты, например) ежемесячно: с дохода за 1-й месяц — не позднее 25 числа 2-го месяца, за 2-й месяц — не позднее 25 числа 3-го месяца и т.д. — ст 351 НК РК
  • с дохода облагаемого физическим лицом самостоятельно (в том числе и с дохода ИП на ОУР, но кроме СНР) — 10 апреля года следующего за отчетным, т.е. не позднее 10 дней с подачи декларации по ИПН. Декларацию нужно предоставить до 31 марта года следующего за отчетным. Например срок подачи декларации по ИПН за 2018 год — до 31 марта 2019 года, срок уплаты ИПН за 2018 год— до 10 апреля 2019.
  • по упрощенной декларации (с дохода ИП) раз в полгода: первое полугодие — не позднее 25 августа, за второе полугодие — не позднее 25 февраля следующего года.
  • по патенту — раз в год, перед истечением срока патента, уплата производится перед предоставлением расчета патента.

1. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 настоящего Кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с настоящим разделом.

2. Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

3. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4. По доходам работников структурных подразделений налогового агента перечисление индивидуального подоходного налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурных подразделений.

5. При уплате налоговым агентом суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.

1. Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу:

1) индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой — по месту нахождения;

2) физическим лицом, не указанным в подпункте 1) настоящего пункта, — по месту жительства (пребывания).

2. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, производят уплату индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым в рамках указанных специальных налоговых режимов, в соответствии с главой 77 настоящего Кодекса.

1. Если иное не установлено настоящей статьей, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции».

Перечисление (уплата) ИПН

С 2018 года оплатить ИПН можно через сайт egov.kz онлайн на странице — http://egov.kz/cms/ru/categories/taxation в категории «Платежи» (см скриншот). Получение ЭЦП для этого не требуется.

Когда и с каких доходов нужно платить ИПН?

Доходы с которых платится ИПН подразделяются на два вида:

  • Доход, облагаемый у источника выплаты
  • Доход, облагаемый физическим лицом самостоятельно

Доход, облагаемый у источника выплаты.

Налог с доходов, облагаемых у источника выплаты, уплачивает и исчисляет так называемый налоговый агент (например, работодатель) но ЗА СЧЕТ получателя доходов. Например, частный случай: зарплата — 90000 тенге, работодатель рассчитывает сумму налога (9000 тенге) и удерживает (отнимает) ее из зарплаты, т.е фактически эти деньги платит работник.

НО, по новому налоговому кодексу налоговый агент имеет право, по желанию, выплатить ИПН за свой счет ст. 351, пункт 5 (см. ниже). При этом, дополнительно, никаких налогов с ИПН, выплаченного налоговым агентом за свой счет, платить НЕ требуется — http://balans.kz/post646871.html

5. При уплате налоговым агентом суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.

Налоговый агент — это тот, кто выплачивает доход, например: работодатель, пенсионный фонд, юр. лицо и т.д.

Виды доходов, облагаемых у источника выплаты.

  • доход работника (в т. ч. и зарплата)
  • безвозмездно полученное имущество, в том числе работы, услуги
  • пенсионные выплаты
  • стипендия
  • дивиденды, вознаграждения, выигрыши
  • доход по договорам пенсионного накопительного страхования

Доход работника

Упрощенно, доход работника — это все материальные и денежные блага, которые работник получает от работодателя за свою работу, чаще всего это, конечно, зарплата.

1. Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 настоящего Кодекса;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 настоящего Кодекса.

2. Доходом работника, подлежащим налогообложению, полученным (подлежащим получению) от лиц, не являющихся налоговыми агентами, является доход, полученный (подлежащий получению) по трудовому договору (контракту), заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства.

3. К доходу работника, подлежащему налогообложению, не относятся следующие доходы:

1) доход физического лица от налогового агента;

2) доход в виде пенсионных выплат;

3) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

5) доход по договорам накопительного страхования;

6) доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно.

Доход работника в натуральной форме.

Простыми словами доход работников в натуральной форме — это имущество или услуги, которые работник получил от работодателя в качестве оплаты труда. Налоги с такого дохода, опять-таки, обязан платить тот, кто получил эти доходы.

Другие публикации:  Приказ в косметологии

Т.е. работодатель имеет право обязать вас уплатить в кассу сумму налога в размере 10% от стоимости имущества или услуг, которые вы получили от него. Также, по желанию, работодатель может оплатить ИПН за свой счет.

Доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, являются:

1) стоимость товаров, ценных бумаг, доли участия и иного имущества (кроме денег), подлежащего передаче работодателем работнику в собственность в связи с наличием трудовых отношений. Стоимость такого имущества определяется в следующем размере с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов:

балансовой стоимости имущества;

стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается работнику, в случае отсутствия балансовой стоимости такого имущества;

2) выполнение работодателем работ, оказание услуг в пользу работника в связи с наличием трудовых отношений. Стоимость выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов;

3) стоимость имущества, полученного от работодателя на безвозмездной основе. Стоимость выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя на безвозмездной основе, определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;

4) оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц. Стоимость таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов.

Доход в виде материальной выгоды.

Например: услуга или товар, которые предоставляет работодатель стоят по 5000 тенге. В качестве оплаты труда работнику, работодатель оказал услугу или продал товар за 2500 тенге. Разница в виде 2500 тенге и есть доход в виде материальной выгоды.

Доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, являются в том числе:

1) отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных работнику, и ценой приобретения или балансовой стоимостью этих товаров, работ, услуг — при реализации товаров, работ, услуг работнику;

2) списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним — при списании суммы долга работнику;

3) расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников, заключенным в том числе работниками, — при уплате суммы страховых премий по договорам страхования;

4) расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя, — при возмещении затрат работнику.

Безвозмездно полученное имущество, в том числе работы, услуги

Пример: вам кто-то официально подарил машину или квартиру.

Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг, определяется в следующем размере с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов:

балансовой стоимости имущества;

стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается физическому лицу, в случае отсутствия балансовой стоимости такого имущества.

Пенсионные выплаты

К доходу в виде пенсионных выплат, подлежащему налогообложению, относятся выплаты, осуществляемые единым накопительным пенсионным фондом и (или) добровольными накопительными пенсионными фондами:

1) из пенсионных накоплений налогоплательщиков, сформированных за счет:

обязательных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

добровольных профессиональных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан, действовавших до 1 января 2014 года;

обязательных профессиональных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

добровольных пенсионных взносов в соответствии с условиями договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов;

2) физическим лицам-резидентам Республики Казахстан, достигшим пенсионного возраста и выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан в соответствии с Законом Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»;

3) физическим лицам-резидентам Республики Казахстан, не достигшим пенсионного возраста и выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан в соответствии с Законом Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»;

4) физическим лицам в виде пенсионных накоплений, унаследованных в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащим налогообложению, являются:

1) выплаченные (подлежащие выплате) дивиденды, определенные подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 настоящего Кодекса;

2) выплаченные (подлежащие выплате) вознаграждения;

3) выплаченные (подлежащие выплате) выигрыши.

Для целей настоящего раздела к доходу в виде дивидендов, подлежащему налогообложению, относится также чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления, полученный от юридического лица, являющегося доверительным управляющим.

Доходом в виде стипендий, подлежащим налогообложению, является сумма денег, назначенная налоговым агентом к выплате:

обучающимся в организациях образования в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области образования;

деятелям культуры, науки, работникам средств массовой информации и другим физическим лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Доход по договорам накопительного страхования

Доходом по договорам накопительного страхования, подлежащим налогообложению, являются:

1) страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями, страховые премии которых были оплачены:

за счет пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде и добровольных накопительных пенсионных фондах;

за счет страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

за счет страховых премий, вносимых работодателем в пользу работника по договорам накопительного страхования;

2) выкупные суммы, выплачиваемые в случаях досрочного прекращения таких договоров;

3) превышение суммы страховых выплат, осуществляемых страховой организацией, над суммой страховых премий, оплаченных за счет средств, не указанных в подпункте 1) настоящей статьи.

Доходы, облагаемые физическим лицом самостоятельно.

Слева указана статья НК РК в которой раскрывается данное понятие.

  • Статья 330. Имущественный доход
  • Статья 331. Доход от прироста стоимости при реализации имущества в Республике Казахстан физическим лицом
  • Статья 332. Доход физического лица от реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан
  • Статья 333. Доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал
  • Статья 334. Доход от прироста стоимости при реализации прочих активов индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств
  • Статья 335. Доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве
  • Статья 336. Доход лица, занимающегося частной практикой
  • Статья 337. Доход индивидуального предпринимателя
  • Статья 338. Другие доходы из источников за пределами Республики Казахстан
  • Статья 339. Общие положения по контролируемой иностранной компании
  • Статья 340. Налогообложение прибыли контролируемой иностранной компании

Поскольку данный раздел очень объемный и невозможно объять необъятное, я разберу только самые частый случай. А наиболее частым случаем (за исключением дохода ИП), когда возникает необходимость уплатить ИПН, облагаемый физическим лицом самостоятельно — это доход прироста стоимости, в том числе при продаже недвижимости, земельного участка или ценных бумаг.

1. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества:

1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

2) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

3) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

4) земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан;

5) инвестиционного золота, находящегося на территории Республики Казахстан;

6) недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, за исключением указанного в подпунктах 1), 2), 3) и 4) настоящего пункта;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 30 ноября 2018 года на вопрос от 25 октября 2018 года № 520331 (dialog.egov.kz) «При реализации физическим лицом паркинга вне зависимости от срока владения им возникает имущественный доход в виде прироста стоимости»

7) механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной регистрации в Республике Казахстан, находящихся на праве собственности менее года;

8) ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), эмитенты которых зарегистрированы в Республике Казахстан, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного в Республике Казахстан.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 15 ноября 2018 года на вопрос от 7 ноября 2018 года № 521907 (dialog.egov.kz) «При получении дохода от реализации ценных бумаг возникает обязательство по представлению декларации по ИПН (ф.240.00)»

2. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) — 7) пункта 1 настоящей статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

Положения настоящего пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 настоящей статьи.

3. В случае реализации недвижимого имущества, приобретенного путем долевого участия в жилищном строительстве, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой договора о долевом участии в жилищном строительстве.

4. В случае реализации недвижимого имущества, приобретенного в результате уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью, по которой налогоплательщик приобрел право требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве.

5. В случае реализации физическим лицом имущества, указанного в пункте 1 настоящей статьи, которое ранее было включено в объект налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 681 настоящего Кодекса в виде безвозмездно полученного имущества или по которому ранее был определен доход в виде безвозмездно полученного имущества в соответствии со статьей 238 настоящего Кодекса, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью безвозмездно полученного имущества, включенной ранее в доход.

6. В случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) — 7) пункта 1 настоящей статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 настоящей статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности.

При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

7. В случае, указанном в пункте 6 настоящей статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) — 7) пункта 1 настоящей статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 настоящей статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 настоящей статьи, доходом от прироста стоимости является:

1) по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, — положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество;

2) по имуществу, указанному в подпунктах 2), 3) и 4) пункта 1 настоящей статьи, — положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка. При этом кадастровой (оценочной) стоимостью является стоимость, определенная Государственной корпорацией «Правительство для граждан», ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат:

дату возникновения права собственности на земельный участок;

последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок;

3) по имуществу, указанному в подпунктах 5), 6) и 7) пункта 1 настоящей статьи, — цена (стоимость) реализации такого имущества.

При реализации нежилого дома (здания), построенного физическим лицом, его реализующим, который не является индивидуальным предпринимателем, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации такого имущества и стоимостью земельного участка, приобретенного для строительства такого нежилого дома (здания).

В случае реализации нежилого дома (здания), не используемого в предпринимательской деятельности, который был ранее реконструирован из жилого дома (здания), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации такого имущества и стоимостью его приобретения как жилого дома (здания).

8. В случае реализации физическим лицом имущества, указанного в подпункте 7) пункта 1 настоящей статьи, которое было ранее ввезено на территорию Республики Казахстан таким лицом, ценой (стоимостью) его приобретения являются:

1) по механическим транспортным средствам и (или) прицепам, ввезенным с территории государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, — цена (стоимость), указанная в договоре (контракте) или ином документе, подтверждающем приобретение механического транспортного средства и (или) прицепа на территории государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, и суммы налога на добавленную стоимость и акциза, указанные в декларации на товары и уплаченные при ввозе таких механических транспортных средств и (или) прицепов;

2) по механическим транспортным средствам и (или) прицепам, ввезенным с территории государства-члена Евразийского экономического союза, — цена (стоимость), указанная в договоре (контракте) или ином документе, подтверждающем приобретение механического транспортного средства и (или) прицепа на территории государства-члена Евразийского экономического союза, и суммы налога на добавленную стоимость и акциза, указанные в налоговой декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и уплаченные в порядке, установленном настоящим Кодексом.

9. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпункте 8) пункта 1 настоящей статьи, являются:

1) положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) его приобретения (вклада) — в случае наличия цены (стоимости) приобретения (вклада). При реализации ценных бумаг, приобретенных физическим лицом по опциону, стоимость приобретения определяется в размере цены исполнения опциона и премии опциона;

2) цена (стоимость) реализации имущества — в случае отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества (вклада).

В целях настоящей статьи и статьи 333 настоящего Кодекса стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость, указанная в учредительных документах юридического лица, но не более размера фактически внесенного вклада.

Вкратце, наиболее частые случаи, когда необходим уплатить ИПН с дохода по приросту стоимости — при продаже:

  1. жилых помещений, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства при условии владения ими меньше года.
  2. земельных участков, целевым назначением которых было возведение индивидуального жилья, гаража, личного подсобного хозяйства при условии владения ими меньше года
  3. недвижимости, которая не указана в пункте 1 данного списка, независимо от времени владения. Например: склады, офисы и т.д.
  4. земельных участков, которые не указаны в пункте 2 данного списка независимо от времени владения
  5. При продаже недвижимости, которая была построена лицом, которое его продает независимо от времени владения

Если же вы купили квартиру за 7 миллионов тенге и через полгода продали за 7 миллионов тенге, то ИПН не уплачивается, несмотря на то, что вы продаете жилье которым владеете менее года.

Leave a Reply

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *