Просроченная кредиторская задолженность по заработной плате

Содержание:

Задолженность по заработной плате

Задолженность по заработной плате — создаётся, если работодатель не совершил выплат сотруднику, предусмотренных трудовым договором. Имеется в виду фактически начисленная сумма средств. В эту сумму входит также подоходный налог.

Анализ задолженности по заработной плате производится в программе ФинЭкАнализ в блоке Анализ финансовой отчетности, сформированный в соответствии с МСФО.

Кредиторская задолженность по заработной плате

Понятие кредиторской задолженности по заработной плате

В процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятие или индивидуальный предприниматель использует труд наемных работников.

Индивидуальный предприниматель может и не использовать труд наемных работников, а вести свою деятельность самостоятельно. В то время как предприятие должно иметь как минимум – руководителя.

В процессе трудовых отношений предприятие в обязательном порядке начисляет и выплачивает заработную плату каждому работнику организации, согласно штатному окладу. Кроме того, предприятие выплачивает и другие виды выплат:

  • отпускные;
  • больничные;
  • материальную помощь;
  • компенсационные выплаты;
  • премии и т. д.

Начисление таких выплат, как правило, происходит в последний день месяца, а оплата производится частями (аванс и основная выплата). Как правило, основная выплата производится уже в следующем месяце и, таким образом, на балансе предприятия числится кредиторская задолженность по заработной плате.

Кредиторская задолженность по заработной плате – это сумма начисленной, но не выплаченной работникам суммы заработной платы и иных выплат, которые приравниваются к зарплатным выплатам.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Особенности формирования кредиторской задолженности по заработной плате

В бухгалтерском учете процесс формирования кредиторской задолженности по заработной плате разделен на несколько этапов.

Прежде всего, основанием для начисления заработной платы, составляется табель учета рабочего времени.

На основании данных из такого табеля, бухгалтер по учету расчетов по заработной плате, производит соответствующие начисления всем работникам, всех структурных подразделений организации. Так, в бухгалтерском учете формируются проводки:

По заработной плате работников управления:

Д-т 26 К-т 70 -125000 руб.

По заработной плате работников производства:

Д-т 20 К-т 70 — 350000 руб.

По заработной плате работников вспомогательного производства:

Д-т 23 К-т 70 -78000 руб.

По заработной плате работников, занятых в реализации товаров, или продукции:

Д-т 44 К-т 70 -147 000 руб.

Сумма всей начисленной заработной платы собирается по кредиту счета 70 и составляет:

125000+350000+78000+147 000=700 000 руб.

Данный показатель составляет оборот по кредиту счета 70.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Далее, бухгалтер по учету заработной платы производит все, необходимые отчисления. Это могут быть суммы налога на доходы физических лиц и прочие удержания (по исполнительным листам, взыскания по материальному ущербу и т.д.)

К примеру, сумма таких удержаний составила130 000 руб. В учете, бухгалтер формирует следующую проводку:

То есть, конечное сальдо по кредиту счета 70, будет состоять из показателя начисленной заработной платы за вычетом всех удержаний:

700 000 – 130000 = 570 000 руб.

Данный показатель составляет показатель кредиторской задолженности по заработной плате и отражается в балансе предприятия, в соответствующей строке.

После того, как заработная плата будет выплачена (как правило, в первых числах следующего месяца), такая задолженность погашается.

В учете предприятия с момента основной выплаты до последнего дня месяца (когда будет начислена заработная плата за этот месяц), на балансе предприятии кредиторская задолженность по заработной плате отсутствует. Исключение составляют случаи, когда у предприятия есть задолженность по выплате заработной платы за прошлые периоды (кроме текущей задолженности). Однако, учитывая уголовное преследование за такую задолженность работникам предприятий, данные случаи встречаются крайне редко.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Списание дебиторской и кредиторской задолженности по заработной плате

Вопрос-ответ по теме

В нашей организации уже более 3 лет числиться дебиторская и кредиторская задолженность по заработной плате, по работникам которые уже давно не работают .Отследить фактическая это задолженность или ошибк а бухгалтера достаточно сложно. Можно ли списать такие задолженности и как это сделать правильно? И что нам грозит если эти остатки так и останутся висеть (т.е. их не списывать и не выплачивать). Мы работаем на УСН.

Безнадежную задолженность организация вправе списать после истечения срока исковой давности. Размер просроченной задолженности определите по результатам инвентаризации и отразите в акте, например, по форме № ИНВ-17. Инвентаризацию проводите по приказу руководителя (ф. ИНВ-22). Чтобы списать дебиторскую и кредиторскую задолженность, руководитель должен издать соответствующий приказ. Основанием для этого станут акт инвентаризации и бухгалтерская справка.

Если по одному сотруднику числится дебиторская и кредиторская задолженность, то необходимо провести взаимозачет.

Сумма дебиторской задолженности, по которой не создавался резерв, списывается проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 70 – списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.

В течение пяти лет с момента списания отражайте ее за балансом на счете 007:

Дебет 007 – отражена списанная дебиторская задолженность.

Списанная сумма задолженности является доходом сотрудника, который облагается НДФЛ. Т.к. у организации отсутствует возможность удержать НДФЛ у бывшего сотрудника, ей необходимо сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Налоговую базу по единому налогу суммы списанной безнадежной дебиторской задолженности не уменьшают. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, при определении налоговой базы она может учитывать только те затраты, которые перечислены в пункте 1статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Расходы в виде сумм безнадежных долгов в нем не поименованы.

В бухучете списание кредиторской задолженности отражается проводкой:

Дебет 70 Кредит 91-1 – списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

При расчете единого налога при упрощенке сумму списанной кредиторской задолженности нужно учесть в составе внереализационных доходов.

Если при налоговой проверке выяснится, что организация не отразила доход в виде безнадежной кредиторской задолженности, организации будет доначислен единый налог. Также придется уплатить штраф в размере 20% от неуплаченного налога и пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Также организация может быть оштрафована за грубое нарушение правил учета доходов и расходов. За это нарушение предусмотрен штраф в размере от 10000 до 30000 руб.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

Списание задолженности

В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:

  • после истечения срока исковой давности;*
  • в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например, при ликвидации организации.

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству.

Документальное оформление

Факт возникновения дебиторской задолженности должен быть подтвержден документально (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Размер просроченной дебиторской задолженности определите по результатам инвентаризации и отразите в акте, например, по форме № ИНВ-17. Инвентаризацию проводите по приказу руководителя (ф. ИНВ-22).

Чтобы списать дебиторскую задолженность, руководитель должен издать соответствующий приказ. Основанием для этого станут акт инвентаризации и бухгалтерская справка.*

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, письме УФНС России по г. Москве от 13 декабря 2006 г. № 20-12/109630.

К акту инвентаризации дебиторской задолженности приложите документы, подтверждающие ее возникновение, например:

  • договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств контрагентами;
  • товарные накладные;
  • акты выполненных работ (оказанных услуг);
  • акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода.
Другие публикации:  Требования к физическому лицу для регистрации ип

Бухучет

В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:

Дебет 63 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76. )
– списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.

Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм. Если в течение года сумма расходов на списание задолженности превысит размер созданного резерва, разницу отразите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

При списании разницы сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76. )
– списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.

Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания, не является аннулированием задолженности. Поэтому в течение пяти лет с момента списания отражайте ее за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 007
– отражена списанная дебиторская задолженность.*

В течение этого периода следите за возможностью ее взыскания при изменении имущественного положения должника (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Задолженность граждан

Списанная безнадежная дебиторская задолженность граждан (например, покупателей, которые не оплатили отгруженные им товары) признается их иными доходами (письмо Минфина России от 8 февраля 2012 г. № 03-04-06/4-27). В отношении таких доходов организация признается налоговым агентом по НДФЛ.

УСН

Независимо от того, какой объект налогообложения выбрала организация, налоговую базу по единому налогу суммы списанной безнадежной дебиторской задолженности не уменьшают. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, при определении налоговой базы она может учитывать только те затраты, которые перечислены в пункте 1статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Данный перечень является закрытым. Расходы в виде сумм безнадежных долгов (дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности) в нем не поименованы.* Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 03-11-04/2/274.

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной кредиторской задолженности

Инвентаризация задолженности

Списывать кредиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству. Размер просроченной кредиторской задолженности определите по результатам инвентаризации.

Инвентаризацию проводите по приказу руководителя. Можно использовать типовую форму данного приказа (форма № ИНВ-22). Либо самостоятельно разработать шаблон, утвердив его в приложении к учетной политике.

Письменным обоснованием списания конкретного обязательства служат акт инвентаризации (можно использовать типовую форму № ИНВ-17 либо самостоятельно разработанный бланк) и бухгалтерская справка. На основании этих документов руководитель издает приказ о списании кредиторской задолженности.*

Об этом сказано в пункте 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Бухучет

Если кредиторская задолженность не погашена организацией своевременно и не востребована кредитором, то в бухучете она подлежит списанию по истечении срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).* Исключение из этого правила составляет задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам). Истечение срока исковой давности не является основанием для списания такой задолженности.

Сумму списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включите в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухучете (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

В бухучете списание кредиторской задолженности отразите проводкой:

Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1
– списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.*

Такую запись сделайте в периоде, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности (п. 16 ПБУ 9/99).

УСН

При расчете единого налога при упрощенке сумму списанной кредиторской задолженности нужно учесть в составе внереализационных доходов.* Данное правило распространяется как на организации, которые платят единый налог с доходов, так и на организации, объектом налогообложения которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом не имеет значения, в период применения какого режима налогообложения образовалась кредиторская задолженность. Это следует из положений пункта 1 статьи 346.15, пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 февраля 2011 г. № 03-11-06/2/29, от 23 марта 2007 г. № 03-11-04/2/66.

Исключение составляет кредиторская задолженность по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов), списанных или уменьшенных в соответствии с действующим законодательством или по решению Правительства РФ. Такая задолженность при расчете единого налога в состав доходов не включается (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если организация задолжала поставщику, то в доходы включите:

  • выручку от реализации товаров (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ). Тех, за которые организация не расплатилась с продавцом. При этом стоимость таких товаров, списанную как просроченную кредиторскую задолженность, в расходах не учитывайте (письмо Минфина России от 7 августа 2013 г. № 03-11-06/2/31883). Ведь расходы на приобретение товаров признаются по мере их реализации и при условии, что они оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А в данном случае это не выполняется;
  • сумму списанной кредиторской задолженности в размере стоимости неоплаченных товаров (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ст. 250НК РФ).

Списывая же долг перед покупателями, не закрытую поставкой сумму предоплаты учитывают в доходах только один раз – в момент поступления такого аванса. Повторно отражать доход в виде списанной кредиторской задолженности не нужно, поскольку это приведет к двойному налогообложению одних и тех же сумм. На дату списания кредиторской задолженности у организации на упрощенке отсутствует доход в смысле статьи 41 Налогового кодекса РФ.

Это следует из пункта 1 статьи 346.17, пункта 1 статьи 346.15, пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Письмо Минфина РФ от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610

Налог на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Таким образом, сумма выданного работнику аванса по заработной плате подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Пунктом 2 статьи 223 Кодекса предусмотрено, что в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Из вышеизложенного следует, что датой получения бывшим работником организации дохода в виде выданного аванса признается последний рабочий день его работы в организации.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

При увольнении работника и наличии у него задолженности в виде ранее выданного аванса организация признается на основаниистатьи 226 Кодекса налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Денежные средства, выданные работнику под отчет, должны быть возвращены. Для этого организацией должны приниматься все предусмотренные законодательством меры.

В случае, если такое оказалось невозможным в связи, например, с истечением срока исковой давности или если организация приняла решение о прощении долга работника, то датой получения бывшим работником организации дохода в виде невозвращенных сумм денежных средств, выданных под отчет, будет являться дата, с которой такое взыскание стало невозможно или дата принятия соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения агент обязан в течении одного месяца с момента возникновения соответствующих обязательств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.*

Пунктом 3 приказа ФНС России от 13.10.2006 N САЗ-3-04/706@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц»налоговым агентом рекомендовано сообщать в налоговые органы по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика по форме N 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», утвержденной приказом.

Другие публикации:  Война и мир лицензия

4. Ситуация: Налоговые правонарушения, за которые Налоговым кодексом РФ предусмотрена налоговая ответственность

Просроченная кредиторская задолженность

Вопрос-ответ по теме

Ежемесячно мы сводим кредиторскую задолженность и предоставляем ее Учредителю, выводим просроченную из позиии, что Просроченная задолженность – задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченная в установленный договором срок.Ежегодно перед составлением годового отчета проводим инвентаризацию — вся задолженность подтверждается актами сверок., также при необходимости по квартально, с кем-то ежемесячно.Правильно ли мы трактуем «просроченную задолженность»?

Воспользуйтесь сервисами Системы Госфинансы:

Расчет нормы ГСМ

Узнайте верный КБК

Учетная политика для госсектора

Основные средства: ОКОФ и амортизационные группы

Здравствуйте, Светлана Александровна!

В ответ на Ваш вопрос от 12.03.2015 «

ообщаем следующее: Из норм гражданского законодательства следует, что просроченной признается задолженность, не погашенная в течение установленных договором сроков.
В соответствии с положениями Закона № 83-ФЗ ГРБС устанавливает предельные размеры просроченной кредиторской задолженности. Критерии отнесения кредиторской задолженности к просроченной также устанавливаются ГРБС в нормативном правовом акте, определяющем размер такой задолженности. Как правило, ГРБС устанавливает предельно допустимое значение просроченной кредиторской задолженности по следующим критериям к задолженностям:
наличие кредиторской задолженности по заработной плате, срок невыплаты которой превышает 2 месяца с момента, установленного локальными актами учреждения, как дата выплаты заработной платы;
наличие кредиторской задолженности по налоговым и иным платежам в бюджет и внебюджетные фонды, срок неуплаты которых превышает 3 месяца с даты, когда платежи должны были осуществляться;
наличие кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, срок неуплаты которых превышает 3 месяца с даты, когда платежи должны были осуществляться.

Срок исковой давности по кредиторской задолженности

Срок исковой давности по кредиторской задолженности

Похожие публикации

В жизнедеятельности любой компании обязательно присутствуют расчеты с партнерами, персоналом, кредитными учреждениями и ИФНС. Нередко сроки погашения обязательств по заключенным соглашениям нарушаются. Просроченная задолженность может взыскиваться с должника в порядке судебного разбирательства, когда фирма – кредитор обращается в суд с требованием о защите своих прав. Возможность взыскания ограничивается: на основе ст. 196 ГК РФ установлен срок исковой давности по задолженности – 3 года, а начинается его отсчет с начала просрочки погашения принятых по условиям договора обязательств. Существуют различные нюансы, возникающие в зависимости от условий возникновения долга и его особенностей.

Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

Кредиторская задолженность (КЗ) предприятия – это долг, возникающий у него перед контрагентом, будь это фирма-партнер, банк, налоговый орган или собственный персонал. В бухучете она фиксируется на счетах 60, 62, 76 (по полученной предварительной оплате), 66,67 (по займам), 68, 69 (по бюджету и фондам), 70, 71, 73, 75 (по расчетам с персоналом и учредителями).

За создавшейся КЗ компания обязана установить жесткий контроль, необходимо отслеживать сроки ее уплаты, а по окончании финансового года законодателями предписывается обязательное проведение инвентаризации обязательств. Лишь по итогам проведенной инвентаризации фиксируется просроченная КЗ, т.е. не погашенная в сроки, предусмотренные соглашением или законом.

Какой срок исковой давности по кредиторской задолженности

Трехлетний срок исковой давности по кредиторской задолженности согласно ст.196 ГК РФ начинает истекать с даты наступления просрочки. Пункт 1 ст. 200 ГК РФ допускает его установление с момента, когда кредитор узнал о неисполнения обязательства. В реальности эти сроки обычно совпадают, поскольку партнер компании-неплательщика знает о сроках платежей из условий заключенного соглашения. Если кредитор в силу обстоятельств не заявил о нарушении собственных прав в суде в отведенный законом отрезок времени, то восстановить исковую давность можно лишь в некоторых случаях, отмеченных в ст. 205 ГК РФ, например, из-за тяжелого заболевания, состояния беспомощности и др.

Срок исковой давности по кредиторской задолженности рассчитывается отдельно по одному обязательству – договору/соглашению, т. е. при наличии у компании задолженности перед одним партнером по нескольким договорам, срок исковой давности по взысканию задолженности исчисляется по каждому соглашению.

Условия, необходимые для прерывания и пересчета срока исковой давности

Итак, для взыскания КЗ кредитору дается 3 года с даты признания долга просроченным. Однако истечение срока исковой давности по кредиторской задолженности может прерываться (причем многократно), а сроки рассчитываться снова. Обстоятельства, когда возможен подобный вариант, таковы:

  • должник произвел долевую оплату, если договором не предусмотрена частичная оплата. В этом случае погашение одной части не предусматривает прерывания срока давности по оставшимся платежам;
  • письменно гарантировал оплату при условии удовлетворения просьбы об отсрочке платежа или признал претензию;
  • участниками договора утвержден акт сверки расчетов и зачтены взаимные требования;
  • стороны составили и подписали допсоглашение к договору по признанию долга.

Осуществление всех перечисленных возможностей может проходить в период действия исковой давности, а длительность этого срока не должна превышать 10 лет. После перерыва при возобновлении срока исковой давности, исчисление его начинается заново, а временной отрезок, длившийся до прерывания в новый период не засчитывается.

Что делать, когда истекает срок исковой давности по задолженности

При окончании срока взыскания невостребованной задолженности компании необходимо ее списать. Для списания КЗ следует подготовить пакет документов, подтверждающих наличие долга, сроки взыскания и факт их истечения. К ним относятся:

  • соглашения, счета, банковские документы;
  • переписка предприятий – требования о погашении;
  • инвентаризационная опись, акты сверок с выведенной суммой долга и др.;
  • приказ руководства о списании КЗ.

Суть списания невостребованной КЗ в увеличении дохода предприятия. Отметим, что отсутствие инвентаризационной описи или распоряжения о списании не становятся основанием для фирмы не увеличивать доходы за счет КЗ по прошествии срока давности, и если фирма не примет к учету доход, то это обстоятельство приведет к налоговым санкциям.

Задолженность по зарплате: срок исковой давности

Одной из разновидностей КЗ компании является долг по заработной плате, невыплата которой в установленные учетной политикой и трудовым законодательством сроки дает возможность говорить о просроченной задолженности по трудовым спорам. В ст. 392 ТК РФ определен срок исковой давности – 3 месяца с момента, как сотрудник узнал о факте невыплаты.

Срок исковой давности по налоговой задолженности

Долги по налогам у предприятий образуются обычно по причине неуплаты, ошибочного применения ставок, понижающих коэффициентов и вычетов либо из-за искусственного увеличения затрат или некачественного ведения учета. Срок давности в 3 года распространяется и для налоговой задолженности, но согласно ст.199 НК РФ налоговый орган вправе применять к должникам весьма жесткие меры взыскания, не прибегая к судебным спорам.

Срок исковой давности по задолженности по кредиту

Он также равняется 3-м годам и начинает исчисляться с момента нарушения прав кредитора. Для установления начала срока необходимо внимательно изучить условия кредитного договора. Особенностью этой разновидности долгов является то обстоятельство, что срок давности по процентам, пеням, штрафам и т. п. оканчивается вместе со сроками по основной сумме задолженности. Если срок исковой давности по кредитной задолженности не определен, то исчисляют его с момента просрочки погашения очередного платежа. При непоступлении платежей в банк на протяжении 90 дней, кредитное учреждение вправе потребовать погашение полной суммы по кредитному договору. Этот момент будет считаться началом срока исковой давности.

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

Нередко в судебные инстанции обращаются компании для взыскания дебиторской задолженности. Механизм ее образования прост: в погоне за завоеванием рынков сбыта фирмы заключают договоры поставки с предприятиями, имеющими сомнительную репутацию либо нетвердо стоящими на ногах, на условиях отсроченных платежей. Это – определенный риск, и зачастую при наступлении времени оплаты компания – поставщик не получает обещанных платежей, теряя часть имущества в виде поставленных товаров.

Какой срок исковой давности по дебиторской задолженности

Для взыскания долгов с дебиторов действуют те же законодательно установленные сроки, перечисленные выше, т. е. срок исковой давности по дебиторской задолженности по срочным обязательствам составляет 3 года. На взыскание дебиторской задолженности распространяются и условия прерывания срока давности при частичных выплатах долга или заключений допсоглашений.

Таким образом, срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2017 году, как и срок исковой давности по кредиторской задолженности (2017) составляют по общим основаниям 3 года, а с применением различных хозяйственных инструментов может прерываться и восстанавливаться на протяжении до 10 лет.

Срок давности искового заявления о взыскании задолженности

Бывает и так, что при обращении в суд заявитель получает отказ, начинает вновь собирать доказательную базу, а срок исковой давности дебиторской и кредиторской задолженности истек. В этом случае повторное обращение в суд будет продуктивным, если не пропущены сроки обжалования судебного решения. В течение 1-го месяца с даты принятия решения можно обжаловать решение в суде апелляционной инстанции, либо 2-х месяцев со времени принятия постановления судом апелляционной инстанции – кассационной.

Другие публикации:  Приказ на переход 1с

IX Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2017

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ И ДЕПОНЕНТСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ УВОЛИВШИХСЯ РАБОТНИКОВ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ

Дебиторская задолженность- это один из наиболее ликвидных активов учреждения. Однако сумма дебиторской задолженности это то, что может стать причиной недостатка финансирования, особенно без соотнесения с кредиторской задолженностью и без эффективного управления этими видами задолженностей.

Дебиторская задолженность – это долг внешних контрагентов и работников перед учреждением.

В составе дебиторской задолженности входит различная задолженность работников перед учреждением, например:

суммы, полученные работниками под отчет;

переплата по заработной плате;

задолженность по займам, полученным от предприятия;

долг по возмещению недостач и материального ущерба.

У учреждения возникают операции по расчетам с персоналом по оплате труда, наличие переплаты свидетельствует об образовании дебиторской задолженности перед учреждением.

Согласно п. 339 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 №157н, в случае признания дебиторов неплатежеспособными (с момента признания задолженности в порядке, установленном законодательством, безнадежной, нереальной к взысканию) дебиторская задолженность одновременно:

— списывается с балансового учета;

— отражается на забалансовом счете 04 «Списание задолженности неплатежеспособных дебиторов».

Действующие в настоящее время нормативно правовые акты не устанавливают единый порядок документального оформления учреждениями операций по переводу нереальной ко взысканию дебиторской задолженности с балансового на забалансовый учет. Следовательно, такой документ должен утверждается в качестве элемента учетной политики. При этом должны учитывается соответствующие требования органов, осуществляющих в отношении учреждений функции и полномочия учредителей.

При списания с баланса учреждения нереальной ко взысканию дебиторской задолженности по заработной плате могут оформляется, следующие документы:

решение инвентаризационной комиссии;

письменное обоснование решения о списании задолженности;

приказ руководителя государственного госучреждения о списании дебиторской задолженности;

документ, подтверждающий наличие задолженности (первичный документ) и документ, подтверждающий невозможность ее взыскания, например постановление судебного пристава исполнителя об окончании исполнительного производства;

Причиной, указанной в постановлении, может быть:

— невозможность определения фактического нахождения контрагента;

— отсутствие имущества и денежных средств у должника.

справка (форма 0504833)

В аналогичном порядке может, оформляется и списание задолженности с забалансового счета 04 «Списание задолженности неплатежеспособных дебиторов». Такое списание осуществляется:

— по истечении срока наблюдения (пяти лет или иного срока, установленного законодательством);

— при возобновлении процедуры взыскания задолженности;

— при поступлении средств в погашение задолженности.

Отражение в учете списания дебиторской задолженности, признанной в установленном порядке нереальной к взысканию, осуществляется из характера ее возникновения.

Таким образом, учреждением при списании дебиторской задолженности по заработной плате, в учете делается запись:

Дебет 040120273 Кредит 030210730.

При возникновении подобной задолженность в рамках доходных операций используется дебет счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», в том случае если задолженность возникает от расходных операций то списание осуществляется в дебет счета 040120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами».

С забалансового учета задолженность неплатежеспособных дебиторов списывается путем уменьшения показателя счета 04 «Списание задолженности неплатежеспособных дебиторов».

В случае если за неуплаченными суммами оплаты труда не обратились ни сотрудник учреждения, ни его родственники. То по истечении срока исковой давности невостребованная сумма депонированной заработной платы могут быть списаны с баланса учреждения, это решение принимается инвентаризационной комиссией учреждения п. 371 Инструкции №157н.

Инвентаризация дебиторской задолженности, должна обязательно проводиться в следующих случаях:

— перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

— при смене материально ответственных лиц (например, главного бухгалтера);

— в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

-при реорганизации или ликвидации организации.

Дебиторская задолженность, как часть активов, подлежит обязательной инвентаризации, в соответствии со статьей 11 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». При этом не секрет, что значимость инвентаризации часто недооценивают и проводят ее лишь «для галочки» перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, чтобы формально не нарушить закон. Главная причина, по которой инвентаризация дебиторской задолженности заслуживает особого внимания, в том, что эта процедура позволяет выявить сомнительные и безнадежные долги.

Таким же образом осуществляется списание депонентской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Перечень документов для оформления списания дебиторской задолженности должен быть установлен учетной политикой учреждения.

Депонентская задолженность может списываться на основании:

— Акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;

— решения инвентаризационной комиссии;

— письменного обоснования необходимости списания задолженности;

— приказа руководителя учреждения.

Пунктом 138 инструкции №157 предусмотрено списание с балансового учета задолженности по депонированным суммам не востребованной в течении срока исковой давности кредиторами отражается по дебету счета 030402830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» и кредиту счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», с одновременным отражением суммы задолженности на забалансовом счете 20 «Списание задолженности невостребованной кредиторами». При ликвидации кредитора, а так же при отсутствии требование со стороны правопреемников по списываемой с баланса задолженности отражение на забалансовом счете не производится. Списание невостребованной депонированной заработной платы оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дебет 030402830 Кредит 040110173 – списана невостребованная работниками депонентская задолженность.

Одновременно показываем увеличение по забалансовому счету 20 «Списание задолженности невостребованной кредиторами».

Учреждение самостоятельно определяет сроки учета списанной депонентской задолженности за балансом и отражает это в учетной политике.

В деятельности бухгалтерской службы любого экономического субъекта особое место должно быть отведено организации учета дебиторской задолженности и контролю за состоянием расчетов. Хорошо организованный учет дебиторской задолженности, правильное раскрытие информации в бухгалтерской отчетности позволяют проводить качественный анализ финансового состояния учреждения, принимать обоснованные экономические решения.

Использованные источники:

1 О бухгалтерском учете [Электронный ресурс] : федер. закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ. – М., [2016]. – Режим доступа: информационно-правовая справочная система «КонсультантПлюс».

2 Г.Ю. Касьянова Бюджетные учреждения: бухгалтерский учет по новым правила: практические рекомендации / Г.Ю. Касьянова. – М. : АБАК 2012. – 375 с.

3 Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [Электронный ресурс] : приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49н (с последними изм. и доп. от 08.11.2010 г. № 142н). – М., [2017]. – Режим доступа : информационно-правовая справочная система «КонсультантПлюс».

4 Бухгалтерский и налоговый учет в примерах // Учет в бюджетных учреждениях. -2013.-№05(28). – С. 31-34

5 Приказ Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. N 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс]. – М., [2017]. – Режим доступа: информационно — правовая справочная система КонсультантПлюс: Высшая школа.

Leave a Reply

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *