Проводки лицензия криптопро

Организация заключила соответствующий договор и получила неисключительную лицензию на право использования программы для ЭВМ «Контур-Экстерн» и лицензию на право использования программного комплекса СКЗИ (средство криптографической защиты информации). Срок передачи права на программу ЭВМ «Контур-Экстерн» не указан, однако установлен срок действия договора — 12 месяцев.

Каков порядок бухгалтерского и налогового учета полученных лицензий?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Для целей бухгалтерского учета неисключительная лицензия на право пользования программой ЭВМ учитывается на забалансовом счете как полученный в пользование от правообладателя НМА. Расходы на приобретение такого права в виде разового фиксированного платежа отражаются в бухгалтерском учете организации-пользователя как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

По мнению Минфина России, если договором, заключенным с правообладателем, установлен срок использования программного продукта, то для целей налогообложения прибыли, на основании п. 1 ст. 272 НК РФ, расходы на его приобретение признаются таковыми равномерно в течение срока, установленного этим договором.

Обоснование вывода:

Программа «Контур-Экстерн» представляет собой систему защищенного электронного документооборота, посредством которой пользователь может формировать и отправлять отчеты с любого компьютера, подключенного к сети Интернет.

Средства криптографической защиты информации (СКЗИ) — это специальные программные средства (программы или программные комплексы), реализующие криптографические алгоритмы преобразования информации с целью защиты информации при ее обработке, хранении и передаче по каналам связи.

Программы для ЭВМ и базы данных являются результатами интеллектуальной деятельности (далее — РИД) (пп. 2, 3 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, п. 1 ст. 1259 ГК РФ).

Как следует из вопроса, организация получила неисключительную лицензию на право использования программы для ЭВМ «Контур-Экстерн» и лицензию на право использования программного комплекса СКЗИ.

В соответствии с частью IV ГК РФ неисключительные права на РИД могут быть переданы по лицензионному договору. Права пользования РИД передаются только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором. Кроме того, в договоре указывается срок, на который он заключается. В случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет (ст. 1235 ГК РФ).

Как указано в вопросе, договор заключен на 12 месяцев. Поскольку в нем не указано иное, права пользования переданы на 12 месяцев.

Исключительные права на РИД являются нематериальными активами (НМА) и учитываются на балансе правообладателя (п.п. 3, 38 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»).

В рассматриваемом случае правообладатель передал организации неисключительную лицензию, другими словами, организация получила НМА в пользование. Такие права учитываются пользователем на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре (п. 39 ПБУ 14/2007).

Платежи за предоставленное право использования РИД, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете организации-пользователя как расходы будущих периодов (отражаются на счете 97) и подлежат списанию в течение срока действия договора (п. 39 ПБУ 14/2007).

В случае разового фиксированного платежа за право пользования программой (программным комплексом) в учете должны быть сформированы следующие проводки:

  • Дебет 97 Кредит 60 (76)
    — приобретено право пользования программой (программным комплексом);
  • Дебет 60 (76) Кредит 51
    — оплачено приобретенное право.

Далее ежемесячно в течение срока, установленного договором:

  • Дебет 20 (26, 44) Кредит 97
    — списана ежемесячная доля расхода.

К сведению:

Исключение из Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение по ведению бухгалтерского учета), категории расходов будущих периодов, не означает, что такая категория перестала существовать в российских стандартах бухгалтерского учета. Правила Положения по ведению бухгалтерского учета при составлении бухгалтерской отчетности применяются в том случае, когда иное не установлено другими положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету (п. 32 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Так, п. 39 ПБУ 14/2007 указывает на необходимость признания расходов за права пользования НМА через расходы будущих периодов, а п. 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации» указывает, что расходы признаются путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда эти расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.

Конкретный способ распределения подобных расходов является элементом учетной политики.

В целях налогообложения прибыли к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права использования программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям) (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 272 НК РФ предусмотрено, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Как разъясняет Минфин России, если договором, заключенным с правообладателем, установлен срок использования программного продукта, то на основании п. 1 ст. 272 НК РФ расходы на его приобретение признаются таковыми равномерно в течение срока, установленного этим договором (письма Минфина России от 09.08.2005 N 03-03-04/1/156, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/330, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/331, от 24.11.2011 N 03-03-06/2/181).

В случае если в договоре (соглашении) срок использования приобретенного программного продукта не указан, налогоплательщик самостоятельно определяет срок использования приобретенного неисключительного права с учетом требований в отношении определения указанного срока, установленных ГК РФ (письма Минфина России от 02.02.2011 N 03-03-06/1/52, от 20.04.2009 N 03-03-06/2/88).

Другие публикации:  Претензия о некачественном бензине

Учитывая, что в рассматриваемом случае срок действия договора составляет 12 месяцев, указанные суммы включаются в состав прочих расходов равномерными платежами в течение срока действия лицензионного соглашения.

Аналогичная точка зрения изложена в письме Минфина России от 07.11.2006 N 03-03-04/1/727.

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Новикова Ольга, Королева Елена.

Отражение в бухгалтерском учете приобретения электронного идентификатора, ключа и лицензии КриптоПро

Добрый день!
Наша фирма приобрела
1.Электронный идентификатор
2.изготовление ключа подписи и сертификата ЭП , срок действия 1 год)
3.лицензию на право использования КриптоПро ( срок использования неограничен)

подскажите пожалуйста это 3 позиции в 1С в покупке вносить как «услуги» или как «товар»?
и на какой счет их относить? можно 3 эти позиции отнести на 26 и сразу списать? или это обязательно должны быть расходы будущих периодов?

Цитата (Vikkior): Добрый день!
Наша фирма приобрела
1.Электронный идентификатор
2.изготовление ключа подписи и сертификата ЭП , срок действия 1 год)
3.лицензию на право использования КриптоПро ( срок использования неограничен)

подскажите пожалуйста это 3 позиции в 1С в покупке вносить как «услуги» или как «товар»?
и на какой счет их относить? можно 3 эти позиции отнести на 26 и сразу списать? или это обязательно должны быть расходы будущих периодов?

Позиции № № 2, 3 — точно расходы будущих периодов, т.е. 97 счет и забалансовый учет (п. 39 ПБУ 14/2007).
Позиия № 1 — это физический объект (т.н. «токен») или нет?

Как учесть лицензию на использование КриптоПро (Такском)?

Татьяна07 сказал(-а): 20.04.2012 13:54

Как учесть лицензию на использование КриптоПро (Такском)?

mvf сказал(-а): 20.04.2012 14:00

Татьяна07 сказал(-а): 20.04.2012 14:19

Хоша сказал(-а): 20.04.2012 15:29

А как списать лицензию КриптоПро сроком на 1 год?

Дан акт:
1. КриптоПро сроком на 1 год — 300 р.
2. Право использования программы ЭВМ «Контур» продление на год — 9000 р.
3. Услуги абонентского обслуживания продление на год — 2000 р.

делаю проводку на 11300 руб. Д26 К60. Или через 97?

Аноним сказал(-а): 20.04.2012 15:33

Хоша сказал(-а): 20.04.2012 15:40

Аноним сказал(-а): 20.04.2012 15:42

Хоша сказал(-а): 23.04.2012 15:04

Andyko сказал(-а): 23.04.2012 15:43

NastasiaD сказал(-а): 24.04.2012 08:55

Хоша сказал(-а): 24.04.2012 10:15

Я немного запуталась. Предыдущий бух списывал через 97 счет, с 16.02.11 по 16.02.12.
Т.е. я могу всю сумму по акту списать в расходы?
Дан акт:
1. КриптоПро сроком на 1 год — 300 р.
2. Право использования программы ЭВМ «Контур» продление на год — 9000 р.
3. Услуги абонентского обслуживания продление на год — 2000 р.

и картина будет такая:
12.02.12 — Д76-К51-11300 руб.
15.02.12 — Д26-К76- 10994,95 руб.
Д26-К68-305,08 руб.
Д68-К19-305,08 руб.

Я не могу понять почему списывать надо сразу, ведь есть сумма за год, которая должна списываться равномерно в течении года. Был 1 разовый платеж.
Почему сразу на 26 и всю сумму? Пожалуйста, объясните!

Учет купленного программного обеспечения на УСН

Имеется организация — ООО на УСН (доходы-расходы).

Организация приобрела несколько программных продуктов:

1. Для сдачи отчетности через Интернет, в составе:

1.1) Лицензия на право использования СКЗИ «КриптоПро» — без НДС

1.2) Право использования программы для ЭВМ «Контур-Экстерн» — без НДС

1.3) Услуги абонентского обслуживания по тарифному плану «Оптимальный» для ЮЛ на спец. режимах — с НДС

Все сроком на 1 год. Имеется акт сдачи приемки и счет-фактура.

2. 1С: Зарплата и управление персоналом 8. Базовая — без НДС

Имеется только счет-заказ и товарная накладная. Срок использования в лицензионном договоре явно не обозначен, но 1С, если не ошибаюсь, говорят, что срок полезного использования их программ 2 года и соответствующее письмо есть у их франчайзи.

Подскажите, пожалуйста, правильно ли я понимаю, что в БУ мы должны учесть все эти НМА на забалансовом счете (в размере их первоначальной стоимости), а все суммы (включая НДС по п.1.3) — как расходы будущих периодов на счете 97 и списывать их в расходы (на счет 26) равномерно каждый месяц в течение срока действия лицензии (1 год для п.1 и 2 года для п.2)?

Аналогично мы должны поступить и с НУ: т.е. списывать равномерно по месяцам? Или же для УСН есть исключения и эти расходы в НУ можно списать быстрее (разово, поквартально в течение года или еще как)?

И как быть с 1С:ЗУП по истечении 2-х лет? Т.е. расходы на нее будут полностью списаны, но она будет и дальше использоваться и числиться на забалансовом счете? Это не будет нарушением?

Ответы юристов (2)

Доброго дня, Антон.

Подскажите, пожалуйста, правильно ли я понимаю, что в БУ мы должны учесть все эти НМА на забалансовом счете (в размере их первоначальной стоимости), а все суммы (включая НДС по п.1.3) — как расходы будущих периодов на счете 97 и списывать их в расходы (на счет 26) равномерно каждый месяц в течение срока действия лицензии (1 год для п.1 и 2 года для п.2)?

Да, Вы всё верно понимаете, так как в с соответствии с

п. 39 ПБУ14/2007 утвержденного Приказом Минфина РФ от 27 декабря 2007 года № 153Н

Другие публикации:  Многодетная мать-одиночка льготы и пособия в 2019 году

Нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного периода. Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся

расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной пунктом 1 статьи 256настоящего Кодекса;

В соответствии со ст. 256 НК

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Поскольку в лицензионном соглашении с правообладателем, установлен срок использования программного продукта, расходы на его приобретение признаются таковыми равномерно в течение срока, определенного лицензионным соглашением. По этому, расходы будущих периодов с кредитового счета 97 можете списывать на дебетовый счет 26 равномерно каждый месяц в течение срока действия лицензии (1 год для п.1 и 2 года для п.2)

Аналогично мы должны поступить и с НУ: т.е. списывать равномерно по месяцам? Или же для УСН есть исключения и эти расходы в НУ можно списать быстрее (разово, поквартально в течение года или еще как)?

Да, для целей налогового учёта эти расходы можно списать быстрее. Так, в соответствии со ст. 272 Налогового кодекса РФ

Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 — 320 настоящего Кодекса.

Для УСН отчетным периодом является квартал. Налоговым — год. По этому, все расходы на приобретение лицензионных продуктов Вы можете отнести к тому отчётному периоду (кварталу) в который эти продукты были приобретены.

И как быть с 1С: ЗУП по истечении 2-х лет? Т.е. расходы на нее будут полностью списаны, но она будет и дальше использоваться и числиться на забалансовом счете? Это не будет нарушением?

Стоимость нематериального актива должна быть списана полностью.Первоначально, стоимость нематериального актива будет отражена, например на забалансовом счете 012
Дебет 012
— 7080 руб. (условно) — отражена стоимость нематериального актива 1С. Дебет 97 Кредит 60
— 6000 руб. (7080 — 1080) — отражен платеж за право пользования программой (без НДС);
Дебет 19 Кредит 60
— 1080 руб. — учтен НДС;
Дебет 68 Кредит 19
— 1080 руб. — принят к вычету НДС;
Дебет 60 Кредит 51
— 7080 руб. — перечислены деньги поставщику программы.
Срок использования программы 2 года.
Ежемесячно будут делаться следующие проводки:
Дебет 26 Кредит 97
— 250 руб. (6000 руб.: 2 года: 12 мес.) — соответствующая часть расходов будущих периодов учтена в расходах отчетного периода.
По окончании срока использования программы будет сделана проводка:
Кредит 012
— 7080 руб. — списана стоимость нематериального актива, полученного в пользование.
Таким образом, нарушения не будет, если стоимость нематериального актива будет списана полностью.

В гл. 25 НК РФ есть специальная норма, позволяющая признавать в расчете налогооблагаемой прибыли

расходы на приобретение прав использования ПО, — пп. 26 п. 1 ст. 264. Нематериального актива (НМА) в налоговом учете не возникает ввиду отсутствия у налогоплательщика документов, подтверждающих наличие у него исключительных прав на данный результат интеллектуальной деятельности (п. 3 ст. 257
НК РФ). Вместе с тем нужно быть готовым к тому, что налоговики при проверке требуют учитывать в качестве НМА (списывать стоимость в виде амортизационных
отчислений) даже права на использование ПО, если их стоимость весьма существенна. Понятно, что в суде такие претензии будут полностью отвергнуты. Например, в Постановлении ФАС ПО от 12.07.2012 N А65-20465/2011 инспекторы потребовали учитывать в качестве НМА затраты на услуги по разработке и внедрению (включая опытную
эксплуатацию и обучение) программных блоков (модулей) к программе «1С: Предприятие» («Кадры», «Зарплата», «Бухгалтерия. Производство», «Налоговый учет») общей стоимостью чуть более 1млн руб. Аналогичная ситуация рассмотрена в Постановлении ФАС МО от 04.05.2012 N А40-58305/11-140-254.

Главный вопрос, возникающий при практическом применении пп. 26 п. 1ст. 264 НК РФ (если, конечно, налогоплательщик руководствуется методом начисления), — период признания расходов. Чиновники Минфина настаивают на равномерном признании стоимости прав на ПО в течение срока использования ПО согласно лицензионному соглашению (Письма от 31.08.2012 N 03-03-06/2/95, от 05.05.2012 N

Если же срок в договоре не прописан, налогоплательщик все равно должен распределять расходы с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов и может самостоятельно определить период, в течение которого соответствующие расходы будут приняты для

налогообложения (Письма от 10.09.2012 N 03-03-06/1/476, от 25.05.2012 N 03-03-06/1/276). Причем здесь можно воспользоваться общим правилом п. 4 ст. 1235
ГК РФ (в случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное) и распределять расходы в течение пяти лет (Письма от
02.02.2011 N 03-03-06/1/52, от 20.04.2009 N 03-03-06/2/88).

Другие публикации:  Соколова тВ экспертиза художественных изделий

Между тем на практике налогоплательщики признают расходы, предусмотренные пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, единовременно (на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, или на дату получения документов, служащих

основанием для произведения расчетов, или на последнее число отчетного (налогового) периода — согласно пп. 3 п. 7
ст. 272 НК РФ) и находят поддержку в суде. Причем арбитры
высказываются против распределения расходов на приобретение прав на использование
ПО, как в случае, когда в договоре срок использования прав не определен
(Постановления ФАС МО от 01.09.2011 N
КА-А40/9214-11, ФАС СЗО от 09.08.2011 N
А56-52065/2010, ФАС ЗСО от 24.05.2011 N
А27-9148/2010, ФАС СКО от 16.08.2011 N
А63-6159/2009-С4-20), так и в случае, если договор предусматривает
такой срок (Постановления
ФАС МО от 28.12.2010 N КА-А40/15824-10). Таким образом, принимать решение о
порядке признания расходов налогоплательщику придется самостоятельно.

Здесь же добавим, что стоимость информационно-консультационных услуг, связанных с приобретением прав

на использование ПО (например установка, настройка, запуск в эксплуатацию), учитывается при расчете налогооблагаемой прибыли на основании пп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Организациям, применяющим УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину

расходов», нужно иметь в виду, что они вправе признать лишь расходы на приобретение неисключительных прав на программы для ЭВМ (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).Естественно, такие расходы признаются единовременно на дату оплаты. Стоимость информационных и консультационных услуг не является расходом «упрощенца».

Статья: Электронное меню (КозыреваС.Н.) («Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и

налогообложение», 2013, N 3)

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Аккредитация на электронной площадке

solo11 сказал(-а): 15.03.2017 13:47

Аккредитация на электронной площадке

Добрый день!
Нужна помощь! Наша компания решила участвовать в электронных торгах, для чего привлекла в качестве посредника — юр.компанию НИК — для получения аккредитации и ЭЦП.
После завершения процедуры получения аккредитации на эл.площадке НИК нам передала два акта от 05 марта 2017г:
1.Юридические услуги по аккредитации на электронной торг.площадке Росэлторг – 5 000 руб.
2.Услуги для получения электронной цифровой подписи, для 5 площадок гос.заказа (на 1год) – 16 000 руб.

Также НИК нам передала флешку с ЭЦП (без указания какой-либо стоимости флешки),
Сертификат ключа проверки электронной подписи от Удостоверяющего центра «ЕЭТП» от 20 февраля 2017г. и руководство к использованию ЭЦП.
В Сертификате прописан срок действия (на год) и то, что нам предоставляется ограниченная лицензия на КриптоПро для использования с закрытым ключом данного сертификата в рамках системы «любая ИС».
Какими проводками в бухгалтерском и налоговом учете отразить услуги компании – посредника, ограниченные права для КриптоПро от удостоверяющего центра и флешку?

Можно ли учесть при УСН расходы на ЭЦП (цифровую подпись)?

Вопрос-ответ по теме

Работаем на УСН — доходы минус расходы. Можно ли принять затраты на оформление ЭЦП — цифровую подпись (отчеты, торги) на расходы при УСН?

  • затраты на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
  • затраты, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Ваши коллеги сейчас читают:

© 1997–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения
8 800 550-15-57

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

Leave a Reply

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *