Приказ суточные при загранкомандировках

Содержание:

Суточные при загранкомандировках


Нормы расходов организаций на выплату суточных за каждый день нахождения в заграничной командировке, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией

(утв. Постановлением Правительства РФ от 13 мая 2005 г. N 299 «О внесении изменений в нормы расходов организаций на выплату суточных за каждый день нахождения в заграничной командировке, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, предусмотренные постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г. N 93»)

Издаем приказ об установлении суточных: образец 2018

Размер суточных устанавливается организацией

Действующее трудовое законодательство не регламентирует размер суточных, выплачиваемых работникам, и позволяет работодателям определять их величину самостоятельно (ч. 4 ст. 168 ТК РФ).

Командировка – это служебная поездка работника вне места постоянной работы для выполнения служебного поручения (ст. 166 ТК РФ). Сотрудникам, направленным в командировку, нужно возместить (ст. 168 ТК РФ):

  • расходы на проезд;
  • расходы по найму жилья;
  • суточные – дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства;
  • иные расходы, понесенные в командировке по согласованию с администрацией.

Обычно организации, устанавливая суточные, ориентируются на лимиты суточных выплат, необлагаемые НДФЛ и страховыми взносами. Однако это не императивная норма, и суточные могут быть установлены в любом размере. Главное, что бы они не были ниже величины суточных, установленных для учреждений, финансируемых из бюджета. Напомним, что размер суточных для работников федеральных учреждений составляет 100 рублей (подробнее об этом см., «Размер суточных в 2018 году»).

Суточные в пределах 700 рублей/день при командировках по РФ и 2500 рублей/день при загранкомандировке не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (абз. 10 п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ).

Размер суточных можно установить приказом

Размер суточных можно установить в коллективном (трудовом) договоре или издать приказ об установлении суточных (ч. 4 ст. 168 ТК РФ). Так как унифицированного бланка такого приказа законодательством не установлено, его можно составить в произвольном виде. Специально для читателей наши специалисты подготовили образец такого приказа.

Также вы можете бесплатно скачать образец приказа об установлении суточных.

Подготавливая приказ, нужно помнить о том, что это первичный документ. Значит, не обойтись без обязательных реквизитов, предусмотренных законодательством (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, письмо Роструда от 14.02.2013 № ПГ/1487-6-1). Если по какой-то причине какой-либо из них отсутствует, то составленный документ не имеет силы (подробнее об этом см., «Первичный документ: указываем обязательные реквизиты»).

Алименты с суточных, выплаченных работнику, не удерживаются. Дело в том, что суточные относятся к компенсационным выплатам, связанным с командировками (ст. 168 ТК РФ, подп. «а» п. 8 ч. 1 ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, подп. «п» п. 2 Перечня, утв. постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841). Причем размер суточных значения не имеет (подробнее об этом см., «Алименты с суточных удерживать нельзя»).

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Размер командировочных расходов в 2017 году: суточные

Обязанностью каждого работодателя является оплата направляемому в командировку работнику командировочных расходов, предусмотренных трудовым законодательством. К числу таких командировочных расходов законодатель относит суточные. Выплата работнику суточных направлена на компенсацию его дополнительных расходов, возникающих в связи с тем, что работник в командировке находится вне своего постоянного места жительства. Командировочные расходы (суточные) в 2017 году выплачиваются работодателем в размере, установленном на основании ст. 168 Трудового кодекса РФ.

Как определяются нормы командировочных расходов в 2017 году в бюджетных организациях?

Для работников федеральных органов государственной власти и бюджетных организаций, финансируемых из федерального бюджета, размер суточных устанавливается Правительством РФ. По общему правилу размер суточных для данных сотрудников при командировках по территории России составляет 100 рублей за каждый день нахождения в командировке (п. 1 постановления Правительства РФ от 02.10.2002 N 729). По решению работодателя данный размер суточных может быть увеличен, но при условии, что сумма суточных, превышающая установленные 100 рублей, будет выплачиваться за счет имеющейся экономии бюджетных средств (п. 3 постановления Правительства РФ от 02.10.2002 N 729). Норма суточных командировочных расходов в 2017 году при загранкомандировках вышеуказанных работников установлена постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 N 812 в зависимости от того, в какую страну направляется работник.

Для работников региональных и муниципальных органов власти, а также для работников организаций, финансируемых из бюджета субъекта РФ или муниципального бюджета, размер суточных устанавливается в порядке, предусмотренном соответственно региональными нормативными актами и нормативными актами местного уровня (ч. 3 ст. 168 Трудового кодекса РФ).

Как устанавливаются нормы суточных при командировках в 2017 году в небюджетных организациях?

Для работников внебюджетного сектора размер суточных командировочных расходов устанавливается внутренними документами, действующими в организации. Величина выплачиваемых работнику суточных может быть установлена в одном из следующих документов (ч. 4 ст. 168 Трудового кодекса РФ):

  • в коллективном договоре, заключаемом между работодателем и представителями работников;
  • в локальном нормативном акте работодателя.
Другие публикации:  Договор монтаж генератора

Если коллективный договор в вашей организации не заключен, то работодатель может установить величину суточных в положении о служебных командировках или издать отдельное распоряжение или приказ о суточных в командировке.

По общему правилу установленные работодателем суточные подлежат оплате за каждый день, когда работник был в служебной командировке. Однако данное правило имеет определенные исключения. В частности, если работник был направлен в однодневную командировку, командировочные расходы (суточные) возмещаются работодателем в зависимости от того, где расположена организация, в которую направляется работник, — на территории нашей страны или за границей. При однодневной командировке по России суточные не начисляются и не подлежат выплате работнику (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение)). И наоборот, если работник, направленный в служебную командировку за границу, возвращается тем же днем на территорию РФ, суточные выплачиваются работнику в размере 50% от суммы суточных, установленных при загранкомандировках (п. 20 Положения).

Каков размер суточных при командировках в 2017-2018 годах?

Суточные при командировках в 2017–2018 годах компенсируются работающим на основании ТК РФ, которым установлено, что при направлении сотрудника в командировочную поездку ему гарантирована не только сохранность рабочей должности и средней зарплаты, но и компенсация расходов, обусловленных поручением. О нормативах выплат, расчетах и порядке оплаты командировочных расскажем в нашей статье.

Что такое командировочные расходы

Командировка — это выезд сотрудника для выполнения служебного задания вдали от регулярного рабочего места. При этом если рабочие обязанности в принципе связаны с разъездами, то такие поездки командировкой не будут. Для отправки в командировку работник должен получить распоряжение руководства, в котором определен общий срок рабочего выезда.

Процедура отправки сотрудника в рабочую поездку, размер суточных в 2017–2018 годах и других командировочных трат, включая размер суточных при загранкомандировках в 2017–2018 годах, определены постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

Правила компенсации и размер командировочных расходов в 2017–2018 годах, суточные и прочие выплаты для сотрудников федеральных госорганов определяются Правительством РФ (постановление от 02.10.2010 № 729), а госорганов субъектов Федерации — местными нормативными актами. В отношении трудящихся у других работодателейразмер суточных и прочих связанных с рабочими выездами выплат устанавливается коллективными договорами и локальными документами организаций.

Командировочные расходы, возмещаемые сотруднику, включают оплату:

  • проезда;
  • съема жилья;
  • других издержек, обусловленных пребыванием вдали от места фактического жительства (суточных);
  • иных трат, осуществляемых сотрудником с одобрения руководства.

Сколько составляет сумма (норма) выплат на 1 день командировочной поездки

Как уже было сказано, нормы суточных при командировках в 2017–2018 годах для федеральных госслужащих закреплены на уровне Правительства РФ и составляют:

  • оплата за жилье — не более 550 руб. в сутки при наличии подтверждающих документов (если документов о найме нет, то компенсация за жилье составит 12 руб. в сутки);
  • суточные — 100 руб. за командировочный день;
  • оплата проезда туда и обратно, учитывая стоимость оформления документов и постельного белья, — в размере реально понесенных затрат, подтвержденных документально, но не более указанных цен на дорогу.

Затраты на проезд не должны превышать стоимость:

  • поездок в купе скорого фирменного поезда;
  • в каюте 5-й группы морских судов, 2-й категории речного транспорта и 1-й категории паромов;
  • в общественном транспорте, исключая такси;
  • полета в эконом-классе.

Для муниципальных служащих нормативы командировочных компенсаций установлены региональным законодательством.

Что касается сотрудников иных организаций, то нормы суточных в командировке (2017-2018) и их пределы определяются для них внутренними документами конкретного предприятия или колдоговорами.

На уровне законодательства о таких границах говорит только НК РФ, определяя налогооблагаемый доход трудящегося. НДФЛ не облагаются суточные в командировке (2017–2018) по России в пределах не более 700 руб. за командировочный день (ст. 217 НК РФ). Нормы суточных при загранкомандировках (в 2017–2018 годах), не подлежащие налогообложению, равны 2 500 руб. за каждые сутки. Плюс к перечисленным нормативам добавляются реальные издержки на проезд с учетом сборов, оплаты визы и т. п.

Размеры суточных при командировках в 2017 году остались прежними.

Расчет суточных при командировочных поездках, однодневных и загранкомандировках в 2017–2018 годах

Кроме суточных в командировочных расходах учитывается стоимость транспортных услуг, найма жилища и иные согласованные с работодателем траты. В случае заграничных поездок к этим суммам прибавляются расходы на визы, легализацию документов, сборы аэропортов и пр.

Если сотрудник командируется в такой населенный пункт, из которого есть возможность каждый вечер возвращаться обратно, то часть командировочных расходов не выплачивается. То есть при однодневной командировке суточные в 2017-2018 годах не платятся.

Как производится оплата командировочных

При организации поездки для выполнения служебных обязанностей в другой местности сотруднику выдается аванс, включающий в себя приблизительные издержки на дорогу, проживание и суточные.

При командировочной поездке по России аванс выдается в рублях. В случае рабочего выезда за рубеж командировочный аванс выплачивается в иностранной валюте с учетом положений законодательства о валютном регулировании.

По возвращении из командировочной поездки сотрудник должен не позднее 3 дней предъявить работодателю авансовый отчет с приложением документации, подтверждающей осуществленные траты. Исходя из фактической суммы понесенных командировочных расходов, работник и работодатель производят окончательный расчет.

О нормах суточных и нормах возмещения расходов по найму жилья

Об установлении размеров выплат суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран

Приказ Министерства финансов РФ
от 02.08.04 № 64н
Зарегистрирован Министерством юстиции РФ 17.08.04 № 5981

С 1 января 2005 года начнут действовать новые нормы суточных и расходов по найму жилых помещений для заграничных командировок. Минфин России установил эти нормы в едином документе. Сейчас пока действуют разные документы: один — для суточных, другой — для расходов по найму жилья.

Другие публикации:  Договор подряда строительно-монтажные работы

ЧТО НА ЧТО МЕНЯЕТСЯ

В настоящее время действует два документа, которые устанавливают нормы суточных и расходов по найму жилья в зарубежных командировках. Первый из них — это приказ Минфина России от 12 ноября 2001 г . № 92н «О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» (далее — приказ № 92н). Второй — приказ Минфина России от 4 марта 2002 г . № 15н «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» (далее — приказ № 15н).

С 1 января 2005 года приказы № 92н и 15н утрачивают силу. Им на смену придет опубликованный выше документ Минфина России (далее — приказ № 64н), в котором предусмотрены новые ставки и суточных, и расходов по найму жилых помещений для сотрудников, командированных за рубеж.

Сразу отметим, что в основном нормы суточных и расходов по найму жилья при загранкомандировках увеличены. К примеру, сейчас суточные для командировки в США составляют 67 долл. США, а с 1 января 2005 года они будут возмещаться из расчета 72 долл. США. Однако по ряду стран, наоборот, нормы уменьшены (суточные для командировок в Афганистан вместо 97 долл. США — 80 долл. США, в Китай вместо 68 долл. США — 67 долл. США). Вместе с тем добавлены новые страны (Сербия и Черногория, Республика Корея), по командировкам в которые нормы действующими приказами не установлены.

Кроме того, командировочные расходы будут возмещаться не только в долларах США, но и в иных валютах. Так, суточные в Бельгию нужно будет считать в евро, а в Великобританию — в английских фунтах стерлингов.

НУЖНЫ ЛИ НОРМЫ ДЛЯ НАЛОГОВ

Нормирование командировочных расходов связано не только с возмещением трат сотрудникам, но и с налогообложением организаций.

Суточные и расходы на проживание не облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ), единым социальным налогом (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ) и налогом на прибыль организаций (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В целях НДФЛ и ЕСН плательщик не облагает суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. Что касается расходов по найму жилого помещения, то такие суммы не подлежат налогообложению в полном объеме при условии документального подтверждения. И только при отсутствии подтверждающих документов расходы по найму жилого помещения не облагаются в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.

А вот по налогу на прибыль ситуация немного иная. Плательщик может уменьшить прибыль на расходы по найму жилья в полном объеме. Однако на суточные уменьшить прибыль можно только в пределах норм, утвержденных Правительством РФ. В настоящий момент такие нормы, в том числе и для загранкомандировок, утверждены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г . № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (далее — постановление № 93).

Для ЕСН и НДФЛ суточные и расходы по найму жилья в загранкомандировках плательщик может установить в коллективном договоре, приказе или ином локальном акте организации (ст. 168 Трудового кодекса РФ). В этом случае они будут установлены в соответствии с действующим законодательством РФ. Ведь локальные акты организации являются актами законодательства РФ (ст. 5 ТК РФ). Соответственно в целях ЕСН и НДФЛ можно учитывать командировочные расходы на основании указанных актов. Однако при расчете налога на прибыль следует руководствоваться нормами по постановлению № 93.

Но предупредим, что Минфин России и МНС России считают, что нормы командировочных расходов, закрепленные в локальном акте, не могут применяться в целях налогообложения. И НДФЛ, и ЕСН не облагаются командировочные расходы по загранкомандировкам только в пределах, установленных приказом № 92н.

С ЕСН, правда, проще. Если нормы суточных и расходов по найму жилья в командировках за пределами России превысят нормы, установленные постановлением № 93 для прибыли, то соответственно они не будут уменьшать прибыль. А раз так, то ЕСН на эти суммы начислять не нужно. Ведь к объекту налогообложения ЕСН не относятся суммы, которые не учтены у плательщика в расходах для прибыли (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Итак, если плательщик все-таки решит не облагать ЕСН и НДФЛ командировочные расходы на основании своих локальных актов, то налогового спора не избежать. Подробные аргументы в защиту плательщика можно прочитать в комментарии к письму Минфина России от 21 января 2004 г . № 04-04-06/11 и письму МНС России от 17 февраля 2004 г . № 04-2-06/127 (далее — письмо № 04-2-06/127; оба письма опубликованы в «ДК» № 6, 2004.)

КАК РАССЧИТАТЬ СУТОЧНЫЕ

Суточные работнику, направленному в зарубежную командировку, можно рассчитывать с учетом письма Минтруда России и Минфина России от 17 мая 1996 г . № 1037-ИХ.

Если работник едет в командировку в одну зарубежную страну, то суточные рассчитываются так. До дня пересечения государственной границы при выезде из России суточные выплачиваются по норме, установленной для нашей страны, — 100 руб. (Постановление Правительства РФ от 2 октября 2002 г . № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»; опубликовано в «ДК» № 20, 2004).

Заметим, что, согласно статье 168 ТК РФ, организация может выплатить работнику суточные и в большем размере (например, установленном в коллективном договоре). Но не ниже указанных норм.

Со дня пересечения границы России суточные выплачиваются по норме, установленной для командировок в соответствующую страну.

Суточные в период одной командировки в нескольких странах нужно считать со дня выбытия из одной страны в другую. Обращаем внимание, что день выбытия из страны определяется по отметке в загранпаспорте.

Другие публикации:  Как не платить штраф за проезд

ПРИМЕР

Работник направлен из Нижнего Новгорода в командировку в США 20 августа 2004 года. Вылет в США из Москвы — 21 августа 2004 года (отметка в паспорте). Из США 29 августа 2004 года (отметка в паспорте) работник выехал в Канаду. 7 сентября 2004 года вернулся в Москву (отметка в паспорте). 8 сентября 2004 года — в Нижний Новгород.

Рассчитаем суточные по нормам, установленным приказом № 92, а также с учетом того, что суточные по командировкам по территории России составляют 100 руб.

С 21 по 28 августа — по нормам для командировок в США — 67 долл. США в сутки:
67 долл. США x 8 дн. = 536 долл. США .

С 29 августа по 6 сентября — по нормам, установленным для командировок в Канаду, — 59 долл. США в сутки:
59 долл. США x 9 дн. = 531 долл. США.

Суточные за 20 августа и 7-8 сентября — по нормам для командировок в пределах России — 100 руб. в сутки:
100 руб. x 3 дн. = 300 руб.

Для целей налогообложения прибыли расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центробанка РФ на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Расчет суточных при загранкомандировках в 2018-2019 гг.

Размеры суточных при загранкомандировках в 2018 — 2019 гг. имеют значение для расчета налога на прибыль, а также для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Напомним, что размер суточных работодатель устанавливает самостоятельно, закрепив суммы в коллективном договоре или в локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ).

Некоторые компании устанавливают различные размеры суточных при загранкомандировках в зависимости от того, в какую страну отправляется работник для выполнения служебного задания.

Кстати, бюджетным организациям размер суточных при загранкомандировках устанавливает Правительство РФ. И коммерческие организации, при желании, могут ориентироваться на эти размеры суточных.

Суточные при загранкомандировках в 2018-2019 гг.: таблица

Для понимания приведем некоторые размеры суточных при загранкомандировках, установленных Правительством РФ для бюджетников (Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 № 812):

Суточные при загранкомандировках: в какой валюте выдавать

Работодатель сам определяет, в какой валюте устанавливать и выплачивать суточные для загранкомандировок. Например, размер таких суточных может быть установлен в иностранной валюте, но на руки работник получит сумму в рублях, эквивалентную этим валютным суточным.

Загранкомандировка: как считать суточные

Расчет суточных при загранкомандировках в 2018-2019 гг. зависит от количества дней, проведенных работником за пределами РФ.

  • при отправлении в загранкомандировку за день пересечения границы суточные выплачиваются как за время нахождения за границей;
  • при возвращении из зарубежной поездки за день пересечения границы суточные выплачиваются как за командировку внутри страны.

Правда, компания вправе установить свой порядок расчета выплачиваемых суточных.

Суточные в загранкомандировке в 2018-2019 гг. для «прибыльных» целей

Всю сумму суточных (без каких-либо ограничений) можно учесть в составе расходов при определении базы по налогу на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если суточные выдаются в рублях, то никаких затруднений учет таких расходов не вызовет – просто вся сумма списывается в состав «прибыльных» расходов.

Если же суточные выданы до командировки в иностранной валюте, то необходимо перевести данную сумму в рубли по официальному курсу ЦБ на дату выдачи суточных (п. 10 ст. 272 НК РФ):

Полученная сумма учитывается в расходах.

Суточные по загранкомандировкам 2018-2019: что с НДФЛ

При загранкомандировках НДФЛ не облагается сумма суточных, не превышающая 2500 руб. в день (п. 3 ст. 217 НК РФ). Соответственно, с суммы сверх этого лимита необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Если суточные были выплачены в рублях, то облагаемая база по НДФЛ будет считаться по следующей формуле:

Кстати, если суточные в организации устанавливаются в иностранной валюте, но выплачиваются работнику в рублях, то никаких перерасчетов делать не нужно (Письма Минфина от 22.04.2016 № 03-04-06/23252, от 09.02.2016 № 03-04-06/6531 ).

Если же суточные выплачены в инвалюте, то в целях уплаты НДФЛ нужно иметь в виду одну важную особенность: пересчитать данную сумму в рубли нужно по официальному курсу ЦБ, установленному на последний день месяца, в котором утвержден командировочный авансовый отчет (Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-04-06/15509 ). Следовательно, база по НДФЛ в данном случае считается так:

Расчет суточных при загранкомандировках в 2018-2019 гг.: страховые взносы

По общему правилу суточные, выплачиваемые работникам в 2018-2019 гг., облагаются страховыми вносами по тому же принципу, что и НДФЛ. То есть взносы нужно начислить с суммы суточных, превышающей 2500 рублей (п.2 ст.422 НК РФ).

Leave a Reply

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *