Заявление на возврат излишне уплаченных сумм в фнс

Содержание:

Порядок возврата излишне уплаченных налогов

zayavlenie_vozvrat_naloga.jpg

Похожие публикации

Переплатить налоги и сборы в бюджет можно по разным причинам – от неверного расчета до неточностей при оформлении платежных документов. Налоговое законодательство РФ позволяет компаниям вернуть излишне перечисленные налоги или же зачесть такие суммы в счет будущих платежей. Порядок возврата излишне уплаченных налогов имеет заявительный характер. Рассмотрим, как вернуть средства и составить письмо на имя ИФНС.

Из чего состоит порядок возврата излишне уплаченных налогов

В соответствии со стат. 78 НК РФ налогоплательщик вправе зачесть переплату по налогам в счет будущих платежей или вернуть средства. К числу сумм, по которым можно провести зачет/возврат, относятся:

  • налоговые сборы,
  • недоимка,
  • долги по пеням и штрафам.

Обратите внимание! В случае, когда о переплате стало известно ИФНС, инспектор обязан уведомить об этом налогоплательщика в 10-дневный период с момента выявления такого факта (п. 3 стат. 78 НК РФ). При этом по предложению налоговой инспекции или организации/ИП можно провести сверку взаиморасчетов.

Возврат переплаты осуществляется в заявительном порядке. То есть, при наличии письменного заявления налогоплательщика. Самостоятельно оформлять возврат средств ИФНС не вправе. Представить письмо в налоговую инспекцию по месту учета может лично руководитель фирмы/ИП или его представитель. Формат подачи – на бумаге, электронный с усиленной ЭЦП посредством ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС.

Как заполнить письмо о возврате излишне уплаченного налога

Заявление (письмо) на возврат переплаты имеет унифицированную форму. Актуальный бланк утвержден ФНС в Приказе № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017 г. (Приложение 8) и применяется с 31.03.2017 г. Документ внешне схож с декларацией и включает в себя:

  • Титульный лист – здесь приводятся № (порядковый) письма, код ИФНС, наименование/ФИО заявителя, нормативное основание для возврата средств (статья НК РФ), вид налога и сумма переплаты, КБК и пр. Заверяет достоверность указанной информации подпись руководителя/ИП или представителя налогоплательщика. Во втором случае также приводятся данные документа о подтверждении полномочий.
  • Сведения о банковском счете – на этом листе отражаются реквизиты в банке для перечисления средств. В том числе указывается наименование финансового учреждения, №№ расчетного и корреспондентского счетов, БИК, получатель переплаты.
  • Сведения о физлице, не имеющем статус ИП – эта страница заполняется только теми физлицами, у которых не указан ИНН.

После того, как выявлен факт переплаты, налогоплательщик подает в ИФНС данное заявление. Затем документ рассматривается в 10-дневный срок. В течение одного месяца со дня получения налоговые органы осуществляют возврат средств в случае положительного решения. При наличии за организацией недоимки (либо неоплаченных пеней или штрафов) возврат сумм производится только после зачета переплаты в счет долгов.

Обратите внимание! Подать заявление налогоплательщик вправе в течение 3-летнего периода с момента осуществления переплаты (п. 7 стат. 78 НК РФ).

Письмо о возврате излишне уплаченного налога – пример

Далее приведен типовой бланк актуального в 2018 году заявления и пример его составления. Имейте в виду, если после предоставления письма в ИФНС был подписан акт сверки, срок рассмотрения начинает исчисляться заново (п. 8 стат. 78 НК РФ). Таким образом, сверку целесообразнее проводить до, а не после подачи письма на возврат средств.

Скачать образец действующего бланка заявления на возврат переплаты по налогам (КНД 1150058) можно ниже.

Скачать образец заполнения заявления на возврат переплаты по налогам.

Зачет и возврат излишне уплаченных налогов

Зачет и возврат излишне уплаченных налогов и взносов. Новые бланки заявлений, действующие с 31 марта 2017 года. Зачет и возврат через Личный кабинет на сайте ФНС или программу для сдачи отчетности.

Новые бланки заявлений с 31 марта 2017 года

Новые бланки заявлений на зачет и возврат излишне уплаченных налогов и взносов утверждены Приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ Их главным отличием от предыдущих является то, что теперь новые формы позволяют подавать заявления не только на зачет и возврат излишне уплаченных налогов, но и взносов в социальные фонды, которые с 2017 года администрирует Федеральная Налоговая Служба.

Скачать бланки заявлений, действующих с 31 марта 2017 года:

Подача заявления на зачет или возврат лично

Порядок проведения зачета или возврата излишне уплаченных или взысканных сумм регламентируется Статьей 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа и Статьей 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа Налогового кодекса Российской Федерации.

Заполнять заявление перед подачей удобнее на своем рабочем месте, так как в ИФНС, получив бланк (наша ИФНС предоставляет такую возможность), его придется заполнять, воспользовавшись заранее заготовленной шпаргалкой или, созваниваясь с помощником, чтобы он продиктовал нужные КБК и, при возврате, реквизиты банка.

Получив заявление, ИФНС в течение 10 дней принимает решение о возврате (зачете) излишне уплаченной (взысканной) суммы налога или об отказе в осуществлении возврата (зачета). Далее, в течение 5 дней после принятия решения, ИФНС письменно уведомляет налогоплательщика о принятом решении.

При положительном решении о возврате излишне уплаченной или взысканной суммы налога, возврат должен быть произведен в течение одного месяца с даты подачи заявления.

Подача заявления через Личный кабинет на сайте ФНС

Данная процедура проводилась в марте 2016 года, ситуация на сегодняшний день не проверялась, но если вы получите доступ к Личному кабинету на сайте ФНС, проверьте доступность этой услуги (подача заявлений на возврат и возмещение налогов) и, если она доступна, можете ей воспользоваться.

Проще всего сформировать и подать заявление на возврат или зачет излишне уплаченной или взысканной суммы налога через Личный кабинет индивидуального предпринимателя или юридического лица.

Рассмотрим процесс подачи заявления на зачет (возврат) излишне уплаченной (взысканной) суммы налога на примере Личного кабинета индивидуального предпринимателя.

1. Заходим в Личный кабинет на главную страницу:

2. Выбираем в разделе «Моя почта» пункт меню «Обратиться в налоговый орган»:

3. Выбираем пункт меню «Расчеты с бюджетом»:

4. Выбираем пункт меню «Заявление о зачете/возврате»: к сожалению, изображения нет, так как наш индивидуальный предприниматель снялся с регистрационного учета и данный пункт меню не активен. В результате нажатия пункта меню «Заявление о зачете/возврате» откроется список доступных для возврата (зачета) сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов по их видам.

5. В открывшемся окне выбираем строку с доступной к возврату (зачету) суммой, выбираем вид заявления (зачет или возврат) и формируем само заявление, выбрав вид налога для зачета, или расчетный счет для возврата. Вернуть излишне уплаченную сумму налога при подаче заявления через Личный кабинет можно только на расчетный счет, зарегистрированный в ЕГРИП (ЕГРЮЛ), его можно выбрать из списка, ввести вручную нельзя.

Другие публикации:  Регистрация ип заказным письмом

6. Для просмотра отправленных заявлений и контроля за поступлением уведомлений о принятом решении выбираем на главной странице Личного кабинета в разделе «Моя почта» пункт меню «Получено из налогового органа» (в открывшемся окне под строкой «Фильтры» выбираем «Все»):

Продолжение предыдущего изображения:

В нашем случае два отказа: один — из-за превышения срока от возникновения переплаты до подачи заявления (допустимый срок — 3 года), второй — идет камеральная проверка.

Подача заявления через программу для сдачи отчетности

ФНС России своим Приказом от 23.05.2017 N ММВ-7-8/478@ «Об утверждении рекомендуемых форматов представления заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) и заявления о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в электронной форме» предоставило возможность бухгалтерским программам и специализированным сервисам, предоставляющим услуги по сдаче отчетности онлайн, организовать передачу заявлений о возврате или о зачете суммы излишне уплаченного налога своих клиентов через интернет.

Если вы пользуетесь программой сдачи отчетности или современной бухгалтерской программой с возможностью сдачи отчетности онлайн, ищите в списках формируемых документов соответствующее заявление о возврате или о зачете суммы излишне уплаченного налога и передавайте его в ФНС наряду с другими формами заявлений, писем и отчетов из привычного интерфейса вашей программы.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога

В связи с чем возникает переплата по налогу (взносу)?

Во взаимодействии налогоплательщика и ФНС могут возникать ситуации, при которых у первого появляются:

  1. Переплата по налогу (взносу).

Причинами тому могут быть, к примеру:

  • ошибка в исчислении налога — совершенная в пользу ФНС;
  • необязательное перечисление налога (когда выясняется, что платить его не нужно было — например, в силу того, что действовали вычеты);
  • обнаружение оснований признания налога излишне уплаченным или переплаченным (например, зачет оплаты по факту корректировки платежного поручения с изначальной ошибкой, которая привела к появлению недоимки, позже погашенной отдельным платежом).
  1. Переплата по штрафам и пеням.

Причинами тому могут быть, например:

  • ошибка в исчислении штрафов и пеней — в пользу ФНС;
  • необязательное перечисление штрафов и пеней (например, если ИП, не уплатив вовремя взносы за себя, перечислил по своей инициативе штраф, хотя он в общем случае не начисляется);
  • судебное решение, по которому начисление штрафов и пеней, к тому моменту уплаченных, было признано неправомерным.

В таких случаях переплату можно вернуть из бюджета — с помощью заявления об излишне уплаченной сумме налога — либо зачесть в счет предстоящих платежей по соответствующему налогу или взносу. Но для этого есть ряд условий по срокам предоставления документа в ФНС.

Каковы сроки подачи заявления на возврат переплаты по налогу?

Рассматриваемый документ может быть подан в ФНС в течение 3 лет с момента образования переплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ). При этом отсчет даты, как правило, начинается:

  • при переплате налога, по которому не установлены авансы, — с даты внесения платежа в бюджет (определение ВАС РФ от 26.03.2009 № ВАС-1890/09);
  • при переплате по налогу с авансами (либо по авансам) — с даты представления годовой декларации по данному налогу (определение ВС РФ от 03.09.2015 № 306-КГ15-6527 по делу № А72-6526/2014).

Так, в 2018 году заявление на возврат излишне уплаченного налога на прибыль можно подать, если речь идет о налоге на прибыль за 2015 год, по которому 3-летний срок возврата истекает 28.03.2019 — через 3 года после установленного срока отчетности за соответствующий налоговый период, то есть после 28.03.2016.

Решение, возвращать или не возвращать переплату, ФНС принимает в течение 10 дней после получения заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога. В течение 5 следующих дней ФНС должна уведомить налогоплательщика о данном решении. В течение 20 дней после принятия решения сумма переплаты возвращается на расчетный счет заявителя.

ВАЖНО! Если после подачи заявления ИФНС проведет совместную сверку расчетов, то решение о возврате будет принято в течение 10 дней после подписания акта сверки (п. 8 ст. 78 НК РФ).

Рассматриваемое заявление составляется по форме, утвержденной в Приложении № 8 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Ознакомимся с особенностями заполнения бланка заявления на возврат излишне уплаченного налога.

Как выглядят бланк и образец заявления 2018 года?

В заявлении последовательно отражаются:

  1. На первой странице:
  • ИНН заявителя, КПП (при наличии);
  • порядковый номер документа;
  • номер ИФНС, куда будет подаваться заявление;
  • наименование заявителя-юрлица, Ф. И. О. заявителя — физлица или ИП;
  • статья НК РФ, на основании которой осуществляется возврат налога (в общем случае — ст. 78);
  • причина возврата (если налог излишне уплачен, ставится цифра 1);
  • сумма налога к возврату;
  • налоговый период, за который уплачивалась возвращаемая сумма;
  • код ОКТМО территории нахождения налоговой инспекции;
  • КБК по возвращаемому налогу;
  • количество страниц заявления и приложений;
  • Ф. И. О. руководителя заявителя-юрлица или физлица, его телефон;
  • дата составления заявления.

Проставляется подпись руководителя или физлица. Если заявитель — представитель налогоплательщика, то указываются реквизиты его доверенности.

  1. На второй странице:
  • ИНН, КПП, Ф. И. О. директора (физлица);
  • название банка, в котором открыт счет заявителя;
  • тип счета (фирмы или ИП — «расчетный», физлица — «лицевой»);
  • корреспондентский счет банка, БИК;
  • номер счета;
  • название фирмы-получателя или Ф. И. О. физлица-получателя;
  • сведения о документе, удостоверяющем личность физлица-получателя.

Третья страница заполняется только физлицами, не зарегистрированными как ИП, и только если на первых двух не указан ИНН.

Скачать образец заявления на возврат переплаты по налогам в 2018 году вы можете по ссылке ниже:

Составляем заявление на возврат переплаты: нюансы

При подготовке документа следует иметь в виду, что:

  1. Возврат налогов (платежей, классифицированных в ст. 12 НК РФ) возможен, если только у налогоплательщика на момент подачи заявления в ФНС нет недоимок по соответствующему налогу или взносу, штрафам и пеням за эти недоимки.

При наличии таких недоимок (штрафов, пеней) сначала осуществляется их зачет. Впоследствии остаток суммы переплаты, при его наличии, уже может быть возвращен при отсутствии начисленных недоимок к моменту возврата.

  1. Возврат страховых взносов по программам ОПС возможен, только если ПФР не успел включить их в расчет пенсии физлица, сведения о которой отражаются на счетах индивидуального учета в ПФР (п. 6.1 ст. 78 НК РФ).
  2. Электронная версия бланка может быть направлена в ФНС только при наличии у заявителя квалифицированной ЭЦП, выданной в удостоверяющем центре.

То есть если у человека есть «Личный кабинет» ФНС, но нет ЭЦП, то отправить через него заявление не получится.

  1. Электронная версия бланка может составляться по форме, отличной от той, что утверждена приказом ММВ-7-8/182@.

Как правило, «электронная» форма заявления, формируемая в «Личном кабинете», имеет более простую структуру. При этом ее нельзя распечатать и отнести в ФНС, поскольку предоставляемая туда бумажная форма должна быть составлена на бланке, который утвержден ведомством.

Если у физлица (в том числе ИП) или юрлица возникла переплата по налогу, взносу, штрафу или пеням, то ее можно вернуть — если на тот момент нет задолженности по соответствующему платежу в бюджет (в случае со взносами — если они еще не зачислены в пенсию). Заявление на возврат переплаты подается в бумажном виде по ведомственной форме, в электронном — в той, что предусмотрена конкретной криптопрограммой (и на практике электронная форма не всегда соответствует ведомственной по структуре).

ФНС обновила формы заявлений о зачете и возврате переплаченных налогов

ФНС обновила формы заявлений о зачете и возврате излишне уплаченного налога. Соответствующий приказ от 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Напомним, формы сообщений, решений, заявлений, применяемых при зачете или возврате излишне уплаченных налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов) утверждены приказом 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

  • форму заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
  • форму заявления о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

В новых формах появилось поле «статус плательщика», которое может принимать значения 1 — налогоплательщик, 2 — плательщик сбора, 3 — плательщик страховых взносов, 4 — налоговый агент.

Другие публикации:  Требования к хирургическим инструментам

Изменилась страница для сведений о счете плательщика. Также из страницы со сведениями о физическом лице, не являющемся ИП, убрали поля, где указывался адрес места жительства.

Приказ вносит изменения в форму сообщения налогового органа о принятом решении по зачету или возврату налоговых платежей. В этом сообщении появится новое поле для указания причины отказа в зачете или в возврате.

Обновленные редакции перечисленных документов вступят в силу с 9 января 2019 года.

В «1С:Предприятии 8» обновленные ФНС формы заявлений о зачете и возврате излишне уплаченного налога поддерживаются с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства».

Как получать новости быстро и с доставкой в браузер

Хотите быть в курсе важных новостей и не искать их по разным сайтам?

Подписывайтесь на push-уведомления от БУХ.1С. Несколько раз в день мы станем присылать вам push (небольшие всплывающие окна в браузере) о событиях, которые нельзя пропустить бухгалтеру.

Push-уведомления работают в Chrome, Firefox, Opera и других популярных браузерах на любом устройстве. То есть даже если вы работаете в программе или читаете какой-то другой сайт, вы увидите наш push и не пропустите новость о важных бухгалтерских событиях.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога: образец на 2019 год

Если компания по ошибке перечислила в бюджет лишнюю сумму, то она может вернуть переплату на свой расчетный (лицевой) счет, представив в ИФНС соответствующее заявление. По какой форме составлять прошение, что писать в бланке и как именно подавать и в какие сроки — читайте в нашей статье. Также мы привели сам бланк и образец заполнения заявления о возврате излишне уплаченного налога на 2019 год.

Кто может подать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в 2019 году

Возврат излишне переплаченных средств вправе потребовать только сам налогоплательщик по специально составленному заявлению (образец 2019 смотрите далее). Третьи лица, даже если они в свое время уплатили за плательщика те или иные налоги (взносы), требовать назад переплату не могут (абз. 5 п. 1 ст. 45 НК).

Напомним, в 2019 году, как и в предыдущем, обязательный платеж за налогоплательщика может внести в бюджет любое лицо. Им может быть другая компания (взаимозависимая или нет — не важно), любой предприниматель или просто физлицо (абз. 4 п. 1 ст. 45 НК). Понесенные расходы указанные субъекты в состоянии возместить, обратившись непосредственно к той фирме, за которую они заплатили деньги.

Как заполнить заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в 2019 году

Чтобы вернуть переплату по налогу на расчетный (лицевой) счет организации, в инспекцию нужно подать заявление по форме из приказа ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182 (п. 6 ст. 78 НК). Приводим чистый бланк документа на 2019 год в удобном формате Excel. Также смотрите наш образец заполнения бумаги в 2019 году.

Бланк состоит из трех листов. На первом листе, в частности, приводятся:

  • ИНН, КПП и название компании, которая обращается в ИФНС;
  • КБК налога с переплатой и период ее возникновения (подсказки по указанию периода приведены в “подвале” на третьем листе бланка);
  • сумма, подлежащая возврату;
  • код по ОКТМО (по каждому коду заполняйте отдельное заявление);
  • количество листов документов-приложений (например, копия платежки на перевод средств, которые заявитель хочет вернуть).

На втором листе указываются:

  • полное наименование организации-получателя (в этом качестве обязательно должен быть указан именно налогоплательщик — третьему лицу возврат налогов не предусмотрен);
  • реквизиты счета: название банка, наименование и номер счета, корреспондентский счет, БИК.

Третий лист бланка компаниям не актуален. Его заполняют простые физлица, возвращающие деньги из бюджета. Поэтому достаточно представить бланк в составе двух первых листов.

Обязательно ли писать заявление о возврате излишне уплаченного налога в 2019 году

Если вы хотите именно вернуть излишне уплаченное в бюджет, то без соответствующего специального заявления не обойтись. Образец для компаний на 2019 год мы привели.

Альтернатива возврату — зачет имеющихся сумм в счет будущих или текущих платежей. Для этого также нужно написать специальное заявление. Но это тема уже другой статьи. Соответственно если вы решили зачесть переплату, то возврат автоматически отпадает.

Как принять решение о возврате

Перед тем, как инициировать процедуру «спасения» налогов, убедитесь, что переплата действительно имеет место. Для этого можно провести сверку расчетов с налоговой инспекцией.

Обнаружить наличие переплаты может и сама ИФНС. Например, в ходе камералки той или иной отчетности. В таком случае в течение 10 рабочих дней инспекторы письменно сообщают организации о факте выявления излишков по типовой форме (п. 3 ст. 78 НК, приложение № 2 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@).

Но если сами вы уверены в излишне отправленных в бюджет средствах, то не ждите никакого сообщения от налоговой службы. Нередко контролеры попросту игнорируют эту свою обязанность информировать компании о числящейся за ними переплате. Но это не меняет дело. Срок давности по возврату денег — три года — по данному основанию не приостанавливается. А по переплатам старше трех лет обращаться в ИФНС в принципе бесполезно. Инспекторы не обязаны возвращать компании столь старые переводы. В таком случае отстаивать свои кровные придется только в суде. На чьей стороне будет решение — зависит полностью от ситуации. Поэтому, как правило. затягивать с возвратом налогов не рекомендуется. Можно упустить драгоценные месяцы, недели или даже дни. Составить собственное обращение в инспекцию поможет наш образец на 2019 год.

Как считать в 2019 году трехлетний срок для обращения в ИФНС за переплатой

Общий срок для подачи в ИФНС заявления о возврате (зачете) излишне уплаченного налога – три года со дня уплаты суммы (п. 7 ст. 78 НК). Что считать днем уплаты, зависит от того, есть ли авансы по налогу.

По безавансовым платежам, например, по НДС и ЕНВД, трехлетний срок для подачи заявления считайте со дня перечисления излишней суммы налога. Если переплата возникла по итогам нескольких платежей, срок определяйте отдельно по каждому траншу.

По платежам, в отношении которых установлены авансы, например, по УСН или “прибыльному” налогу, трехлетний период для подачи заявления надо отсчитывать со дня подачи декларации за год. Но это при условии, что организация сдала отчет в положенный срок либо раньше дедлайна.

К примеру, если компания сдала декларацию по налогу на прибыль 19 марта 2016 года, она может подать в ИФНС заявление о возврате (зачете) излишне уплаченной суммы по этой декларации до 19 марта 2019 года.

Другой вариант отсчета — с даты, установленной для подачи декларации. Это вариант для компаний, которые опоздали с отчетностью. Скажем, фирма подала декларацию по прибыли за 2015 год 11 апреля 2016 года. Значит, она может подать заявление о возврате излишне уплаченной суммы по ней до 28 марта 2019 года.

Можно ли заявить о возврате налога, если пропущено три года

Трехлетний срок, о котором говорится в пунктах 5 и 7 статьи 78 НК, установлен для внесудебного возврата (зачета) переплаты. По его истечении обращаться в свою налоговую за возвращением средств, как мы уже отметили выше, бесполезно. Но это не лишает вас права обратиться в суд. Правда, тогда заявление уже будет исковым и составляется оно не по типовой форме из приказа ФНС, а по правилам процессуального производства (образец из приказа ФНС смотрите в нашей статье).

Обращаться в суд есть смысл, если ИФНС отказалась возвращать (зачитывать) имеющиеся излишки. Либо вовсе не ответила на заявление организации в установленный срок (п. 33 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57, письмо Минфина от 01.06.2009 № 03-02-07/1-281).

Также нужно учитывать, что для суда имеет важность, не пропущен ли срок исковой давности. Он тоже — трехлетний. Но, в отличие от налогового срока, определяется по нормам гражданского законодательства и отсчитывается не с момента уплаты излишней суммы, а с момента, когда компания-истец узнала (или должна была узнать) о переплате (п. 1 ст. 200 ГК). Позже указанного срока даже в суд ходить бессмысленно (п. 1 ст. 65 АПК).

Другие публикации:  Образец заявления на продление лицензии по алкоголю

Как подать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в 2019 году

Предположим, три года с уплаты налога еще не прошло. Получается, компания должна обратиться за переплатой в свою ИФНС, а не в суд (п. 6 и 7 ст. 78 НК).

Чтобы вернуть налог на расчетный (лицевой) счет организации, в инспекцию нужно подать заявление по форме, образец которой на 2019 год мы привели (п. 6 ст. 78 НК).

Бланк можно подать в ИФНС на бумаге либо в электронном виде с усиленной квалифицированной подписью по телекоммуникационным каналам. Рекомендуемый электронный формат смотрите в приказе ФНС от 23.05.2017 № ММВ-7-8/478.
Внимание: если есть переплата, а компания ликвидируется, вернуть деньги можно лишь, пока компания числится в ЕГРЮЛ. Если компания уже исключена, а излишек взять из бюджета не успели, деньги так и останутся в бюджете. И даже учредители не смогут получить их обратно (п. 4 ст. 49 НК, письмо Минфина от 12.04.2018 № 03-02-07/1/24222).

Как долго в 2019 году налоговая рассматривает заявление о возврате налогов

Решение о возвращении переплаты инспекция должна принять в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления, если сверка расчетов не проводилась. Иначе 10 дней считаются со дня подписания акта сверки (п. 8 ст. 78 НК).

Далее решение доводится до компании-заявителя еще в течение пяти дней (п. 9 ст. 78 НК).

Форма решения о возврате (об отказе в нем) излишне уплаченного налога утверждены уже упомянутым приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182.

В какой срок в 2019 году налоговая вернет переплату

Вернуть переплату ИФНС обязана в течение одного месяца с того дня, как получила заявление от организации о возврате излишне уплаченного налога (п. 6 ст. 78 НК). Особый порядок действует, если организация обратилась за переплатой одновременно с декларацией, по которой та возникла. Тогда срок возвращения денег может увеличиться до четырех (шести) месяцев — на время камеральной проверки отчетности. Это вполне законно, ведь только после контроля правильности заполнения декларации инспектор может принять решение о наличии переплаты и ее возврате на основании заявления налогоплательщика. Образец заполнения бланка в 2019 году мы привели.

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 января 2018 г. № ГД-4-8/678@ О возврате наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога

Вопрос: По вопросу возврата наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога

Ответ: Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами от территориальных налоговых органов по вопросу возврата наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Подпунктом 3 пункта 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. При этом, задолженность по имущественным налогам, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В соответствии с положениями статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Однако, согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В связи с изложенным, возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российский Федерации о налогах и сборах.

Вместе с тем, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 Кодекса).

Дополнительно сообщается, что в автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы АИС «Налог-3» реализована возможность возврата суммы излишне уплаченного (взысканного) налога наследнику умершего (объявленного умершим) физического лица на основании соответствующего решения суда, вступившего в законную силу.

Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе алгоритм действий сотрудника территориального налогового органа при осуществлении возврата наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), разработанный АО «ГНИВЦ».

5.0.1. Заявление о возврате наследнику

Ввод заявления о возврате уплаченного налога наследнику умершего физического лица при наличии соответствующего решения суда, вступившего в законную силу, имеет особенности при заполнении сведений на закладке «Возврат/Зачет».

После нажатия становится активной закладка

При выборе «Вид возврата» необходимо указать — «Возврат наследнику». После выбора параметра «Возврат наследнику» открывается форма для ввода данных о наследнике.

Условия поиска наследника задаются в специальном поисковом окне, которое открывается при нажатии на « »: указываются ИНН и Код инспекции.

При необходимости, данные о наследнике можно заполнить и в интерактивном режиме. При нажатии на откроется окно для ввода данных.

Следует также заполнить реквизиты свидетельства о праве на наследство (Серия/Номер/Дата/Форма наследования/Доля в наследстве) и размер переплаченной денежной суммы.

В закладке указываются реквизиты банковского счета наследника.

При сохранении введенного заявления налоговым автоматом контролируется заполнение обязательных реквизитов. В случае обнаружения ошибок формируются информационные сообщения с указанием закладки и реквизита, где допущены ошибки.

При успешном сохранении заявление регистрируется в реестре заявлений на зачет/возврат (просмотр реестра возможен в режиме «Заявления НП о зачете / возврате (реестр)»).

Дальнейшие действия по принятию решения аналогичны действиям, при работе с решениями о зачете/возврате по заявлению налогоплательщика.

Обзор документа

Законодательством не предусмотрен возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне внесенного (взысканного) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

Однако при вынесении судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу налоговый орган исполняет данное решение.

В АИС «Налог-3» реализована возможность возврата суммы излишне уплаченного (взысканного) налога наследнику умершего (объявленного умершим) физлица на основании решения суда.

Приведен алгоритм действий.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Leave a Reply

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *