Учет и отчетность в столовых

Бухгалтерский учет в столовой

«Бухгалтерский учет», 2002 год, №5

Приобретение продуктов

Для учета приобретения и хранения продуктов на предприятии используется счет 41 «Товары», к которому открываются субсчета 41-1 «Товары на складах», 41-2 «Товары в розничной торговле», 41-3 «Тара под товаром и порожняя». На субсчете 41-1 учитывают наличие и движение товарных запасов, находящихся в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания. На субсчете 41-2 учитывают наличие и движение товаров, находящихся в буфетах организаций, занятых общественным питанием, т.е. тех продуктов, которые не проходят через производственный цикл столовой, а приобретаются непосредственно для перепродажи. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды. На субсчете 41-3 учитывают наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды).

В торговле также применяется счет 42 «Торговая наценка», который предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары, если их учет ведется по продажным ценам.

Кроме того, необходимо ввести отдельный субсчет 4 к счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» для отражения сумм НДС по приобретенным материалам и товарам для столовой.

Рассмотрим пример учета приобретения товаров (табл. 1), здесь и далее данные условные.

Приход товаров на склад столовой предприятия производится на основании документов поставщиков (накладных, счетов — фактур) либо, если производится закупка товаров у населения, на основании закупочных актов по ф. ОП-5 (Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 N 132). Отсутствие данной формы не позволяет увеличивать себестоимость на сумму продуктов, купленных у населения (необходимо при этом помнить, что данные о суммах, выплаченных физическим лицам, должны быть доведены до налоговых органов). Распорядительным документом по предприятию определяется процент наценки. Данный документ считается первичным учетным, что обязывает его иметь все обязательные реквизиты.

Формирование издержек обращения

Все расходы столовой собираются на счете 44 «Расходы на продажу» (табл. 2).

Кроме указанных расходов хотелось бы отметить особые статьи издержек обращения:

  • плата медицинским учреждениям (поликлиникам, санитарно — эпидемиологическим станциям) за медицинский осмотр работников общественного питания; стоимость мыла, аптечек, медикаментов, перевязочных средств и др.;
  • расходы на устройство и содержание комнат отдыха, кипятильников, баков, умывальников, душевых, раздевалок, шкафчиков для специальной одежды, сушилок и другого оборудования (предоставление этих услуг работающим связано с особенностями производства и предусмотрено коллективным договором);
  • расходы по ведению кассового хозяйства (расходы на кассовые рулонные марки, кассовые чеки, контрольно — кассовые ленты, стоимость красящей ленты и краски для печатающего механизма контрольно — кассовых машин, на инкассацию денежной выручки, плату сторонним организациям за обслуживание, технический надзор и уход за контрольно — кассовыми машинами и др.);
  • расходы на экспертизу и лабораторный анализ товаров, продуктов и пищи;
  • стоимость бумажных салфеток, бумажных скатертей, приборов одноразового пользования.

Формирование себестоимости продукции столовой и ее реализация

Для формирования себестоимости продукции столовой (непосредственно стоимости блюд) на предприятии открывается отдельный субсчет, например 20-1 «Основное производство столовой». Кроме этого, затраты столовой можно учитывать на отдельном счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», что также позволит предприятию отделить затраты, возникающие непосредственно по основному виду деятельности, от затрат столовой.

По дебету счета 29 отражаются прямые расходы, связанные с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств. Прямые расходы списываются на счет 29 с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 29 с кредита счета 23 «Вспомогательные производства».

В учетной политике организация должна определить, на каком именно счете будут учитываться данные затраты. Если в столовой бесплатно питаются работники организации, то учет целесообразно вести на счете 29. Если же в столовой кроме сотрудников питаются представители сторонних организаций, то учет следует вести на счете 20 «Основное производство» (табл. 3).

При передаче продуктов со склада в производство составляется «Накладная на отпуск товара» по ф. ОП-4. Даже если в организации непосредственно нет помещения склада, то продукты предварительно складируются в помещении столовой, а уже потом передаются в производство. В дальнейшем данные накладной будут показаны в итоговом документе (наименование продуктов, количество и стоимость по учетным или продажным ценам).

Заведующий производством столовой ежедневно составляет «план — меню» по ф. ОП-2 на предстоящий рабочий день.

Стоимость блюд в плане — меню берется из калькуляционных карточек по ф. ОП-1. Калькуляционная карточка может составляться из расчета стоимости сырья на сто блюд для наиболее точного определения цены одного блюда. Правильность каждого расчета цены блюда подтверждается подписями заведующего производством и лица, составляющего калькуляцию, и утверждается руководителем организации.

«Акт о реализации и отпуске изделий кухни» ф. ОП-10 применяется в ресторанах, кафе и других организациях общественного питания, где используется форма расчетов с потребителями, позволяющая получить данные о реализации изделий кухни по наименованиям, количеству и стоимости.

«Акт о реализации готовых изделий кухни за наличный расчет» ф. ОП-12 применяется в организациях для количественно — стоимостного учета реализации готовых изделий кухни по каждому наименованию.

Для наиболее полного контроля в конце каждого рабочего дня заведующий производством должен составлять «Ведомость учета движения продуктов и тары на кухне (товарный отчет)» по ф. ОП-14 в стоимостном выражении. Остаток на начало дня в данную ведомость переносится из предыдущей ведомости или из инвентаризационной описи, если ведомость составляется после проведения инвентаризации. Приходная часть ведомости заполняется по данным приходных документов с указанием их номеров (в частности, накладных на отпуск товаров по ф. ОП-4). В расходную часть ведомости записываются итоговые данные актов реализации (продажи) готовых изделий за наличный расчет, а также данные отпуска по безналичному расчету (в буфеты, филиалы и др.), накладных на возврат продуктов и тары в кладовую. Остаток по учетным данным на конец дня определяют путем вычитания из прихода остатка суммы «Итого в расходе».

Должны также составляться следующие формы:

  • «Акт о бое, ломе и утрате посуды и приборов» по ф. ОП-8;
  • «Контрольный расчет специй и соли» по ф. ОП-13;
  • «Акт о передаче товаров и тары при смене материально ответственного лица» по ф. ОП-18.

Для расчета суммы наценки, относящейся к реализованному товару (реализованного наложения), применяется специальная методика расчета. Выглядит она следующим образом:

  1. Суммируются начальное сальдо и кредитовый оборот по счету 42 «Торговая наценка» (сумма А).
  2. Суммируются конечные остатки по счетам 41-1 «Товары на складах» и 20-1 «Основное производство столовой», кредитовый оборот по счету 20-1 (сумма Б).
  3. Определяется средний процент торговой наценки по формуле: А : Б x 100.
  4. Определяется реализованное наложение: стоимость реализованной продукции умножается на средний процент торговой наценки.

Особо следует отметить, что в столовых помимо собственного производства происходит продажа различных продуктов без их обработки. В отличие от производственной деятельности столовой, данная операция является торговлей, и такие товары должны быть оприходованы на счет 41-2 «Товары в розничной торговле». В дальнейшем при их реализации будет сделана запись Д-т сч. 46, К-т сч. 41-2.

А. П.Голиков
Аудитор компании «Финансы М»

Как должен вестись учет в столовой?

Код 55.3 позволяет продавать свою продукцию вне самого кафе или ресторана.

Хотя поставка обедов другим предприятиям и организация обедов на стороне, это уже код 55.52

Ведение учета в кафе (столовой) можно вести точно так же, как производство продукции на любом заводе.
Как я иногда шучу, с точки зрения учета всё равно, что борщ сварить, что сталь.
Но можно и завести чисто специфический учет «общественного питания», который сублимирует в себе и принципы учета производства продукции и использование 42 счета, как в розничной торговле.
В двух и, даже, в трех словах про такой учет не расскажешь.
Поищите литературу, почитайте.
А на конкретные вопросы по учету мы с удовольствием ответим. Но в новых темах.

Учет в столовой: проводки, особенности, документация, налогобложение

Оборот документов и бухгалтерский учет в столовых является одним из самых сложных в сфере торговли и услуг. Он содержит большое количество присущих только этой сфере особенностей, с которыми следует разобраться. В данной статье мы рассмотрим учет в столовой и его особенности.

Учет хранения продуктов

  1. Книга учета доброкачественности и наличия на складе обязательных наименований продуктов.
  2. Книга приемки готовой продукции.
  3. Книга контроля над условиями хранения.
  4. Книга учета лабораторного контроля продукции. Все результаты анализов, испытаний или измерений, их соответствие или отклонение от нормы.
  5. Книга регистрации происшествий и аварий.

Накладная на отпуск товара

Это документ формы ОП-4 (ОКУД 0330504). С его помощью списывают продукцию со склада в производство. Он не является самостоятельным документом, а является ответом на требование предоставить товар кухне, составленное бухгалтерским отделом. Накладная является подотчетным документом, поэтому при записях в ней не следует допускать ошибки. Ее шаблон логичен и понятен для заполнения:

  • наименование и подразделение компании;
  • номер и дата составления;
  • номер требования бухгалтерии и точное время передачи товара кухне;
  • ФИО ответственного лица, которому передается продукция;
  • далее, следует вписать в таблицу наименование товара, отпущенное его количество, стоимость единицы товара и итог:
  • в конце списка делается итог по количеству продукции, ее стоимости:
  • обязательно заверение накладной автографами с расшифровками кладовщика, работника кухни, которому был передан товар, зав. производством и директора фирмы.
Другие публикации:  Требования к хранения тмц

Важно! К накладной всегда должно быть приложено требование на выдачу продуктов от бухгалтерии.

Товарный отчет

Документ категории ТОРГ-29 необходим для учета движения продукции в хранилище. Его заполняет материально ответственный работник склада, проверяет и заверяет бухгалтерский отдел. У каждого остается по 1 экземпляру документа. В бланк отчета записывают:

  • номера и даты документов, фиксирующих принятие и выдачу товаров, общее количество и стоимость последних;
  • в приходной части указывают остаток товара с предыдущего поступления, а затем новую партию – все это записывается в хронологическом порядке;
  • в расходной зоне в каждой строке упоминают выданную продукцию.

Ведомость учета остатков продуктов на складе

Бланк категории ОП-16 учитывает количество всей продукции в кладовой в определенный промежуток времени. Документ заполняется кладовщиком между месяцами и при проведении ревизии по информации из товарной книги. Далее, его проверяет бухгалтер, заверяя верность указанных цифр своей подписью. В ведомости записывается:

  • номер, дата записи, отчетный период;
  • должность, ФИО ответственного работника;
  • данные в таблице: наименование, единица измерения, учетная цена продукции, затем количественное наличие и выходящая из него сумма стоимости товара в первый и последний день указанного периода;
  • подпись и ее расшифровка.

Калькуляционная карточка

Бланк формы ОП-1 предназначен для высчитывания стоимости, по которой будет реализовываться та или иная продукция или блюдо. Как видно из названия, цена основывается на технологии калькуляции. Для расчетов берется общая стоимость продуктов для изготовления сотни подобных блюд. Оттуда берется себестоимость единицы товара. Если компоненты для приготовления блюда в силу каких-то причин были заменены, то в чистые графы карточки заносят измененные сведения и новую стоимость, обязательно записав дату обновления документа. Своими подписями карточку заверяют заполнивший ее сотрудник, зав. производством и управляющий организацией. Читайте также статью: → “Как рассчитать ЕНВД для кафе и ресторана: особенности”

Ведомость учета перемещения тары и продуктов

Документ контролирует перемещение и сохранность сырья, тары, готовых блюд в стенах организации. Продукты отображаются по учетной стоимости. Помимо них вносятся сведения о таре, специях. В «Приход» переносится информация из предыдущей ведомости, а затем упоминаются номера и наименования документации прихода настоящего дня. В «Расход» – итог продажи продукции посетителям, данные отпуска продукции в дочерние отрасли, накладные, свидетельствующие о возврате тары, продукции на склад.

Итоговый остаток – разность этих двух столбцов. Первый экземпляр ОП-14 остается у заведующего производством, второй – сдается в бухгалтерию для проверки. На ведомости ставит подпись бухгалтер и ответственный сотрудник.

Важно! Если данные расходятся с информацией, что отражена в бухгалтерской книге, в документе отображается решение директора, его виза.

Акт о реализации и отпуске изделий кухни

Бланк формы ОП-10 составляется ежедневно. Напротив каждого наименования блюда – количество его реализованных единиц и их общая цена. В графу 14 вписывают общую сумму реализованной продукции, а в 16 – ее себестоимость, после чего она списывается с материально ответственных работников. Если имели место порционные блюда, то их вписывают в отдельную графу. После заполнения акт отдается для проверки бухгалтеру.

Важно! Форма ОП-10 не является самостоятельной, а служит приложением к ОП-14

Акт о продаже изделий

Акт ОП-11 подобен форме ОП-10, однако он составляется в тех организациях, где не представляется возможным получить данные продажи продукции по наименованию и количеству. Документ заполнятся каждодневно по результатам чеков, накладных, заборных листков, откуда переписывается только стоимость проданных изделий. Его также следует приложить к ведомости ОП-14. Своими визами акт заверяет кассир, руководитель и ответственный бухгалтер.

Контрольный расчет продуктов по нормам рецептур

Документ формы ОП-17 определяет растраты продукции по стандартам той или иной рецептуры на изготовленные блюда за фиксированное время. Составляется по актам реализации и строго обозначенным нормам в сборнике рецептур. Расчет формируют в 1 экземпляре, который обязан заверить зав. Производством и бухгалтер.

Книга учета продуктов

Документ учета может быть представлен как в виде отдельных ведомостей, так и общего журнала. Ведется по приходным и расходным документам, отображает остаток продукции. В зависимости от вида продукции делится на две формы

  • поступление (книга МХ-5) и расход (книга МХ-6) продукции и товарно-материальных ценностей;
  • поступление (МХ-7) и расход (МХ-8) плодовой и овощной продукции.

Книга учета посуды

Форма ОП-19 контролирует столовую посуду и приборы, выдаваемые работникам в подотчетном порядке. Ее заполняет сотрудник, материально ответственный за это имущество – зам. директор, администратор зала, главный официант. В журнале обязательны подписи работников, получивших посуду и ответственного лица.

Как организовать бухучет в столовой

Первым делом нужно выбрать походящую бухгалтерскую программу учета. В таблице указаны плюсы и минусы самых распространенных приложений:

Столовая на предприятии

Открывая столовую, предприятие стремится к улучшению условий труда работников, сокращению времени обеденного перерыва и решению иных социальных проблем. Относится это новое структурное подразделение, находящееся на территории предприятия, к объектам обслуживающих производств и хозяйств или траты на ее содержание следует включить в прочие расходы фирмы? Налоговое законодательство в данном случае предусматривает несколько вариантов налогообложения.

Перед открытием такого структурного подразделения, как столовая организации, необходимо продумать систему учета деятельности столовой, просчитать последствия и налоговую нагрузку, тем более что налоговое законодательство предусматривает несколько вариантов налогообложения деятельности этого подразделения. Рассмотрим подробнее существующие варианты учета.

ЕНВД для столовой

Предприятие, открывая столовую в каком-либо муниципальном образовании (городе), прежде всего должно выяснить — не введена ли на этой территории в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса в отношении услуг общественного питания система налогообложения в виде ЕНВД. Если ответ положительный, то необходимо выяснить: какова будет площадь зала обслуживания посетителей этой столовой. В случае если она не будет превышать 150 кв. м, то деятельность столовой будет облагаться ЕНВД, то есть действие главы 26.3 кодекса в этом случае является приоритетным. При этом не имеет значения, обслуживает организация только своих работников или еще и сторонних лиц, оказывает платные услуги или обслуживает работников бесплатно. Такую точку зрения Минфин России озвучил в письмах от 17 марта 2006 г. № 03-11-04/3/141 и от 17 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/118. Хотя по вопросу предоставления работникам бесплатного питания мнение арбитражных судов не однозначно, часть из них считает — если изначально у организации отсутствует цель извлечения доходов, то эта деятельность не может быть признана предпринимательской.

В срок не позднее пяти дней с начала открытия столовой организация должна встать на учет в налоговых органах по месту ее нахождения в качестве плательщика ЕНВД, заполнив форму № 9-ЕНВД-1, утвержденную приказом МНС России от 19 декабря 2002 г. № БГ-3-09/722.

это важно

От того, признается столовая объектом обслуживающих производств и хозяйств или нет, зависит порядок признания расходов и убытков при налогообложении прибыли.

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за квартал, равна произведению:
ФП × БД × 3 мес. × К1 × К2 × Ст, где:
ФП — физический показатель, равен количеству квадратных метров зала обслуживания посетителей столовой (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
БД — базовая доходность, для данного вида деятельности установлена пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса в размере 1000 рублей;
К1 — коэффициент-дефлятор, на 2008 год установлен приказом Минэкономразвития России от 19 ноября 2007 г. № 401 в размере 1,081;
К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
Ст — налоговая ставка 15 процентов, установлена статьей 346.31 Налогового кодекса.

В отношении деятельности, облагаемой ЕНВД, организация освобождается от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от деятельности столовой), налога на имущество организаций (в отношении имущества столовой) и единого социального налога (в отношении выплат работникам столовой) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Однако, если учесть, что деятельность столовой, как правило, убыточна, предприятие вряд ли сможет воспользоваться этими преимуществами, так как расходы, связанные с деятельностью этого подразделения, не смогут уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (п. 8 ст. 346.26 НК РФ), а «входной» НДС нельзя будет принять к вычету (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Таким образом, организация должна будет вести раздельный учет доходов и расходов в отношении видов деятельности, осуществляемых на различных налоговых режимах, ежемесячно распределять общехозяйственные расходы между видами деятельности пропорционально доходам, полученным от этих видов деятельности. Порядок раздельного учета расходов должен быть закреплен в учетной политике. Чтобы избежать достаточно трудоемкого раздельного учета, организации часто выводят деятельность, подлежащую обложению ЕНВД, на отдельную организацию или индивидуального предпринимателя.

внимание

Столовая, которая обслуживает только работников организации, не относится к объектам обслуживающих производств и хозяйств, и формировать отдельную налоговую базу по ее деятельности при исчислении налога на прибыль не нужно.

«Общережимная» столовая

Если деятельность столовой не подпадает под обложение ЕНВД, например, если площадь зала обслуживания посетителей столовой превышает 150 кв. м, и при этом она обслуживает не только работников предприятия, но и сторонних лиц, то, по мнению Минфина, столовая является обслуживающим производством и ее деятельность подлежит налогообложению по правилам статьи 275.1 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 03-03-06/4/148).

Другие публикации:  Пропала скидки на осаго

По правилам статьи 275.1 Налогового кодекса убытки от деятельности столовой учесть при расчете налога на прибыль можно только при выполнении следующих условий:

  • если стоимость блюд, реализуемых столовой, соответствует стоимости аналогичных блюд, реализуемых специализированными организациями общепита;
  • если расходы на содержание столовой не превышают обычных расходов на содержание аналогичных объектов общественного питания;
  • если условия приготовления блюд столовой существенно не отличаются от условий изготовления кулинарной продукции специализированными организациями общепита.

Если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, то убыток, полученный от деятельности столовой, организация вправе перенести на срок, не превышающий 10 лет, и направить на его погашение только прибыль, полученную при осуществлении указанных видов деятельности.

Организации, имеющие статус градообразующих предприятий, вправе принять для целей налогообложения фактически осуществленные расходы, но в пределах нормативов, утвержденных органами местного самоуправления по месту нахождения налогоплательщика. Если органами местного самоуправления такие нормативы не утверждены, налогоплательщики вправе применять порядок определения расходов на содержание этих объектов, действующий для аналогичных объектов, находящихся на данной территории и подведомственных указанным органам.

На практике все эти условия почти не выполнимы, поэтому чаще организации просто не учитывают убыток, полученный от деятельности обслуживающих хозяйств, при расчете налога на прибыль.

Посторонним вход воспрещен!

Если столовая находится на закрытой территории предприятия и обслуживает только своих работников, то в этом случае она не подпадает под понятие обслуживающего производства и статью 275.1 Налогового кодекса можно не применять (обратите внимание — ст. 275.1 НК РФ имеет приоритетное значение).

Только в этом случае расходы, связанные с содержанием помещения столовой (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи), можно учесть в составе прочих расходов (подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ). Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 17 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/244. Заработную плату работников в этом случае можно будет учесть по статье 255 Налогового кодекса, а расходы на приобретение продуктов — по статье 254 Налогового кодекса как материальные расходы.

Данный вариант учета наиболее выгоден организации в случае, если деятельность столовой убыточна.

Что касается НДС, то в двух последних случаях он начисляется и принимается к вычету в обычном порядке.

внимание

Стоимость продуктов, использованных столовой для приготовления кулинарной продукции, передаваемой работникам бесплатно, нельзя учесть при расчете налога на прибыль.

«Бесплатный сыр» и не только

Рассмотрим нюансы налогообложения, если сотрудники организации питаются в столовой бесплатно.

В целях главы 21 Налогового кодекса передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг, в том числе на безвозмездной основе, признается реализацией товаров (работ, услуг).

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 154 Налогового кодекса налоговая база по НДС определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 кодекса.

Следовательно, при передаче продуктов сотрудникам на безвозмездной основе организация должна начислять НДС на рыночную стоимость передаваемой кулинарной продукции.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 5 июля 2007 г. № 03-07-11/212. Стоимость продуктов, использованных столовой для приготовления кулинарной продукции, передаваемой работникам бесплатно, нельзя учесть при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Кроме того, рыночная стоимость продуктов, переданных бесплатно, подлежит включению в доход работников и обложению НДФЛ (ст. 211 НК РФ).

Если обязанность предоставить работникам бесплатное питание установлена трудовыми и (или) коллективными договорами, то стоимость переданных продуктов является оплатой труда в натуральной форме и, следовательно, подлежит обложению еще и социальными налогами: ЕСН, ПФР и взносами на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Но этот вариант является наиболее невыгодным.

Итак, были рассмотрены несколько вариантов налогообложения деятельности столовой. Хотя законодательство прямо не предоставляет налогоплательщикам права выбора той или иной схемы налогообложения столовой, но, просчитав налоговую нагрузку, организация может организовать деятельность столовой таким образом, чтобы учесть ее по режиму ЕНВД, по правилам статьи 275.1 или подпунктом 48 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Достаточно лишь увеличить или уменьшить площадь зала обслуживания посетителей или сделать столовую доступной для всех или только для своих работников.

В. Хвостова, директор департамента аудита, аудитор, ООО Аудиторская фирма «Аудиторское партнерство»

Учет в общепите

Добрый вечер! Цельный день читаю учет в общепите. Поняла, что учет может быть следующим (правильно или нет?):

10 60 поступили продукты (спиртное — если продается бутылками — должно на 41 учитываться и потом на 44 списываться.)
20 10 отпущены в производство
43 20 принята к учету готовая продукция
90 43 списана себестоимость
50 90 отражена выручка

Вопрос у меня такой: до меня учет не велся и вести они его директор хочет «примерно», никаких списаний в производства, калькулирование — ничего этого не делается. Как они делают ревизию — одному богу известно. Хотя что-то в отдельной програмке разносят всю номенклатуру и что-то там списывают непонятно что, к тому же многие продукты покупаются на рынках и соответственно никаких документов нет, как их оприходовать они не знают. Директор говорит, что ему это не надо, везде стоят камеры и он знает кто что делает. Ресторан на ЕНВД. По идее я могу общими цифрами разносить в 1С приход, расход и т.д. — чтобы только бух.отчетность сдавать. у кого-нибудь была подобная ситуация? кто-нибудь может подсказать как лучше в данной ситуации поступить?

Добрый день! Я приходящий бухгалтер (на постоянку за 5000 я конечно бы не пошла, где действительно надо было вести полный учет) и если директору не нужен этот порядок — я не смогу его убедить- это Вы точно сказали. Поэтому хотела бы максимально упростить учет и свою работу, т.е. данные получать только чтобы сдать отчетность, но и правильность меня тоже волнует — это чисто для успокоения совести. К тому же данные с номенклатурой будет заводить управляющий в отдельную программку и он же списание по номенклатуре — всё это для ревизии), а я в бухгалтерскую базу только общими цифрами.Мне тут предложили такие проводки:
41-60 поступление продуктов (включая пиво в бутылках, колу сиропом, мясо в кг.)
20-41 отпущены в производство материалы (продукты)
90-20 списана себестоимость
50-90 отражена выручка.

на 20 счет продукты с 41 списываются на основании актов об остатках, которые составляются на 30 (31) число.
Как думаете?
И ещё меня что-то заклинило, если ресторан на ЕНВД, но по сути на УСН, то бухучет нужно вести кассовым методом? Если да, то у меня может бухгалтерская база не совпадать с базой по номенклатуре — ведь отпущенные в производство продукты могут быть и не оплаченными?

Цитата (Оксана 2012):

Добрый вечер! Цельный день читаю учет в общепите. Поняла, что учет может быть следующим (правильно или нет?):

10 60 поступили продукты (спиртное — если продается бутылками — должно на 41 учитываться и потом на 44 списываться.)
20 10 отпущены в производство
43 20 принята к учету готовая продукция
90 43 списана себестоимость
50 90 отражена выручка

Вопрос у меня такой: до меня учет не велся и вести они его директор хочет «примерно», никаких списаний в производства, калькулирование — ничего этого не делается. Как они делают ревизию — одному богу известно. Хотя что-то в отдельной програмке разносят всю номенклатуру и что-то там списывают непонятно что, к тому же многие продукты покупаются на рынках и соответственно никаких документов нет, как их оприходовать они не знают. Директор говорит, что ему это не надо, везде стоят камеры и он знает кто что делает. Ресторан на ЕНВД. По идее я могу общими цифрами разносить в 1С приход, расход и т.д. — чтобы только бух.отчетность сдавать. у кого-нибудь была подобная ситуация? кто-нибудь может подсказать как лучше в данной ситуации поступить?

Оксана, добрый день! По поводу программы. Скорее всего она специализированная и если учет в ней велся правильно, то все цифры можно взять оттуда. В свое время мне довелось работать с общепитовской программой R-Keeper и у нас была такая схема работы:

— учет продуктов (количественно-суммовой): приход и списание производилось в специализированной программе R-Keeper. Там же создаются калькуляционные карточки, на основании которых и происходит списание.
— в 1С велся суммовой учет — вносились накладные поставщиков, составлялись авансовые отчеты (т.к. многие продукты покупались у физ.лиц), начисление заработной платы и др
— перед составлением отчетности главбух брала с R-Keeper суммы по списанным продуктам и вносила их в 1С для выведения финансового результата.

Правда, это было пару лет назад, многое подзабылось.

Столовая предприятия.Организуем учет

Если столовая предприятия обслуживает только его работников, бухгалтерский учет хозяйственных операций, связанных с ее деятельностью, ведут на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». По дебету этого счета собирают все расходы, непосредственно связанные с деятельностью столовой, по кредиту – списывают фактическую себестоимость оказанных услуг.

Если специалисты питаются за плату, то учет доходов и расходов от платных услуг организуют на счете 90 «Продажи». Если же обеды предоставляются бесплатно – стоимость фактически оказанных услуг списывается в дебет счетов учета затрат тех подразделений, работники которых ими обеспечивались (например, в дебет счета 20 «Основное производство»).

Другие публикации:  Расторжение договора мегафон заявление

В ситуации, когда столовая оказывает услуги не только своим работникам, но и посторонним лицам, бухгалтерский учет также ведут на счете 29. Но только если работа столовой не является самостоятельным видом деятельности организации. Иначе учет услуг должен быть организован по правилам, предусмотренным для организаций общественного питания. То есть:

– себестоимость блюд формируют на счете 20 «Основное производство». Причем на этом счете учитываются только использованные при приготовлении продукты;
– продукты питания учитывают на счете 41 «Товары» (продукты, находящиеся на складе столовой, учитывают на субсчете «Товары на складах», а продукты в буфете – на субсчете «Товары в розничной торговле»);
– иные расходы (заработная плата, расходы на содержание столовой и т. д.) отражают на счете 44 «Расходы на продажу»;
– финансовый результат ежемесячно выявляют на счете 90 «Продажи». При этом, если расчеты с клиентами производятся наличными, счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» можно не использовать. В этом случае наличную выручку можно признавать прямой проводкой по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 90 «Продажи».

Мнение специалистов главного финансового ведомства однозначно: при соблюдении всех установленных законодательством критериев деятельность столовой должна быть переведена на ЕНВД. Причем независимо от того, работает она только для работников предприятия или в ней могут питаться и иные лица. Аргументы у Минфина России такие.

Если услуги питания оказываются за плату, в том числе путем ее удержания из заработка, то данная деятельность признается предпринимательской (письмо Минфина России от 17 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/118). Причем она считается предпринимательской и в том случае, когда от деятельности столовой организация получает убыток. Ведь, как отметили финансисты в письме от 2 марта 2006 г. № 03-11-04/3/101, возможность применения ЕНВД не зависит от размера получаемого организацией дохода.

Также не влияет и источник (порядок финансирования) доходов. А потому даже в ситуации, когда организация полностью либо частично оплачивает работникам такое питание, деятельность столовой может быть переведена на ЕНВД (письма Минфина России от 29 сентября 2008 г. № 03-11-04/3/446, от 19 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/505).

Из вышеизложенного можно сделать вывод, что уплачивать ЕНВД с данной деятельности надо вне зависимости от того:
– несут ли работники затраты на оплату услуг питания сами или их оплачивает работодатель;
– получает ли организация прибыль от деятельности столовой или нет.

КРИТЕРИИ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД

Для того чтобы определить, подлежит ли деятельность столовой переводу на уплату единого налога на вмененный доход, прежде всего необходимо уточнить площадь зала обслуживания посетителей. Если она превышает 150 кв. м, вопрос о применении «вмененки» отпадает автоматически (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).

Применять ЕНВД не вправе организации:
– со среднесписочной численностью свыше 100 человек;
– с долей участия в уставном капитале других организаций более 25 процентов;
– отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков.

Такие требования содержат пункты 2 и 2.1 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Существует и альтернативная позиция. Она основана на том, что предпринимательской следует считать только ту деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли (п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ).

Если же предприятие открыло столовую только для собственных работников, то можно говорить, что его цель – создание для специалистов более комфортных условий труда, обеспечение реализации их прав на отдых и питание, которые предусмотрены законодательством о труде. Причем это справедливо не только когда столовая фактически работает в убыток из-за низких цен, но и в случае, если цены на питание работников все же покрывают затраты и позволяют получать прибыль.

Вышеприведенные доводы подтверждаются наличием обширной положительной судебной практики – постановления ФАС Уральского округа от 2 февраля 2009 г. № Ф09-36/09-С2, ФАС Северо-Западного округа от 15 января 2009 г. № А05-5277/2008, Президиума ВАС РФ от 13 февраля 2007 г. № 9565/06.

Так, доказать свою правоту неприменения ЕНВД предприятию может помочь тот факт, что обязательство предприятия обеспечивать работников питанием было предусмотрено коллективным договором (постановление ФАС Московского округа от 16 апреля 2009 г. № КА-А40/2929-09). А в постановлении ФАС Центрального округа от 6 июля 2009 г. № А62-6057/2008 судьи отметили, что столовая была расположена на закрытой охраняемой территории, доступ к ней третьих лиц отсутствовал, а обеды, которые в ней готовились, реализовывались работникам без торговой наценки.

Однако все эти аргументы применимы только в случае, когда столовая организована исключительно для питания работников предприятия. Реализация приготовленных блюд посторонним лицам все-таки квалифицируется в качестве предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания. И если остальные условия для применения ЕНВД организацией выполняются, то она вынуждена будет перейти на уплату этого налога.

Порядок признания таких расходов в налоговом учете напрямую зависит от того, для кого работает столовая.

Столовая обслуживает только работников. В данном случае реализации услуг на сторону нет. Поэтому считать такую столовую объектом обслуживающих производств и хозяйств и применять статью 275.1 Налогового кодекса РФ необязательно. Это подтвердили и официальные органы в письмах Минфина России от 17 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/118 и УФНС России по г. Москве от 15 января 2008 г. № 18-11/002010@.

В этом случае все расходы, связанные с содержанием помещения столовой (амортизация, ремонт помещений, отопление, водоснабжение, электроснабжение и т. д.), нужно включать в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание – подпункт 48 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. На этот момент обратили внимание и финансисты в письме от 16 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/584.

Зарплату штатных работников столовой следует учитывать в расходах на оплату труда согласно статье 255 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 13 марта 2008 г. № 03-03-06/1/173).

Согласны с таким подходом и многие арбитражные судьи (постановление ФАС Поволжского округа от 28 октября 2008 г. № А65-610/2007-СА2-22). Хотя обратные примеры все-таки тоже есть (постановление ФАС Уральского округа от 22 октября 2008 г. № Ф09-7611/08-С3). Так что, если налоговый учет расходов на содержание столовой ведется не в особом порядке, предусмотренном статьей 275.1 Налогового кодекса РФ, вероятность спора с налоговиками все же остается.

Посещать столовую могут сторонние лица. Налоговый учет в такой ситуации ведут по правилам статьи 275.1 Налогового кодекса РФ (предусмотрены для обслуживающих производств и хозяйств). А именно налоговая база по деятельности столовой определяется обособленно от налоговой базы по иным видам деятельности (письма Минфина России от 4 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/318, от 13 ноября 2007 г. № 03-03-06/4/148).

Причем, если столовая убыточная, учесть потери (убыток) можно только при одновременном соблюдении трех условий:
– стоимость блюд в столовой должна быть такой же, как и в организациях, которые специализируются в сфере общественного питания;
– расходы на ее содержание не должны превышать аналогичных расходов предприятий общепита;
– условия оказания услуг питания существенно не отличаются от условий оказания услуг организациями, для которых такая деятельность является основной.

Если хотя бы одно из этих условий не соблюдается (например, обеды реализуются без наценки), уменьшать прибыль от основной деятельности на полученный столовой убыток нельзя. Однако его можно перенести на срок, не превышающий 10 лет, и погашать только будущей прибылью столовой.

Итак, если при открытии столовой изначально известно, что она будет обслуживать не только работников предприятия, имеет смысл выделить деятельность по оказанию услуг общественного питания в качестве одного из направлений предпринимательской деятельности. То есть придать столовой статус не обслуживающего производства, а одного из основных производств.

Для этого в учредительных и регистрационных документах следует зафиксировать данные услуги в числе обычных видов деятельности предприятия, а также оформить столовые как самостоятельные структурные подразделения.

При таком варианте учет доходов и расходов, связанных с оказанием услуг питания, ведут в общеустановленном порядке без применения статьи 275.1 Налогового кодекса РФ.

Статья напечатана в журнале «Учет в производстве» №4, апрель 2010 г.

Leave a Reply

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *