Инструкция по заполнению раздела 8 декларации по ндс

Содержание:

Порядок заполнения раздела 9 декларации по НДС

Раздел 9 декларации по НДС — это детальная расшифровка сведений из книги продаж налогоплательщика. О нюансах его построчного заполнения расскажем в нашем материале.

Где найти описание схемы заполнения раздела 9

Алгоритм заполнения раздела 9 декларации по НДС описан в пп. 47–48 приказа ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации…» от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@.

Для наглядности каждый пункт приказа, относящийся к разделу 9, расшифруем отдельно:

Приложение № 1 к разделу 9 нужно заполнить в том случае, когда в книгу продаж вносились изменения в отчетном периоде. При этом строка 001 (признак актуальности ранее представленных сведений) заполняется способом, аналогичным вышеописанному. Остальные строки приложения заполняются в следующем порядке:

Материалы нашего сайта помогут заполнить налоговую отчетность:

Построчная инструкция

Покажем на примере, как заполнить раздел 9.

ПАО «ТехноКвант» производит промышленные освежители воздуха и самостоятельно их продает. У компании заказы распределены по крупным оптовым заказчикам, и в течение года отгрузки происходят ориентировочно один раз в квартал. В 3-м квартале предприятие отгрузило в адрес оптового заказчика продукцию на сумму 28 974 230,94 руб. (в том числе НДС (18%) = 4 419 797,94 руб.) — счет-фактура № 3 от 27.07.2018.

ПАО «ТехноКвант» оформляет декларацию по НДС, используя следующие подходы:

  • Исходные данные заносятся в декларацию из учетной программы.
  • Декларация формируется и представляется контролерам в электронной форме.
  • Корректность включаемых в декларацию сведений проверяется специалистами внутреннего контроля ПАО «ТехноКвант».

Посмотрим пошагово, как ПАО «ТехноКвант» заполнит раздел 9 декларации по НДС за 3-й квартал.

В этом блоке ПАО «ТехноКвант» заполнит только строку 100 «ИНН/КПП покупателя». Для остальных строк нет данных:

На этой странице раздела 9 ПАО «ТехноКвант» заполнит 3 строки:

  • 160 «Стоимость продаж по счету-фактуре… (включая налог)»;
  • 170 «Стоимость продаж, облагаемых налогом…(без налога)»;
  • 200 «Сумма налога…».

Завершающий блок строк раздела 9 ПАО «ТехноКвант» заполнит так:

Нюансы по разделу 9 в 2018–2019 годах

В письме ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@ контролеры разъяснили особенности заполнения декларации по НДС (включая раздел 9) налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ (покупателями лома, отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных).

Речь идет о налоговых агентах:

  • не являющихся плательщиками НДС;
  • плательщиках НДС, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога.

Указанным лицам предписано заполнять раздел 9 (в дополнение к разделу 2 декларации) сведениями о счетах-фактурах, полученных от продавцов указанных товаров, при перечислении предоплаты и в случаях, описанных в пп. 5 и 13 ст. 171 НК РФ:

  • до 01.01.2019 — с отрицательным значением при применении вычетов в общеустановленном порядке;
  • после 01.01.2019 — в целях применения вычетов с отражением в разделе 8.

Когда компании и ИП не обязаны выполнять обязанности налоговых агентов при покупке лома и шкур, узнайте из этой публикации.

Если в отчетном квартале компания или ИП совершали облагаемые НДС операции, в декларацию обязательно должен включаться раздел 9. Он содержит сведения из книги продаж и детализирует обобщенные показатели декларации. Отсутствие заполненного раздела в составе ненулевой декларации не позволит ей пройти логический контроль при проверке в налоговой инспекции.

Порядок заполнения декларации по НДС в 2018 году

Отчитываться по НДС обязаны плательщики этого налога и налоговые агенты (ст. 143 НК РФ).

Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев.

Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал 2018 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:

  • до 25.04.2018 — 2 000 рублей;
  • до 25.05.2018 — 2 000 рублей;
  • до 25.06.2018 — 2 000 рублей.

Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

Образец заполнения

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за II квартал 2018 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 18 %.

За период апрель — июнь 2018 года в Обществе были проведены следующие операции:

  1. Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 228,81 рубля (счет-фактура № 1 от 02.06.2018).
  2. Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 101,69 рубля (счет-фактура № 19 от 11.04.2018).
  3. Поступил счет-фактура № 5 от 12.02.2018 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 854,24 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2018. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.

Скачать образец заполнения декларации по НДС в 2018 году

Попробуйте сдать отчетность через систему Контур.Экстерн.
3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Раздел 3 декларации по НДС

В этом разделе собираются все данные для расчета налога.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период.

Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

Как проверить декларацию?

Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.

Отправка декларации по НДС через Контур.Экстерн

Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.

Порядок заполнения декларации по НДС

poryadok_zapolneniya_deklaracii_po_nds.jpg

Похожие публикации

По НДС отчитываются все плательщики этого налога, а также налоговые агенты и «спецрежимники», выставлявшие счета-фактуры в отчетном периоде. Форма и порядок заполнения декларации по НДС 2018 закреплены Приказом ФНС от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016). Рассмотрим на примере, как заполнить декларацию за 3-й квартал.

Инструкция по заполнению декларации по НДС: пример

ООО «Групп» в третьем квартале 2018 г. произвело следующие операции:

Приобретение сырья для производственных нужд на сумму 26 963 руб., включая НДС по ставке 18% (стоимость без налога 22 850 руб. и НДС — 4113 руб.). По этой сделке получен счет-фактура № 110 от 01.08.2018.

Другие публикации:  Образец заявления на учителя директору школы

Приобретен токарный станок для обработки дерева стоимостью 225 026 руб., включая НДС по ставке 18% (стоимость без налога 190 700 руб. и НДС 34 326 руб.). Операция подтверждается счетом-фактурой № 215 от 12.09.2018 г.

Проданы 5 комплектов неиспользуемого оборудования. Сумма сделки равна 944 590 руб., в том числе НДС (18%) в размере 144 090 руб.

Порядок заполнения декларации по НДС предписывает обязательное оформление титульной страницы и раздела 1. Остальные разделы заполняются только при наличии данных.

В верхней части титульного листа вписываются номера ИНН и КПП налогоплательщика. В поле, отведенном для обозначения номера корректировки, проставляется 0, так как декларация подается впервые. Налоговый период обозначается соответствующим кодом, третьему кварталу соответствует шифр «23». Заполнение налоговой декларации по НДС продолжается путем указания кода по месту нахождения компании «214» (все необходимые коды выбираются из справочников в приложении № 3 к Порядку заполнения) и кода основного вида деятельности по справочнику ОКВЭД2. Завершается оформление титульного листа указанием на то, кем подается отчет (налогоплательщиком или его представителем), ставится дата и подпись руководителя (представителя).

Дальнейший порядок составления налоговой декларации по НДС включает заполнение соответствующих разделов. Более удобным будет внесение данных в следующем порядке:

Раздел 8. Данные в него вносятся из книги покупок. В нашем примере случаев покупки было два (приобретены сырье и станок), значит, необходимо дважды заполнить этот раздел (все сделки купли-продажи должны отражаться отдельно, поэтому листов с разделом 8 будет столько, сколько зафиксировано операций по приобретению).

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС обязывает субъектов хозяйствования при наличии реализации оформлять раздел 9. В него заносятся сведения из книги продаж, такая операция у предприятия была одна (продажа оборудования).

Раздел 3, в котором собираются данные по входящему и исходящему НДС на основании сведений из разделов 8 и 9.

Раздел 1, в котором подводятся итоги по налоговым обязательствам.

Правила заполнения декларации по НДС при оформлении раздела 8 предписывают указывать номера и даты счетов-фактур, платежных документов, реквизиты контрагентов. Стоимость сделки указывается общей суммой с учетом налога, отдельно показывается величина включенного в стоимость НДС. На последней странице раздела 8 в строке 190 подводится итог по сумме входящего налога по сделкам по книге покупок, в нашем примере это 38 439 руб. (4113 руб. + 34 326 руб.).

Аналогичный подход заполнения применяется в отношении раздела 9. Здесь указываем сумму НДС с продажи – 144 090 руб.

Расчет налога в разделе 3 декларации по НДС начинается с данных о реализации. В строку 010 вносятся сведения по общей сумме вырученных средств с продажи и налогу. В нашем примере в столбце 3 этой строки надо указать 800 500 руб. (стоимость без НДС, так как отражается именно налоговая база, с которой будет начисляться налоговое обязательство), в колонке 5 напротив ставки 18% вносится сумма НДС — 144 090 руб., что соответствует величине налогового обязательства по сделкам реализации. В строке 118 подводится итог по всем видам реализационных операций в части, касающейся общей суммы исходящего налога.

На второй странице раздела 3 отображаются сведения по сделкам покупки. В строку 120 вносится общая сумма входящего НДС – 38 439 руб. В примере сделки проводились без авансовых перечислений. В декларации по НДС – строке 130 Порядок заполнения предусматривает отражение суммы налога только при наличии в рассматриваемом периоде НДС, выставленного по предоплатам. В строке 190 подводится итог по входящему НДС, подлежащему вычету, а в строке 200 указывается расчетная величина налогового обязательства – 105 651 руб. (144 090 – 38 439).

Завершающая стадия заполнения декларации – перенос обобщенных данных в раздел 1. Здесь указываются код ОКТМО и КБК налога. В строку 040 вносится сумма налога к уплате – 105 651 руб.

Заполнение остальных разделов декларации

Остальные разделы и приложения к ним присутствуют в отчете только при наличии оснований для их заполнения:

Порядок заполнения раздела 2 декларации НДС требует оформление этой части отчета, если субъект хозяйствования исполняет обязательства в качестве налогового агента по налогу. Количество разделов должно соответствовать числу контрагентов, по отношению к которым субъект хозяйствования выполняет роль налогового агента.

Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС предписывает заполнять этот блок отчета в том случае, если имеются основания для применения нулевой ставки налогообложения. Норма актуальна только для тех лиц, которые могут подтвердить свое право на льготное налогообложение документально.

Раздел 5 заполняется «нулевиками», получившим право на применение ставки 0% в текущем отчетном интервале, если ими были заявлены вычеты.

Раздел 6 предназначен для операций, по которым обоснованное применение нулевой ставки не подтверждено. То есть, если в раздел 4 декларации по НДС заносятся сведения по сделкам с нулевым НДС при наличии документальных подтверждений правомочности таких действий, то при отсутствии подтверждений суммы по сделкам относятся в раздел 6.

Разделом 7 охватывается спектр операций, освобожденных от обложения налогом – данный раздел обязателен для заполнения налогоплательщиком если все его операции в периоде не облагались НДС.

Раздел 10 декларации по НДС и раздел 11 оформляются экспедиторами, застройщиками и лицами, которые работают по договорам комиссии или агентским соглашениям.

Раздел 12 заполняют выставлявшие счета-фактуры лица, которые не являются плательщиками НДС, или освобождены от обязанностей налогоплательщика, либо если счет-фактура выставлялся по операциям, не облагаемым НДС.

Отчет должен содержать только те листы, в которых имеются данные, пустые страницы нумеровать и подавать в налоговый орган не нужно. Срок подачи декларации – 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Как заполнить раздел 8 в декларации по НДС

Правила заполнения раздела 8 налоговой декларации по НДС

Обязанность раскрывать в отчетности по НДС сведения из книги покупок возложена на налогоплательщиков с 01.01.2015. Заполнять раздел следует, руководствуясь порядком, установленным приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

При заявлении вычетов плательщики налога и налоговые агенты, кроме агентов, реализующих конфискованное имущество и приобретающих товары (работы, услуги) у компаний-нерезидентов, не состоящих на учете в РФ, должны заполнить раздел 8 налоговой декларации по НДС. В раздел последовательно переносятся все записи из книги покупок за отчетный период.

Каждому счету-фактуре, по которому заявлен вычет налога, соответствуют два листа раздела. Строка 001 в первичной декларации не заполняется. В строках 005–030 указываются порядковый номер соответствующей записи в книге покупок, код операции, номер и дата счета-фактуры. При наличии корректировочных и исправленных счетов-фактур их реквизиты записываются в строки 040–090. Строки 100–120 предназначены для информации о документе, подтверждающем уплату налога, и о дате принятия объекта к учету.

На втором листе раздела указывается информация о продавце, посреднике, таможенных декларациях, сумме сделки и НДС. Завершает раздел строка 190, в которой указывается общая сумма НДС, предъявленная к вычету.

Корректировка раздела 8 декларации по НДС

Допущенные в отчетности ошибки исправляются путем подачи уточненной декларации.

В уточненной декларации заполнение раздела 8 начинаем с указания в строке 001 актуальности ранее представленной информации. Если в первичной декларации все данные из книги покупок были отражены верно, то в строке 001 раздела 8 уточненной декларации указываем признак актуальности «1», а в остальных строках раздела ставим прочерки.

Если же требуется откорректировать ранее представленный раздел 8, указываем признак актуальности «0» и заполняем раздел 8 налоговой декларации по НДС новыми данными. Количество исправляемых ошибок не имеет значения: сведения из книги покупок представляются заново в полном объеме.

При выявлении расхождений между данными, представленными налогоплательщиком и его контрагентами, налоговая инспекция запросит пояснения. В этом случае порядок корректировки раздела 8 НДС-декларации зависит от того, в какой строке раздела допущена ошибка.

Неверно указанную сумму НДС в счете-фактуре поставщика (строка 180) можно исправить, только подав уточненку. Из-за неточностей в реквизитах документа или продавца, а также в общей сумме продаж по счету-фактуре подавать уточненку нет необходимости. В этом случае достаточно в ответ на требование отправить контролерам верные сведения.

Когда заполняется приложение 1 к разделу 8 отчета по НДС

При наличии дополнительных листов к книге покупок данные из них отражаются в приложении 1 к разделу 8 НДС-декларации. Такая ситуация возникает, когда в книгу покупок вносятся изменения уже после отчетного квартала.

Порядок заполнения приложения 1 аналогичен заполнению самого раздела 8: необходимо переписать данные из всех дополнительных листов.

Строка 001, как и при заполнении раздела 8, заполняется только в уточненной декларации. В строке 005 указывается общая сумма налога по книге покупок. Далее последовательно копируем всю информацию из соответствующих граф дополнительных листов книги покупок. В конце раздела заполняем строку 190, в которой указываем сумму НДС из графы «Всего» дополнительного листа.

При заявлении в отчетном периоде вычета по НДС налогоплательщики и налоговые агенты представляют в составе налоговой декларации по НДС раздел 8. Он содержит сведения из книги покупок в разрезе каждого учтенного в ней счета-фактуры. При наличии дополнительных листов к книге покупок необходимо заполнить еще и приложение 1 к разделу 8.

Другие публикации:  Доплата пенсионерам после 80 лет в 2019 году

Инструкция по заполнению декларации по НДС в 2018 году

Заполнение декларации по НДС требует от бухгалтера особого внимания, ошибки могут повлечь налоговую, административную или уголовную ответственность. Мы подготовили пошаговую инструкцию по заполнению декларации по НДС в 2018 году с примерами и подсказками как для опытных главбухов, так и для чайников.

Что нужно знать перед заполнением декларации по НДС в 2018 году

Отчетность по НДС сдается в налоговые органы ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Для НДС, как и других налогов, действует правило переноса. Согласно этому правилу если отчетная дата выпадает на выходной день, то крайний срок отправки отчетности переносится на следующий рабочий день.

В 2018 году отправляйте декларацию по НДС в следующие сроки.

Форма декларации по НДС, применяемая в 2018 году, утверждена Приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 20.12.2016. Этим же приказом утверждена и инструкция по заполнению декларации.

В 2018 году налоговики принимают декларацию по НДС в электронном виде. Однако есть исключения, и в некоторых случаях чиновники примут отчетность на бумаге:

  • Отчетность предпринимателей и организаций, не являющихся плательщиками НДС,
  • Плательщики НДС, получившие освобождение от уплаты налога.

Инструкция по заполнению декларации по НДС в 2018 году с примерами

Мы рассмотрели общие правила отправки отчетности. Разберемся, как заполнить декларацию по НДС в 2018 году. Для этого мы подготовили пошаговую инструкцию. Она подойдет и для опытных бухгалтеров, и для чайников.

Инструкция по заполнению декларации по НДС в 2018 году утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в редакции от 20.12.2016). Инструкцию можно найти в приложении №2 к этому приказу.

Состав декларации по НДС в 2018 году

Декларация по НДС состоит из 12 разделов, но большинство налогоплательщиков должны заполнять не все листы (глава «Общие положения» инструкции ФНС).

В инструкции каждому разделу посвящена отдельная глава. Их мы и описали по шагам ниже.

Упрощенный вариант

В упрощенном виде (титульный лист и раздел 1 с прочерками) декларацию заполняют предприятия в случаях:

  • Отсутствия деятельности в отчетном периоде,
  • Осуществление операций, не подлежащих обложению НДС,
  • Отсутствие деятельности на территории России,
  • Наличие операций длительного цикла, когда на изготовление товара, выполнение работы или услуги требуется более полугода.

Обычный вариант

Чаще всего предприятия заполняют следующие разделы декларации:

  • Титульный лист,
  • Раздел 1 с суммами налога, подлежащими уплате в бюджет,
  • Раздел 3 с расчетом суммы налога,
  • Разделы 8-12 со сведениями из книг покупок и продаж.

Специальные разделы

В ряде случаев в зависимости от специфики налогооблагаемых операций налогоплательщики могут заполнять дополнительные разделы:

  • Раздел 2 заполняют налоговые агенты,
  • Разделы 4, 5, 6 заполняют предприятия – экспортеры,
  • Раздел 7 предназначен для отражения операций, освобожденных от НДС.

Титульный лист декларации по НДС в 2018 году

Титульный лист содержит сведения об организации или индивидуальном предпринимателе – плательщике НДС (п. 17 — 32 Инструкции):

  • ИНН и КПП, если декларацию заполняет предприниматель, то КПП не заполняется,
  • Наименование организации или ФИО предпринимателя,
  • Код налогового периода в соответствии с Приложением 3 к Инструкции по заполнению декларации,
  • Код налоговой инспекции,
  • ОКВЭД,
  • Контактный телефон налогоплательщика,
  • Подпись ответственного лица,
  • Печать организации – при наличии.

Как это отразить в отчетности, посмотрите на примере заполнения ниже.

Заполнение раздела 1

Раздел 1 декларации по НДС в 2018 году содержит обобщенные данные о размер налога, подлежащего к уплате или возмещению из бюджета (п. 33 — 34.8 Инструкции ФНС). Внимательно заполните код ОКТМО и КБК, ниже укажите итоговую сумму налога в одной из строк: 030 – 050.

В строке 030 укажите налог, если счет-фактура выставлен организацией, освобожденной от уплаты НДС.

В строках 040, 050 укажите результат расчета налога в разделе 3:

  • В строку 040 впишите сумму налога, если в разделе 3 получился положительный результат,
  • В строке 050 укажите сумму, если в разделе 3 получился отрицательный результат (налог к возмещению из бюджета).

Как заполнить раздел 3 декларации по НДС

Раздел 2 заполняют налогоплательщики, выполняющие роль налогового агента по НДС (п. 35 — 37.8 Инструкции ФНС). К примеру, в отношении зарубежного партнера или собственника муниципального имущества.

В течение квартала в 2018 году организация может выполнять обязанности налогового агента по отношению к нескольким контрагентам. Тогда необходимо заполнить несколько разделов 2 декларации по НДС отдельно для каждого такого контрагента.

Пример заполнения раздела 3

Раздел 3 содержит всю информацию, необходимую для расчета итоговой суммы налога (п. 38 — 40.6 Инструкции по заполнению декларации по НДС от ФНС). Итоговая сумма может получиться:

  • Положительной, тогда налогоплательщик обязан уплатить эту сумму в бюджет,
  • Отрицательной, тогда организация имеет право возместить налог из бюджета.

Начисленный налог

В первой части раздела 3 декларации по НДС приведите расчет исчисленного налога.

В строках 010 – 042 укажите сумму выручки и НДС по соответствующим налоговым ставкам в 2018 году.

Строка 050 предназначена для отражения операций по продаже организации как имущественного комплекса.

В строке 060 укажите суммы, направленные на выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд, если таковые имели место в течение квартала.

В строке 070 впишите сумму налога по счетам-фактурам, выставленным по предоплате от покупателей. Налог определяйте по расчетным ставкам 18/118 или 10/110.

Строка 080 в декларации по НДС предназначена для отражения суммы налога, подлежащей восстановлению, а причина восстановления конкретизируется в строках 090-100.

В строках 105 – 109 указывают суммы корректировки реализации и соответствующей корректировки НДС.

В строках 110 и 115 укажите суммы налога, уплаченные при таможенном декларировании.

Строка 118 содержит общую сумму налога, исчисленного по итогам отчетного квартала.

Налоговые вычеты

Во второй части раздела 3 укажите суммы налоговых вычетов, уменьшающих НДС.

В строке 120 отразите суммы «входного» НДС по счетам-фактурам поставщиков.

В строке 130 укажите суммы налога по авансовым счетам-фактурам поставщиков, это НДС с выданных авансов.

В строке 140 продублируйте сумму из строки 060, это налоговый вычет по СМР для собственных нужд.

Строки 150, 160 предназначены для участников внешнеэкономической деятельности.

В строке 170 укажите сумму НДС по авансовым счетам-фактурам, выданным ранее покупателям, и зачтенную в отчетном квартале.

В итоговых строках укажите:

  • Общую сумму налоговых вычетов,
  • Сумму, подлежащую уплате в бюджет или
  • Сумму, подлежащую возмещению из бюджета.

Вот пример, как это будет выглядеть в вашей декларации.

Разделы 4, 5 и 6 заполняют только те налогоплательщики, которые осуществляют операции по ставке НДС 0% (п. 41 — 43.10 Инструкции к декларации по НДС):

  • Раздел 4 заполняют организации, имеющие документальное подтверждение правомерности применения ставки 0%,
  • Раздел 6 заполняется, если на отчетную дату предприятие не успело подготовить пакет документов на подтверждение ставки 0%,
  • Раздел 5 заполняют организации, которые ранее заявили вычет по документам, но только в отчетном периоде получили право на применение льготы по налогу.

Раздел 7

Раздел 7 заполняйте, если в отчетном квартале совершали операции, освобожденные от НДС (п. 44 — 44.7 Инструкции). Операции в декларации по НДС группируйте по кодам, указанным в Приложении 1 к Порядку заполнения декларации.

Как заполнить разделы 8 – 12

В разделах 8 и 9 отразите данные книги покупок и продаж соответственно (п. 45 — 55.5 Инструкции к декларации по НДС в 2018 году). Формат отчетности позволяет формировать дополнительные листы, если есть такая необходимость.

В разделах 10 и 11 отражают данные о выданных и полученных счет-фактурах организации-посредники:

  • Комиссионеры и агенты,
  • Организации – застройщики,
  • Экспедиторы.

В разделе 12 данные о выданных счет-фактурах отражают организации и предприниматели, освобожденные от НДС. Например, компании на УСН, выдавшие покупателю счет-фактуру с выделенным НДС.

По данным разделов 8 – 12 инспекторы делают перекрестную сверку счетов-фактур выданных и полученных налогоплательщиками. При этом могут выявить два несоответствия:

  1. Покупатель не отразил в своей книге покупок счет-фактуру, отраженный в вашей книге продаж. В этом случае налоговые органы не станут предпринимать никаких действий,
  2. Поставщик не отразил в своей книге продаж счет-фактуру, имеющийся в вашей книге покупок. В этом случае инспекторы пришлют требование о предоставлении пояснений.

НДС-2018: заполняем декларацию правильно

Ошибки в декларации по НДС могут иметь весьма печальные последствия: от отказа в вычете до административной, а в особых случаях — и уголовной, ответственности. Чтобы их избежать, рекомендуем ознакомиться с нашей инструкцией.

Повторим основы

Декларацию по НДС подают плательщики этого налога, а иногда и лица, которые его не платят. Например, если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога или в силу закона приобрел обязанность налогового агента.

Отчет подается в электронной форме всеми налогоплательщиками. На бумаге декларацию по НДС примут только у налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают.

Другие публикации:  Образец заполнения заявления на продление разрешения на охотничье оружие

Форма подается в ИФНС четыре раза в год, за каждый квартал. Срок подачи — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сроки отчетности в 2018 году — в следующей таблице:

Таблица 1. Сроки подачи декларации по НДС в 2018 году

IV квартал 2017

II квартал 2018

III квартал 2018

IV квартал 2018

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ (далее — Приказ). Актуальный бланк включает 12 разделов с приложениями, однако в большинстве случаев нужно заполнять не все из них.

Кто какие разделы заполняет

В следующей таблице перечисленные разделы декларации по НДС, а также случаи, когда субъекты должны их заполнять.

Таблица 2. Разделы декларации по НДС

Из таблицы выше видно, что в большинстве случаев организации и ИП заполняют такие разделы декларации:

  1. Титульный лист.
  2. Раздела 1, в котором указывается сумма НДС к уплате.
  3. Раздел 3, в котором это сумма рассчитывается.
  4. Разделы 8-9, содержащие данные книг покупок и продаж.

Заполнение остальных разделов зависит от специфики деятельности.

Нулевая декларация по НДС

Плательщики НДС должны подавать отчетность, даже если показатели отсутствуют.

В частности, это необходимо, если:

  • в отчетном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ;
  • в отчетном периоде осуществлялись только операции, не облагаемые НДС;
  • субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения — более полугода).

В таком случае заполняется только Титульный лист и Раздел 1. В строках, предназначенных для указания сумм налога, ставятся прочерки.

Инструкция по заполнению основных разделов

На первом листе в декларации по НДС указываются основные сведения о субъекте:

  • наименование юридического лица или ФИО предпринимателя;
  • ИНН и КПП (для организаций);
  • код вида деятельности по ОКВЭД;
  • номер телефона для связи.

Также здесь указываются данные о подаваемом отчете:

  • номер корректировки — для первичной сдачи ставится «000»;
  • налоговый период — код из приложения № 3 к порядку заполнения декларации (из Приказа);
  • отчетный год;
  • код налогового органа — первые две цифры обозначают регион, последние — номер налоговой инспекции;
  • код места представления декларации в налоговый орган (значения — в таблице ниже);
  • количество страниц отчета.

Таблица 3. Коды места представления декларации по НДС (Приложение № 3 к порядку заполнения декларации)

Во второй части титула указывается ФИО лица, которое подает декларацию от имени организации. Если это сторонний представитель, проставляется код «2». Если представителем является организация, указывается ее наименование.

Титульный лист декларации по НДС

Этот раздел содержит данные о размере НДС. Здесь заполняются коды ОКТМО и КБК, а также сумма налога. Она отражается в одной из строк:

  • в строке 040 — НДС к уплате в бюджет;
  • в строке 050 — НДС к возмещению (когда получилась отрицательная сумма налога).

Строка 030 заполняется субъектами, которые не являются плательщиками НДС либо освобождены от него, если в отчетном периоде они выставляли счета-фактуры. В этой строке они указывают сумму налога, которая в связи с этим подлежит уплате в бюджет.

так выглядит Раздел 1 декларации по НДС

В Разделе 2 налоговые агенты отражают сумму налога к уплате, а также информацию об организации, в интересах которой они производили операции. Чаще всего это:

  • аренда муниципального имущества;
  • покупка товары или услуги у иностранной компании, которая по российскому законодательству должна уплатить НДС.

Обратите внимание! С 2018 года обязанность налоговых агентов возникает при покупке лома цветных и черных металлов и некоторой другой продукции переработки.

Заполнять Раздел 2 следует на отдельном листе по каждому контрагенту, в отношении которого возникли обязанности налогового агента в отчетном периоде.

Это раздел, в котором производится расчет итоговой суммы НДС. Она может получиться положительной, то есть к уплате в бюджет, либо отрицательной — к возмещению из бюджета.

Раздел состоит из двух страниц и приложений. Первая часть отведена для расчета НДС. Заполняется она следующим образом:

  • по строкам 010-042 отражаются суммы реализации по соответствующим налоговым ставкам и суммы НДС;
  • по строке 050 — сумма реализации и налога, если имела место продажа предприятия как имущественного комплекса;
  • по строке 060 — суммы, которые пошли на строительство для собственных нужд, и соответствующая доля НДС;
  • по строке 070 — суммы полученной предоплаты, а также НДС, исчисленный с этих сумм по расчетным ставкам (18/118, 10/110);
  • по строке 080 — общая сумма НДС к восстановлению;
  • по строкам 090 и 100 — детализация сумм к восстановлению из строки 080;
  • по строкам 105 -109 отражается корректировка сумм реализации и соответствующих сумм налога;
  • по строкам 110, 115 отражаются суммы НДС, исчисленные при таможенном декларировании;
  • по строке 118 указывается итоговая сумма НДС к уплате либо возмещению за квартал.

Заполнение раздела 3 декларации по НДС

Вторая часть Раздела 3 посвящена налоговым вычетам. Правила заполнения следующие:

  • по строке 120 отражается входной НДС, который указан в полученных от поставщиков счетах-фактурах;
  • по строке 130 — сумма НДС с выданных авансов;
  • по строке 140 — сумма налога по строительно-монтажным работам для собственных нужд (проставляется сумма налога из строки 060 этого же раздела);
  • по строкам 150 и 160 отражаются суммы налогов, уплаченных импортерами;
  • по строке 170 — суммы НДС по авансовым счетам-фактурам, которые были выставлены в предыдущих периодах, но зачтены в отчетном;
  • по строке 180 отражается сумма НДС к вычету, которая была уплачена в бюджет в качестве покупателя — налогового агента;
  • по строке 185 — сумма НДС, уплаченного в связи с таможенными процедурами, которая подлежит вычету;
  • по строкам 190-210 указываются результаты исчисления НДС:
    • по строке 190 — общая сумма вычета;
    • по строке 200 — сумма НДС к уплате в бюджет;
    • по строке 210 — сумма НДС к возмещению.

Раздел 3, продолжение

У Раздела 3 есть два приложения, которые заполняются в следующих случаях:

  • приложение 1 — при наличии сумм налога, подлежащих восстановлению и уплате в бюджет по основным средствам за истекший и предыдущие годы;
  • приложение 2 — заполняется иностранными организациями, которые имеют в России зарегистрированные представительства.

Эти разделы предназначены для отражения конкретных операций, связанных с выставлением либо получением счетов-фактур, которые субъект совершил в отчетном периоде. Данные в эти разделы поступают из книг покупок и продаж, а также журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.

Внимание! При камеральной проверке по НДС данные разделов 8-12 проходят перекрестную проверку. По каждой сделке идет сопоставление информации, указанной в декларации по НДС поставщика и покупателя. Если будут выявлены несоответствия, которые влекут разрывы цепочки НДС либо уменьшение суммы налога к уплате в бюджет (необоснованное увеличение вычетов), информационная система ИФНС пришлет требование о пояснениях.

В Раздел 8 передаются данные из книги покупок. Раздел состоит из двух страниц. Заполняется он по каждому счету-фактуре, по которому в книге покупок заявлен вычет.

Раздел 9 формируется по данным из книги продаж. Заполняется по каждому выставленному счету-фактуре.

К Разделам 8 и 9 существуют приложения, которые нужно заполнять при обнаружении ошибок в соответствующих разделах ранее поданных деклараций, если они влияют на суммы налога, исчисленные в отчетном периоде.

Разделы 10 и 11 содержат данные о посреднической деятельности и заполняются:

  • комиссионерами и агентами;
  • экспедиторами;
  • застройщиками.

Такие организации указывают в Разделах 10 и 11 сведения соответственно из журнала выставленных и полученных счетов-фактур.

Раздел 12 предназначен для неплательщиков НДС и лиц, освобожденных от его уплаты. Если они по какой-то причине выставляли в отчетном периоде счета-фактуры, то их данные следует указать в этом разделе.

Leave a Reply

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *